企業(yè)上市前財(cái)務(wù)常見(jiàn)問(wèn)題和解決措施

張昕

摘要：企業(yè)上市對(duì)于其自身發(fā)展而言有好的一面，也有不好的一面，在此過(guò)程中上市公司需要作出許多改變。所以，為了使得這些改變不會(huì)影響到企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，確保其發(fā)展穩(wěn)定，需要盡量做好事前準(zhǔn)備工作，對(duì)一些潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，確保企業(yè)發(fā)展路線的正確性，從而使得企業(yè)上市能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)收益。而其中財(cái)務(wù)問(wèn)題的處理是企業(yè)上市中極其重要的工作內(nèi)容，需要企業(yè)的管理者提高重視。本文介紹了企業(yè)上市前經(jīng)常出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題并提出了相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：上市企業(yè)；財(cái)務(wù)問(wèn)題；解決措施

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）021-0208-02

每個(gè)企業(yè)在準(zhǔn)備上市前的工作都十分的繁雜，為了保證企業(yè)能夠正常上市，企業(yè)的高級(jí)管理人員需要細(xì)致地考慮各個(gè)部門(mén)的每個(gè)細(xì)節(jié)，對(duì)其進(jìn)行逐一優(yōu)化，將其調(diào)整至合適的狀態(tài)，從而確保上市能為企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)濟(jì)收益。同時(shí)也需要考慮上市可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的負(fù)面影響，然后在上市之前就將這些問(wèn)題處理完畢，確保企業(yè)上市順利完成。財(cái)務(wù)部門(mén)決定著每個(gè)企業(yè)的資金命脈，其若是存在問(wèn)題將決定著企業(yè)上市的成敗。所以，企業(yè)在上市之前一定要處理好所有財(cái)務(wù)問(wèn)題，確保企業(yè)上市成功。

一、企業(yè)上市前財(cái)務(wù)管理所面對(duì)的問(wèn)題

1.企業(yè)存在以往歷史遺留的財(cái)務(wù)問(wèn)題

大部分準(zhǔn)備上市的企業(yè)都已經(jīng)具有多年的經(jīng)營(yíng)歷史，而在這段時(shí)間中，其必定會(huì)同許多其他企業(yè)或者部門(mén)之間有著生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方面的賬務(wù)來(lái)往，再此過(guò)程中，若是稍有不慎，就會(huì)出現(xiàn)財(cái)務(wù)問(wèn)題，而且部分問(wèn)題直至其準(zhǔn)備上市依然未能得到解決。比如說(shuō)收入確認(rèn)方式不正確，收入確認(rèn)仍然按收付實(shí)現(xiàn)制進(jìn)行核算，未能采用權(quán)責(zé)發(fā)生制；公司主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)不明晰，取決于當(dāng)年度業(yè)務(wù)部門(mén)業(yè)績(jī)指標(biāo)的完成情況，公司設(shè)備銷售收入以開(kāi)票時(shí)點(diǎn)作為確認(rèn)銷售收入的時(shí)點(diǎn)，不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》中“企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告”的基礎(chǔ)要求。另外，企業(yè)在對(duì)其項(xiàng)目成本進(jìn)行核算的過(guò)程中使用的標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范以及采用的政策不一致等問(wèn)題。我國(guó)現(xiàn)階段準(zhǔn)備上市的企業(yè)往往在成本的核算上比較混亂，而且在核算時(shí)未能做到按業(yè)務(wù)分項(xiàng)目核算成本，公共成本在分配上原則和標(biāo)準(zhǔn)不清晰等，導(dǎo)致企業(yè)的相關(guān)項(xiàng)目的毛利未能準(zhǔn)確反映或被扭曲。

2.對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析不夠全面深刻

要想處理好上市前的財(cái)務(wù)工作，就必須要對(duì)其進(jìn)行全面的分析，但是此項(xiàng)工作的工作量十分龐大，也對(duì)準(zhǔn)確性具有極高的要求。尤其企業(yè)在上市之前，內(nèi)部事務(wù)十分繁重，有些企業(yè)的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)比較薄弱，要想對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行全面的分析具有一定的難度，而且大部分企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的過(guò)程中，只是極其簡(jiǎn)潔地提供一個(gè)當(dāng)前的財(cái)務(wù)報(bào)表，內(nèi)容十分簡(jiǎn)陋、有限，只是對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債以及利潤(rùn)進(jìn)行了分析，沒(méi)有深入調(diào)查財(cái)務(wù)報(bào)表背后蘊(yùn)含的業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r和資金關(guān)聯(lián)問(wèn)題，如企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的庫(kù)存量、長(zhǎng)期借貸款項(xiàng)以及營(yíng)業(yè)的成本和收入等。所以，企業(yè)最終獲得的財(cái)務(wù)分析結(jié)果也不能全面真實(shí)的體現(xiàn)出企業(yè)的獲利能力、償債能力和等方面的內(nèi)容。財(cái)務(wù)報(bào)表不能只是簡(jiǎn)單地對(duì)數(shù)字進(jìn)行羅列，而是需要不斷地整理、分析這些數(shù)字，發(fā)現(xiàn)其背后隱藏的財(cái)務(wù)問(wèn)題，從而改善企業(yè)的經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀。

