金融與稅收政策支持中小食品企業發展的幾點思考

楊昊堃+楊大偉

【摘要】促進中小食品企業的發展在國民經濟和社會發展中具有重要的作用。本文從金融與稅收政策方面闡述了金融與稅收政策在食品工業企業發展中的作用及影響，中小食品企業稅收的特點與稅收負擔存在的問題，食品加工業中的金融支持存在的問題以及改革金融與稅收政策的建議等方面進行了綜述。

【關鍵詞】中小食品企業 金融 稅收

食品與人民的衣食住行密切相關，是人民幸福生活的重要組成部分；食品工業是關系到國計民生的生命工業，其上游與下游產業關聯農業、工業、商業、流通等諸多領域的大產業，一起構成龐大的產業鏈體系，在社會發展中具有重大的作用。據統計，2016年1～12月，全國規模以上食品企業（煙草除外）累計完成工業總產值達11.2萬億元，同比增長6.5%，實現利潤總額7.24千億元，同比增長6，1%，資產合計6.56萬億元，同比增長5.7%。在中國經濟和社會發展步入新常態的情況下，食品產業已成為中國國民經濟最大的支柱產業，高稅收和利潤的產業，乃至會成為國民經濟可持續發展潛力最大的產業。

目前，中國食品產業發展迅速，隨著中國經濟驅動力由外需向內需轉換不發的加快，經濟增長質量和可持續性也將進一步提升，未來食品需求的增長類型將由過去的數量驅動逐漸轉化為價值驅動。當下中國食品工業面臨的目標和任務是：迅速增長企業規模，不斷提高經濟效益，持續提升企業競爭力。要實現上述目標和任務，涉及到國際國內經濟發展環境、政府的產業政策、人才資源的積累與貯備等諸多影響因素，其中金融與稅收政策對食品工業企業的發展彌足重大。

一、金融與稅收政策在食品工業企業發展中的作用及影響

（一）中小食品企業發展存在的問題

中國食品企業按規模大小可分為大型企業、中型企業和小微企業等幾類，其中中型和小微企業占有很大的比重，它們在國民經濟發展中發揮了重要作用。中國食品企業數量龐大，規模大小不一，發展水平相差很大，市場競爭能力參差不齊，總的來說，中國食品企業發展面臨的困境及存在的問題有[1]：第一，初級農產品的供應和價格不穩定，受市場影響的波動很大；第二，隨社會發展水平的不斷提高，生產經營成本不斷上漲；第三，行業利潤率低，企業資金投入有限；第四，相關部門監管不力，違法成本低，為劣質食品提供溫床。上述問題中最核心最突出的問題是企業缺乏發展資金，行業利潤率低，解決該問題的途徑自然離不開企業自身內功的強大，但也與國家的金融與稅收政策支持有著千絲萬縷的關系。

（二）稅收對企業的影響

稅收是以實現國家公共財政職能為目的，基于國家政治權利和法律規定，由政府職能部門向居民或非居民就其一定財產或特定行為實施強制性的、非罰與不直接償還的金錢或實物課征，是一定時期內國家最主要最重要的一種財政收入形式。稅收對企業來說是一種經濟負擔，即稅收負擔，其是指納稅人擔負的稅收負荷，也就是納稅人在一定時期應繳納的稅款，也叫稅負。稅收負擔體現了國家的意志——稅收政策，是稅收的核心和靈魂。稅收負擔直接關系到國家、企業和個人三方之間的利益分配格局，也是稅收在國民經濟和社會生活中發揮經濟杠桿作用的受力點。如果稅收負擔越重，企業的稅收成本就越大，企業盈利就會越小，反之，企業盈利就會越大。而如果企業盈利水平過低，必將影響企業的今后發展，所以稅收負擔的高低對企業盈利水平的大小和未來的發展態勢影響很大。

（三）金融杠桿在食品企業發展中的作用

隨著市場經濟的快速發展，企業的發展對資產的依賴越來越大，企業與金融之間已經結成了互惠互贏的利益共同體。縱觀世界，美國的實體企業與金融之間的互相融合最為成功。金融經濟使用率越大，企業經濟的增長率越高，因此，我國食品企業應盡可能發揮金融杠桿的作用，促進企業長足發展。金融杠桿的作用體現在[2]：第一，對于中小型民營企業而言，經濟對于它們生存十分重要。國家應該大力發展中小型的貸款服務，促進民營企業良性發展。第二，盈利的有力工具之一是金融杠桿。合理運用金融杠桿進行貸款，是企業經濟增長的有利武器，但使用時一定要掌握好這個標準。第三，金融杠桿就像是一柄雙刃劍，只有在良好的金融環境中，既具備一定的經濟實力又膽大心細，才能使企業經濟迅速增長，促進食品企業快速發展。

二、中小食品企業稅收的特點與稅收負擔存在的問題

（一）食品企業稅收的特點

郭宇梅等[3]將中國與日本食品生產企業稅收政策進行比較后認為，第一，中國的發票類型太多，導致稅收的計算方式相對比較復雜。如在一個食品企業內存在增值稅專用發票、增值稅普通發票、農產品發票、小規模納稅企業發票和普通發票等類型。第二，中國發票的稅率種類較多，如增值稅分為一般稅率17%、低稅率13%、小規模稅率3%等幾種稅率，而日本只有一個稅率5%（包括4%的國稅和1%的地稅）。第三，中國企業的稅收種類多，企業需將國稅和地稅分開計算，而不是一步計算。第四，中國食品企業存在稅上計稅的現象。

