個人所得稅征管存在問題及發展對策

【摘要】作為人們理財活動中的一個重要環節，個人所得稅的征管問題也開始逐步受到人們的關注，同時社會各界也開始逐漸對個人所得稅合理規劃加以重視。隨著稅率制度的改革，在我國當前的個人所得征管中仍舊存在著一些有待改進的地方，通過稅收的調節來加大對個人收入的分配十分關鍵。

【關鍵詞】個人所得稅 征管 現狀及對策

一、個人所得稅征管存在問題

近幾年，人們最直觀的感受就是個人所得稅免征額變化不斷，自2006年1月1日到2011年9月1日變化了三次，從1600元變化到3500元?？梢姡瑐€稅對人們的生活有著比較深遠的影響。由于多方面原因的存在，我國個稅征管存在著如下一些問題：

（一）個稅征收脫離人們的生活，人們納稅意識淡薄

在我國，公民繳納個人所得稅純粹是在履行著一種義務，人們不懂得如何去計算也不會花費時間去計算自己繳納的個稅，更不會去關心自己繳納的稅用到了什么地方，納稅后自己享有什么權利，在人們的意識里也不會有納稅光榮的概念。而在國外，人們愿意花費時間并能清楚地計算出自己繳納的每一分稅款，而且密切的關注稅款的流向，有著強烈的國家主人翁意識，深感納稅光榮。

（二）應稅項目繁多，各項目所占個稅收入始終變化著，難以全面、重點把握

個稅征收的一般項目包含11項，此外，還有涉及年終一次性獎金、企事業單位將自建住房以低于建造成本價格銷售給公司雇員、以非上市公司股票期權形式取得的所得、等35項特殊應稅項目。目前，個人所得額的征收方法一般采用七級和五級超額累進稅率。據了解，工資薪金所得個人所得稅的比重從38.7%變化到現在的46.4%；利息股息紅利所得個人所得稅的比重由4.4%提高到現在的31.7%。個體工商戶生產經營所得和企事業單位的承包承租經營所得比重下降的比例更是驚人，這兩種稅收形式已不再是個人所得稅收入的主要來源，稅收科目本來就很多，稅率又不盡相同，根據時代的變化，稅率又要不停的變化，稅收側重點也會有所不同，我們很難把握住其中的重點。

（三）稅收征管力度薄弱，代扣代繳落實不到位

近年來，受到金融危機的影響，我國很多風險抵抗能力薄弱的中小企業陸續迎來了寒冬，企業利潤減少，為了節約成本，同時能夠保證企業職工收入穩定的目的，多數中小企業選擇將會計業務外包給專業的代理記賬公司。代理記賬會計承擔著公司的納稅申報，為了得到代理公司的好評，進行業務拓張，往往會巧設名目，打法律的擦邊球，以達到減少企業所得稅的目的。

（四）計算機應用開發的滯后和內部管理制度不健全

會計電算化的發展使得企業的賬務與政府監管緊密聯系在一起，與會計行業相比，稅收機關的應用開發大多針對于企業，主要和增值稅、企業所得稅這種占稅收收入比重比較大的稅種相結合。對于個人所得稅，計算機開發應用仍比較落后，利用計算機很難準確提供所需的稅收數據，信息綜合分析困難，不能為生產經營決策提供很好的借鑒意義。另外，稅務機關稅收征管信息溝通不暢，致使部門與部門之間不能有效的交換信息，綜合分析數據的能力比較弱，不能很好的相互配合。當然一些稅收機關辦公人員計算機綜合應用水平還低，影響征管質量和效率，制約了稅收發展，有必要一提的是，在征管手段比較落后的地區甚至出現了個稅稅收失控狀態。