3.企業(yè)的財(cái)務(wù)管理混亂，財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)低

盡管企業(yè)都會(huì)安排專門(mén)的財(cái)務(wù)管理部門(mén)來(lái)對(duì)企業(yè)的來(lái)往賬目進(jìn)行核算，但是許多企業(yè)并不注重賬目核算基礎(chǔ)的重要性和準(zhǔn)確性。財(cái)務(wù)部門(mén)在公司日常核算中，更多的時(shí)候扮演的角色是業(yè)務(wù)部門(mén)指令的接收者和執(zhí)行者，未發(fā)揮出自身職能作用。更多的是利用財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)縮減企業(yè)開(kāi)支，從而達(dá)到節(jié)約成本的目的。因此，許多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理變得不被重視，財(cái)務(wù)核算質(zhì)量較差。而且許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)本身對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)的了解就存在不足，所以在培養(yǎng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員方面也不夠重視，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員專業(yè)性不強(qiáng)，再教育方面也未能得到很好的組織，使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理越來(lái)越混亂。企業(yè)上市是一項(xiàng)專業(yè)性比較強(qiáng)的工作，這就需要企業(yè)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)在與監(jiān)管機(jī)構(gòu)、中介機(jī)構(gòu)溝通及提供資料等方面能夠及時(shí)充分的配合。但如果企業(yè)財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)結(jié)構(gòu)不健全，人員財(cái)務(wù)素質(zhì)水平偏低，對(duì)公司財(cái)務(wù)管控權(quán)過(guò)于薄弱等情況，根本無(wú)法達(dá)到輔助公司業(yè)務(wù)和完善財(cái)務(wù)管理的目的。

4.公司的財(cái)務(wù)方面的獨(dú)立性受質(zhì)疑

獨(dú)立性是企業(yè)上市必須具備的條件，也是監(jiān)管審核長(zhǎng)期以來(lái)的重點(diǎn)。其中，關(guān)系到“業(yè)務(wù)獨(dú)立性”的關(guān)聯(lián)交易、影響“財(cái)務(wù)獨(dú)立性”的資金往來(lái)則常常是擬IPO企業(yè)的“命門(mén)”所在。公司的財(cái)務(wù)人員存在不獨(dú)立，財(cái)務(wù)總監(jiān)人事關(guān)系在控股股東投控。很多國(guó)資背景的公司銷售客戶主要為國(guó)有企業(yè)及事業(yè)單位，特別是公司有與股東存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的客戶，或者存在將項(xiàng)目分包給與公司任職人員具有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的供應(yīng)商的情況。其交易的真實(shí)性和公允性，是否存在利益輸送的嫌疑，都收入對(duì)財(cái)務(wù)獨(dú)立性的構(gòu)成重大影響程度，構(gòu)成公司IPO的實(shí)質(zhì)性障礙。

二、加強(qiáng)企業(yè)公司上市前財(cái)務(wù)管理的措施、辦法

1.處理好歷史遺留財(cái)務(wù)問(wèn)題

每個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)在企業(yè)上市之前都需要將企業(yè)以前經(jīng)營(yíng)生產(chǎn)中與其他企業(yè)和單位存在的歷史遺留問(wèn)題全部解決，對(duì)企業(yè)內(nèi)部存在的財(cái)務(wù)問(wèn)題仔細(xì)核實(shí)查驗(yàn)，防止企業(yè)在上市之后或者是審計(jì)環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)歷史遺留的財(cái)務(wù)問(wèn)題，導(dǎo)致企業(yè)的聲譽(yù)和經(jīng)濟(jì)收益受到雙重打擊。處理歷史遺留問(wèn)題，可以使用以下方法：收入方面，可以使用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法對(duì)其進(jìn)行查驗(yàn)和核實(shí)，然后用近期所購(gòu)買(mǎi)的存貨的物品單價(jià)和市場(chǎng)價(jià)格當(dāng)做其生產(chǎn)原材料和包裝物等材料的單價(jià)，并結(jié)合歷史成本，安排技術(shù)人員對(duì)存貨的成品、半成品以及在產(chǎn)品進(jìn)行逐一預(yù)估，最終得到其單價(jià)。當(dāng)財(cái)務(wù)問(wèn)題全部解決之后，需要開(kāi)始成立完善的成本和存貨的內(nèi)部調(diào)控體系和核算體系。

比如公司建立收入、成本按項(xiàng)目歸集的核算方法，可通過(guò)建立工時(shí)考核制度，以項(xiàng)目工時(shí)作為項(xiàng)目成本的分配標(biāo)準(zhǔn)，將人工成本和其他間接成本分?jǐn)偟矫總€(gè)項(xiàng)目，結(jié)合分包和其他能關(guān)聯(lián)到項(xiàng)目的直接成本，核算出每個(gè)項(xiàng)目的總成本情況，從而建立起項(xiàng)目的收入成本匹配和毛利率分析程序；并且應(yīng)對(duì)工時(shí)考核制度進(jìn)行嚴(yán)格的審核和監(jiān)督，以免工時(shí)制度流于形式，降低財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性。

