個稅改革彰顯國家惠民決心

河南

【熱點背景】

2018年6月19日,備受關注的《個人所得稅法修正案（草案）》（以下簡稱《草案》）提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議，這是我國《個人所得稅法》自1980年出臺以來第七次大修。此次個稅改革主要有四大看點，一是工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費等四項勞動性所得首次實行綜合征稅；二是個稅起征點由每月3 500元提高至每月5 000元(每年6萬元)；三是首次增加子女教育支出、繼續教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除；四是優化調整稅率結構，擴大較低檔稅率級距。綜合所得，可以更加體現公平的收入分配原則;提高起征點,總體上稅負都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負下降明顯，有利于增加居民收入、增強消費能力，對擴內需、穩增長有積極作用；實行綜合征收、提高基本減除費用標準、增加專項扣除等措施，有利于促進社會公平正義。

【熱點分析】

一、從《經濟生活》角度分析

1.再分配更加注重公平。健全以稅收、社會保障、轉移支付為主要手段的再分配調節機制，規范收入分配秩序，保護合法收入，“增低、擴中、調高”，實現收入分配公平。我國進行第七次個稅改革，就是通過綜合征稅、提高起征點、改善稅收結構等手段，使中等以下收入群體稅負下降明顯，有利于增加居民收入、增強消費能力，實現社會公平。

2.稅收是組織財政收入的基本形式，是調節經濟的重要手段。國家通過納稅人、征稅對象、稅率的確定和具體的稅收征管，改善和保障民生，促進生產發展、科技進步和社會穩定，促進國民經濟高質量發展。我國第七次個稅改革堅持“綜合與分類相結合”的原則，完善稅前扣除，進一步降低中低收入者稅收負擔，有利于增加居民收入、增強消費能力，對擴內需、穩增長有積極作用。

3.社會主義市場經濟的健康發展需要政府加強宏觀調控。市場經濟可以有效優化資源配置，也具有自發性等缺陷，需要政府加強宏觀調控。第七次個稅改革就是政府運用經濟手段，通過綜合征稅、提高起征點、改善稅收結構等手段，調節市場主體的經濟利益，使中等以下收入群體稅負下降明顯，增加對教育等方面的投資，從而改善和保障民生，進一步優化經濟結構和提高經濟發展質量。

二、從《政治生活》角度分析

1.我國是人民民主專政的社會主義國家，人民是國家的主人。此次個稅改革，實行綜合征收、提高基本減除費用標準、首次增加子女教育支出等專項附加扣除等措施，有利于增加居民收入、增強消費能力，更好地維護人民群眾的根本利益，從根本上來說是由我國的國家性質決定的。

2.全國人民代表大會是我國最高權力機關，全國人大常委會是全國人大的常設機構。全國人大常委會審議 《個人所得稅法修正案(草案)》，說明全國人大常委會是我國最高國家權力機關的常設機關，依法行使最高立法權。通過廣泛征求民意，體現了全國人大常委會堅持科學立法、民主立法，體現了社會主義民主政治的發展，體現了我國社會主義民主政治建設的根本要求。

3.政府履行組織社會主義經濟建設的職能，堅持對人民負責的原則。國務院提請十三屆全國人大常委會第三次會議初次審議 《個人所得稅法修正案(草案)》，這說明我國政府堅持對人民負責的原則，積極履行組織社會主義經濟建設的職能，加強宏觀調控，以促進社會經濟發展，提高人民生活水平。

三、從《生活與哲學》角度分析

1.物質決定意識，要求我們一切從實際出發、實事求是。近年來，隨著我國經濟的高質量發展，居民的收入不斷增長，生活水平逐步提高，我國居民維持基本生活所需的費用發生了較大變化，有必要再度調整工資薪金所得減除費用標準，有必要對當前不適應改革需要的內容進行修改。這次個人所得稅法的調整和完善堅持了一切從實際出發、實事求是的原則。

2.實踐決定認識，認識發展具有無限性。隨著我國經濟社會發展實際情況的不斷變化，個人所得稅起征點的調整及相關法律的完善，經歷了一個不斷發展的過程，這是在我國經濟社會發展的實踐中不斷提高認識的結果，體現了實踐決定認識、認識發展的無限性，實現了主觀與客觀具體的、歷史的統一。

3.運用系統優化的方法認識和分析事物。個稅改革首次增加子女教育支出、大病醫療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除，優化調整稅率結構，擴大較低檔稅率級距，這是運用系統優化方法的體現，遵循了系統內部結構的優化趨向，有利于使個人所得稅的征收更好地維護社會總體的公平。

4.矛盾具有特殊性，要求我們具體問題具體分析。個人所得稅起征點的調整及其綜合征稅、改善稅收結構等政策的完善，充分體現了“高收入者多繳稅，中等收入者少繳稅，低收入者不繳稅”的原則，堅持了具體問題具體分析，有利于充分發揮個人所得稅在調節收入分配、實現社會公平等方面的作用。

