中小企業內部控制存在的問題及對策研究

【摘要】目前，我國的經濟處在不斷的復蘇和持續增長的階段，國有企業仍然是我國的經濟支柱，但是新興的中小企業也如雨后春筍般迅速的崛起，同時，在日漸競爭激烈的市場環境中，這對于中小企業既是一種挑戰，也是一種機遇，現階段，我國的中小企業眾多，發展狀況參差不齊，尤其是在內部控制的過程中，仍然存在著諸多的問題和缺陷，成為了中小企業發展壯大的阻礙，本文針對中企業的實際情況和發展特點，對于中小企業的內控現狀做了深入的分析和了解，指出了中小企業內控存在的問題，最后針對問題提出了相應的措施。

【關鍵詞】中小企業 內部控制 現狀 對策

隨著我國國民經濟的不斷增長，市場經濟的不斷變化，中小企業所發揮的作用越來越不容小看，比起國有企業同樣是不能忽視的，目前，我國的中小企業發展迅速，已經超過了1000萬家，創造的工業產值占我國國民生產總值的一半，而經濟收入也早已經超過了一半以上，中小企業所繳納的稅額也占有三分之一，由此可以看出，中小企業的發展在我國的國民經濟中的地位在持續上升，同樣在為我國的國民經濟總額在出一份力量。

一、我國中小企業的內部控制現狀

企業實施內部控制，可以再生產經濟中對于各個部門起到一定的制約作用，是一種管理制度，更好明確大家各自的分工，確保企業完成短期的經營目標，實現資金的完整和安全。中小企業的內控制度主要是對企業內部進行調節，為了提高企業的經營管理水平，增加企業的經濟利潤，最終擴大企業的經營范圍和經濟效益。

目前，我國中小企業的內控水平參差不齊、相當混亂。中小企業現在處在發展的階段，大部門都是家族式管理，所有權經營權高度集中，沒有制度可言，一切的決定權都是老板獨大，一個人說了算，對于企業的籌建、設備的購入、銷售的模式等一系列工作都是以自己的想法為主，中小企業內部不根部沒有制度可言，組織框架的建立等于是紙上談兵，各個部門的負責人沒有話語權，雖然中小企業的經營者知道內控制度的重要性，能夠保證企業的資金安全，但是實際的工作中，仍然對企業發展進行全面的監控和控制，內控制度無法真正落實，很難實現企業的經營目標。

二、我國的中小企業中在實施內控制度中存在的問題

（一）中下企業的管理人員對內控制度認識淺薄

大部分的中小企業還在起步階段，企業的管理人員過于追求經濟效益，忽略了企業的內部管理，對于內部控制產生了很大的誤區，思想上家族制的管理模式根深蒂固，造成中小企業的管理者對于內部控制度的認識不高，簡單的認為只是對于資產、采購以及銷售的控制，中小企業的財務崗位基本都是企業經營者的親戚、朋友或則是熟悉的人，會計的專業水平和業務能力都不高，這種內部人控制的意識脫離了企業實際發展的需求，無法實現企業的經營目標，盡管有的中小企業建立內控制度，由于種種的原因，內控無法全面的實施和落實，直接導致了管理的滯后性，出現了沒有規章制度可尋，內控的建立失去了原有的意義。

（二）中小企業的機構設置不合理，分工不明確

因為中小企業的規模不大，又處在發展的階段，企業有時為了降低成本的投資，就在聘用人力上面節約成本，經常是一人身兼多個職務，導致最后工作責任不夠清楚，例如如果采購人員和庫管人員都是一個人，公司的物資如果少買或則丟失，就很難發現，這樣就失去了監督的意義，無法相互制約，如果分工不夠明確，如果原始憑證一定被更改和涂改，很可能會出現私設小金庫的現象滋生，盡管中小企業設置了相應的崗位，但是基本上都是法人獨大，因此，所有的部門設置等于是紙上談兵，形同虛設，永遠無法達到平衡，企業的其他人員很難有話語權和決策權，這樣嚴重打擊了員工的積極性，降低了大家的工作效率和工作熱情，這樣法人獨資做決斷，容易出現錯誤的決定，企業內部的管理也會相當混亂，沒有規章制度可言，不能夠相互制約，出現問題總是無人負責，大家相互推卸責任。