同時(shí)規(guī)范收入確認(rèn)制度，加強(qiáng)業(yè)務(wù)部與財(cái)務(wù)部之間的信息溝通，業(yè)務(wù)部加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目執(zhí)行階段情況的跟蹤，在取得與收入確認(rèn)相關(guān)的驗(yàn)收單、批復(fù)件之類的證據(jù)時(shí)應(yīng)及時(shí)遞交給財(cái)務(wù)部，以便于財(cái)務(wù)部及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，確保公司與銷售相關(guān)的應(yīng)收預(yù)收余額的準(zhǔn)確性，及時(shí)清理賬面未結(jié)轉(zhuǎn)和長(zhǎng)期掛賬的預(yù)收賬款。

2.針對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析并規(guī)避

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展階段，始終存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，而在諸多風(fēng)險(xiǎn)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)企業(yè)的運(yùn)作穩(wěn)定性的影響能力最大。企業(yè)一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)將會(huì)到導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益受到嚴(yán)重?fù)p失，甚至?xí)沟闷髽I(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)危機(jī)。要想減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的打擊，就必須深入了解公司業(yè)務(wù)，對(duì)企業(yè)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行深入細(xì)致分析，找出問(wèn)題的癥結(jié)所在，有的放矢，并成立權(quán)、責(zé)、利互相統(tǒng)一的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管控能力，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確控制。然后將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理的效果連同管理層的績(jī)效考察進(jìn)行相互結(jié)合，對(duì)利益進(jìn)行約束。企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要每時(shí)每刻注意對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行觀察，制定相關(guān)的緊急風(fēng)險(xiǎn)處理方案，依據(jù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的變化情況對(duì)規(guī)避措施進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整，從而提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

3.提升財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)力度

企業(yè)上市即代表企業(yè)將面向全體社會(huì)，將對(duì)社會(huì)負(fù)責(zé)，且表示其具有一定的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，對(duì)此，企業(yè)自身也應(yīng)當(dāng)成立一個(gè)規(guī)范、專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)。而且財(cái)務(wù)部門(mén)自然也不例外，企業(yè)在其正式上市之前，財(cái)務(wù)部門(mén)一定要從內(nèi)部對(duì)其進(jìn)行一系列的改革，使實(shí)行的財(cái)務(wù)制度更加嚴(yán)謹(jǐn)，并提高會(huì)計(jì)核算結(jié)果的質(zhì)量，并組織全體的財(cái)務(wù)人員參與再教育培訓(xùn)，從而更加全面地掌握財(cái)務(wù)領(lǐng)域的最新動(dòng)態(tài)。同時(shí)引進(jìn)專業(yè)的財(cái)務(wù)專家對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作提供指導(dǎo)，優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理流程。

4.及時(shí)清理和控制關(guān)聯(lián)交易，確立財(cái)務(wù)獨(dú)立性

企業(yè)為了可以順利達(dá)成上市目標(biāo)，必須及時(shí)采取有效措施逐步清理關(guān)聯(lián)交易或者把關(guān)聯(lián)交易量控制在證監(jiān)會(huì)要求范圍之內(nèi)。同時(shí)財(cái)務(wù)的組織架構(gòu)和人事關(guān)系也必須進(jìn)行梳理和分離，確保財(cái)務(wù)處于獨(dú)立運(yùn)作環(huán)境，不受相關(guān)關(guān)聯(lián)方的控制和影響。

在控制關(guān)聯(lián)交易量的同時(shí)也要防止不能影響公司正常的經(jīng)營(yíng)，需要努力拓展新業(yè)務(wù)增長(zhǎng)點(diǎn)，不要出現(xiàn)業(yè)務(wù)的大幅變動(dòng)從而影響公司業(yè)績(jī)表現(xiàn)。建立新增的關(guān)聯(lián)交易的分級(jí)授權(quán)審批制度。根據(jù)關(guān)聯(lián)交易的風(fēng)險(xiǎn)和重要程度，對(duì)經(jīng)常性關(guān)聯(lián)交易和偶然性關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行分類管理，分別賦予各管理層相應(yīng)的審批權(quán)限，嚴(yán)禁越權(quán)審批。

定期審查一次公司與關(guān)聯(lián)方之間的資金往來(lái)情況，了解公司是否存在關(guān)聯(lián)方占用、轉(zhuǎn)移公司資金、資產(chǎn)及其他資源的情況，如發(fā)現(xiàn)異常情況，及時(shí)提請(qǐng)公司管理層采取相應(yīng)措施。

三、結(jié)語(yǔ)

總而言之，當(dāng)代的市場(chǎng)環(huán)境已經(jīng)發(fā)生了巨大的改變，要想使企業(yè)的上市順利完成，就必須理順和有效解決企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)問(wèn)題。擬上市公司一定要根自身的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，來(lái)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行有效管理，從而促進(jìn)企業(yè)能夠穩(wěn)健、迅速、健康地發(fā)展下去，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)收益的高速增長(zhǎng)、競(jìng)爭(zhēng)力加強(qiáng)等目標(biāo)。