（二）稅收負擔存在的問題

目前，食品企業普遍存在的稅收負擔問題比較大。傅鳳陽以淮安市中小企業為分析對象，認為中小企業存在的稅收負擔問題主要有[4]：第一，增值稅制方面區別對待中小企業。銷售規模小的食品中小企業被認為是小規模納稅人，凡達不到銷售標準的納稅戶，不管企業會計是否健全都被界定為小規模納稅人，征收增值稅時面臨許多歧視與限制。第二，稅收優惠政策效率低。一部分優惠政策不僅沒有實現其支持企業發展的原始想法，而且還誘導了一些企業為享受優惠政策而進行弄虛作假，導致國家稅基受到了破壞以及財政收入增長受到了很大影響。第三，中小企業稅法體系不完善。我國目前的稅收立法體系基本上都是沿用小條例（法律）大細則的形式，經常發布一些臨時性通知和補充，而不制定一套系統的稅收法律法規體系，導致了有關政策的執行力不強，極易受到人為因素的干擾，對中小食品企業的發展不利。

三、食品加工業中的金融支持存在的問題endprint

企業的發展離不開金融的支持，目前，食品加工企業發展中金融支持存在的問題有[5]：第一，資本市場不發達，融資渠道狹窄。一般來講，中小食品加工企業所需資金主要來自民間融資、銀行貸款和自身積累等三個方面。目前，中小食品加工企業申請銀行貸款時限制條件很多，同時其它融資渠道又不健全，過于狹窄。第二，信貸資金主要集中于強勢企業。一般情況是，隨著中小食品加工企業的蓬勃發展，企業資金缺口越來越大，食品加工企業對銀行貸款需求總量不斷增加，可信貸資金主要流向行業龍頭企業，中小企業資金匱乏的局面沒有得到實質改觀。第三，融資方式單一。中小食品加工企業即便申請到了銀行貸款，由于發放貸款過程中的環節多、時間長，導致一筆貸款從資產評估到審批結束，資金到賬時往往已錯過了企業發展的黃金時間，影響了企業的可持續發展。第四，信貸時間短，不能滿足企業長期發展要求。銀行對食品加工企業發放的貸款一般是一年期以內的流動資金貸款，主要幫助企業的擴大再生產，不能用在加工技術的創新和改進，隊中小食品加工企業的長期發展不利。

四、改革金融與稅收政策的建議

（一）金融支持食品工業企業的建議

金融對食品加工企業的支持應該從以下幾個方面進行[5]：第一，創新金融工具，開發信貸品種。開發適合中小食品加工企業的信貸產品，改進抵押形式，積極促進食品加工業的發展。第二，調整信貸結構。銀行貸款適當向中小型企業傾斜，加大對技術先進、效益好、有發展前景的食品加工企業的扶持力度。第三，發揮政府引導作用。一放面發揮地方政府的引導作用，另一方面努力探索建立食品加工業創業投資基金。

（二）改革食品加工業稅收政策的建議

改革食品加工企業的稅收政策應該從以下幾個方面實施[6，7]：第一，政府應加大稅收扶持的粒度，切實落實稅收優惠政策。如開發或引進新產品和新技術，免征相關稅收或降低稅率；從事種植業、養殖業和農產品加工的企業享受所得稅優惠政策。第二，適當減少甚至統一全國的發票類型。該舉措不僅可以減少虛假發票的產生，提高企業風險規避能力，減少財務人員工作量，避免國家稅收的大量流失。第三，合理縮減稅收種類。合理縮減稅收的種類，將減少企業的計算負擔，規避違法操作而產生的稅收風險，降低稅收的管理成本和征納成本。第四，盡量避免稅上稅。稅上稅的風險大，容易出錯，同時我國消費稅和增值稅的征收部門不同，一旦出錯，核查與執法工作繁復，給企業增加壓力。

參考文獻

[1]曾彩虹.食品企業發展面臨的困境及對策，中國國情國力2011年第8期：40-41.

[2]劉廣源.探析金融杠桿在企業發展中的作用，全國商情·理論研究2017年第34期：59-60.

[3]郭宇梅.中日食品生產企業稅收政策比較研究，財經界2013年17期：249-250.

[4]傅鳳陽.淮安市中小企業稅收負擔存在的問題及對策，北方經貿2013年第3期：86-87.

[5]尤利平.河南省食品加工業金融支持研究，中小企業管理與科，2014年第22期：106-106.

[6]肖功為，楊曼萍.湖南食品產業發展及政策扶持研究，云夢學刊，2011年5月第32卷第3期.

[7]莫莉.中外食品生產企業稅收政策比較研究，商業經濟研究，2017年11期：105-106.

作者簡介：楊昊堃（1995-），男，白族，湖南懷化，本科；楊大偉（1967-），男，漢族，湖南沅陵，博士，副教授，主要從事植物食品加工理論與技術研究，為通訊作者。endprint