（三）會計信息質量低下，缺乏內部審計

目前，我國的大部分中下企業規模較小，因此，企業為了節約成本，不聘請專職的財會人員，企業內部的會計成本核算以及相關的票據，都由專人保管，到了月底交給兼職的會計人員進行核算整理，兼職的會計人員畢竟不是單位的正式員工，還有些中小企業對于財務人員都想用自己的親屬，這樣不利于財務人員專業水平的提升，對于會計信息的真實性，并不負任何的法律責任，而且時間不夠充裕，所以就出現記賬沒有依據、對賬不夠仔細，一小部門的中小企業即便是聘請了專職的會計人員，會計專業知識上也相對過關，具備一定的業務水平，但是由于起點不同，水平也有高低，有的人忽略了繼續學習的機會，對于變化的會計政策不能很好的掌握，及時更新新的會計知識，導致會計工作效率低下，大部分的中小企業對于成本的控制嚴格，沒有建立內部審計機構，會計工作無法公平公正的實施，增加了企業的經營風險。

（四）缺乏良好的內控環境

無論是國有企業還是中小企業，實現經營目標，提高經濟效益，是企業經營和發展的終極目標，而實現這一目標的根本是人力，企業內部要有優秀的管理人員，全體員工共同努力才能完成，單憑一個人的力量是不行的，大部分的中小企業都是一人獨大，非常害怕削弱領導者的權利，感覺內部控制就是控制領導得我權利，領導都是高高在上，大部分的員工沒有話語權，沒有合理的人性化管理，員工的積極性不高，大家的工作氛圍不好，就不能專心的工作，員工沒有歸屬感，自然就不能全身心的投入企業，崗位之間相互制約的設置完全你沒有意義。

三、加強中小企業內部控制的對策和措施

（一）提高全體人員的內控認識，樹立現代化的管理觀念

一個企業想要發展壯大，單單靠一個人的力量是不夠的，內控制度的實施也不是法人一個人可以完成的，需要所有員工的一起努力，企業的內控制度不只是財務部門的事情，內控制度貫穿了整個的經濟活動，內控的落實是與企業內部的每個人的利益息息相關的，企業內部建立科學的治理機制，在一定程度上消弱家族的控制觀念，強調分權意識、理性意識，只有將企業利益上升為國家和社會的利益，才能真正實現企業的長遠發展。要加強對財務人員培訓，尤其要培訓學習網絡技術，及時更新專業知識，對相關財務信息要實現網絡共享，這樣有利于全員參與企業內部控制，不給內部控制留死角。另外，企業要明確和落實崗位的職責，對于工作量要合理的分配，一旦出現差錯，要及時的糾正，找到負責人，每一項工作都要有內容和權利的劃分，根據業務流程實行分離措施，最后大家各執其責，相互制約和牽制。發揮內部控制的最大效果。endprint

（二）提高會計工作質量

目前，相比大型的國有企業，我國的中小企業的財務管理水平相對低下，在賬務的處理上有些是與國家的相關法律法規不相符的，有些會計人員經不住誘惑，不能恪守會計的職業道德準則，會計信息不夠真實，所體現的財務情況就不夠準確，中小企業在選拔會計人員的時候就要嚴格要求，要求會計人員具備一定的專業技能，積極鼓勵會計人員晉升會計職稱，根據考證書的級別適當的對工資進行漲幅，這樣就會提高會計人員的學習和工作的積極性，促使他們提升職業道德，在成本控制上會更加深入分析，同時制定項目成本管理的有效方案，既能保證項目的進度，又能對整個項目的財務水平全面掌握，對于成本控制的難點，采取有效的措施，對于項目的誤差及時的調整，實現成本管理水平的不斷突破。

（三）加強中小企業文化和內部控制的結合

眾所周知，內部控制貫穿企業的經營活動全過程，是企業所有者、企業管理層和所有員工共同完成的，企業文化是指企業在生產經營過程中逐漸形成并被整體團隊所認同，遵守的價值觀、經營理念和企業精神，以及在此基礎上形成的行為規范的總稱，它是企業凝聚力和向心力的來源，是企業職工的精神支柱，在企業的內部控制中加入企業文化，堅持以人為本的思想，強調人與人之間的溝通，減少管理者和被管理者的隔膜，更有利于企業團隊的建立，在企業文化建設活動中，重視內部控制要素，有助于企業實現無序管理向科學管理邁進，讓會計人員的會計行為更加規范化。

四、結束語

中小企業現階段是發展中階段，要把根基打好，不斷的加強內控制度，完善企業的管理，規范大家的行為，所謂無規矩不能方圓，中小企業的管理者要不斷提高對于內控的認識，并且在企業中不斷的宣傳，進而提升全體員工的內控意識，大家共同努力，讓中小企業的發展越來越好，為我國的國民經濟也風險一份力量。

參考文獻

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作者簡介：陳彩霞（1972-），女，漢族，吉林長春人，大學本科，中級會計師，研究方向：企業預算管理、內部控制。endprint