二、完善我國個人所得稅征管的對策和建議

（一）建立綜合征收與分類征收相結合的稅制模式

由我國當前的實際國情來說，推行一種有效的征管手段十分重要，將分類稅制和綜合稅制相結合才是當今社會發展的需要。通過這種手段，能夠更為合理的運用該兩種不同的稅制的優勢將其發揮到最大，這一方面能夠更好地確保個人所得稅的公平原則，另一方面還可以對有區別的個體收入分類征收。采取這種混合所得稅制度，既可以涵蓋所有納稅人的收入，又可以體現稅收的公平性。在一定程度上也可以避免稅收工作人員產生的工作疏漏。

（二）加強稅務機關自身建設，提高征管水平

各級地方稅務局一方面需要通過不斷的培養個稅的征管人員來壯大稅務的征管力量，另一方面還需要提高相關人員的專業素質和操作能力，這可以通過各種學習的方式來開展稅收方面的活動和培訓來確保個稅的征管工作能夠順利進行。與此同時稅務部門還需要加強對稅收的檢查管理力度，努力提高稅收檢查的效率。

（三）加大稅法宣傳的力度，增強納稅的意識

稅法的宣傳工作是一個系統長期的工程，需要持之以恒地常抓不懈，往往大多時候宣傳稅法只存在于表面形式，這在其本質上就缺乏了所應具備的系統性和全面性，那也就無法確保納稅人能夠熟練的掌握稅法。除此之外，宣傳形式上的單一枯燥也是不可取的。一方面稅務部門需要加大稅收宣傳力度，采取行之有效的方法來開展稅收宣傳教育，全方面地宣傳教育將其貫穿于日常生活當中，充分通過當今互聯網的媒介手段來確保全社會都能系統全面的了解到稅務的相關信息。另一方面在宣傳稅法納稅人義務和權利要同時進行，這樣才能增強納稅積極性。透明公開化的納稅環節可以讓納稅人清楚的知道自己的納稅過程，也可以讓納稅人明白接下來的納稅走向，以此達到抵消納稅人抵觸納稅情緒的作用。

（四）加強征管手段，嚴格規范懲罰力度

貫徹落實“有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究”，首先需要進一步完善稅收制度，建立健全協調與保護相關稅法，完善舉報與獎懲制度，使得個人所得稅法處在一個安全穩定的社會基礎和行政執法的環境之中。同時還要加強與檢查司法部門之間的聯系與合作，對于偷稅逃稅的行為要進行嚴厲打擊并且做到曝光一些過于激烈的行為。

針對個人所得稅的檢查工作建立一個合理的獎懲制度，通過依據個人所得稅相關案件的發生過程到處理的情況，再加上納稅主體在本地區的納稅意識，換句話說可以通過對當地偷稅逃稅情況的嚴重性程度來制定一系列較為有效的獎懲指標，從而才能借由實際的獎懲機制，依法推動納稅的風氣。endprint

三、結論

市場經濟的迅速發展，直接導致人民的生活質量提高。我國在完善個人所得稅制度上做出了很大的努力，但是稅收征管的手段和方式也是同樣的重要，我國在這方面做出的努力還不是很多。稅務部門應當與其他部門多交流，多溝通，學習人家先進的管理方式，采取切實可行的措施，規范個人所得稅征管方式。個人所得稅的目的并非是將工薪階層作為納稅主體。信用制度的缺失又加大了我國在個稅征收上的難度與成本，進一步加劇了稅收的流失，導致稅收公平遲遲不能得以實現。

本文認為個人所得稅的調整要想達到理想的水平，首先要規范個人所得稅的稅制，采取分類與綜合相結合的混合型稅制結構的模式作為其征管的手段，各部門和稅務部門之間理應加強聯系與配合，加大稅法的宣傳力度，借助媒體網絡的力量，從而進一步減少稅收的流失。這樣一方面可以充分保證了稅法的強制性和規范性，一方面又確保了征管和代扣代繳得以順利進行，從而可以形成一個良性的激勵機制，促使社會主義市場經濟能夠全面健康的發展。

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作者簡介：盧璐（1992-），女，漢族，山東臨沂人，就讀于南京信息工程大學，研究方向：會計學。endprint