5.生產力和生產關系的矛盾、經濟基礎和上層建筑之間的矛盾，是貫穿于人類社會始終的基本矛盾。個稅體制改革，屬于改革生產關系中與生產力不相適應、上層建筑中與經濟基礎不相適應的部分，是社會主義制度的自我完善和發展，是發展中國特色社會主義的強大動力，有利于調動勞動者的積極性，促進生產力發展，使上層建筑適應經濟基礎的發展，有利于促進社會公平正義，促進社會進步。

6.人民群眾是實踐的主體，要求我們樹立群眾觀點。第七次個稅改革，就是通過綜合征稅、提高起征點、改善稅收結構、增加專項扣除等手段，使中等以下收入群體稅負下降明顯，有利于增加居民收入、增強消費能力，實現社會公平，從而更好地滿足人民群眾日益增長的美好生活需要，體現了群眾觀點。

【熱點測試】

2018年我國個人所得稅改革堅持“綜合與分類相結合”的原則，通過建立“基本扣除+專項扣除”機制，適當增加子女教育、大病醫療等專項費用扣除，完善稅前扣除，合理減負，進一步降低中低收入者稅收負擔。回答1，2題。

1.我國首次適當增加子女教育、大病醫療等專項費用扣除，完善稅前扣除，這一舉措 （ ）

①通過稅收優惠，增加居民的財產性收入

②通過提高個稅起征點，調節收入分配

③有利于保障民生，提高人民生活水平

④體現政府運用經濟手段，促進社會公平

A.①② B.③④

C.①④ D.②③

2.堅持“綜合與分類相結合”的原則，體現的唯物辯證法道理有（ ）

①堅持一切從實際出發，實事求是

②堅持用聯系的觀點看問題，掌握系統優化的方法

③做到矛盾普遍性和特殊性相結合，實現主觀與客觀的統一

④堅持了只要抓住主要矛盾，就能推動事物發展

A.①② B.①④

C.②③ D.③④

3.按照《草案》，個人所得稅改革將部分收入項目如工資薪金、勞務報酬、稿酬等實行按年匯總納稅，同時，子女教育、二孩、房貸利息等家庭負擔有望納入抵扣。這是繼營改增、資源稅改革之后又一稅改重點。按照這一思路，個人所得稅改革后可能引發的傳導路徑是 （ ）

A.個人所得稅改革→工薪階層可支配收入增加→社會總體消費水平提高

B.個人所得稅改革→優化國家稅種結構→減輕公民稅收負擔

C.個人所得稅改革→健全社會保障體系→改善和提高人民生活水平

D.個人所得稅改革→增加困難家庭財產性收入→促進和實現社會公平

4.2018年個稅改革將成稅改最大看點，就是依照“增低、擴中、調高”的總原則,建立“綜合與分類相結合”的個稅稅制,適時增加教育、房貸利息、養老等專項扣除項目,從而降低中低收入者的稅負。新一輪個稅改革旨在

( )

①優化稅種結構,避免重復征稅

②調節過高收入,消除收入差距

③完善收入分配,促進社會公平

④增加居民收入,提高消費能力

A.①② B.①③

C.①④ D.③④

5.此次個稅改革首次實行綜合征稅，向綜合與分類相結合的稅制轉化；提高起征點，降低稅負；首次增加子女教育支出等專項附加扣除；優化調整稅率結構，給老百姓生活帶來許多紅利。國家重視調整個稅改革是基于 （ ）

①個稅屬于生產關系，通過改革對生產力具有反作用

②上層建筑的調整能夠促進經濟基礎的鞏固和完善

③改革是發展中國特色社會主義的強大動力

④個稅改革問題已上升為我國現階段的主要矛盾

A.①③ B.①④

C.②③ D.②④

【參考答案】

1.B 財產性收入是指通過資本、技術等要素參與社會生產和生活活動所產生的收入，完善稅前扣除與增加居民財產性收入無關，排除①，材料沒有涉及個稅起征點的調整，排除②。

2.C ①是辯證唯物論知識，不符合題意；復雜事物是主、次矛盾的統一體，④夸大了主要矛盾的作用，排除。

3.A 個人所得稅改革將部分收入項目，實行按年匯總納稅，子女教育等家庭負擔納入抵扣，會使工薪階層可支配收入增加，縮小收入差距，社會總體消費水平提高，A正確；個人所得稅改革與優化國家稅種結構無關，也不屬于社會保障體系，B、C說法錯誤；個人所得稅改革不能增加家庭財產性收入，D錯誤。

4.D ①不合題意,個稅改革并沒有增加或減少稅種,因此不涉及優化稅種結構,且避免重復征稅的是增值稅的作用；②中“消除”收入差距的說法過于絕對，排除。③④符合題意。

5.A 個稅分配關系屬于生產關系，②錯誤；我國現階段的主要矛盾是人民群眾日益增長的美好生活需要和不平衡不充分的發展之間的矛盾，④錯誤。