淺談煤礦企業(yè)貨幣資金的內(nèi)部控制思路

秦虎

摘要：煤礦企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)控整體體系的核心。傳統(tǒng)內(nèi)控模式與時代的差距造成煤礦企業(yè)貨幣資金存在諸多問題。加強貨幣資金內(nèi)控不僅需要在規(guī)章制度的源頭加以規(guī)范，也需要兼顧預(yù)算管理和責任落實，同時還需結(jié)合先進技術(shù)實現(xiàn)全面的信息化、現(xiàn)代化。

關(guān)鍵詞：煤礦企業(yè)；貨幣資金；內(nèi)部控制；思路

貨幣資金是經(jīng)營性企業(yè)運營資金組成中流動性最強但獲利能力相對較低的流動性資金。作為煤礦企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中不可或缺的重要部分，貨幣資金不僅在企業(yè)經(jīng)營過程中進出頻繁，且科學(xué)、合理的貨幣資金流動內(nèi)部控制不僅有助于煤礦企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)速度以獲取更多良性收益，而且對企業(yè)加強資金安全性控制同樣具有至關(guān)重要的決定性影響。

一、加強貨幣資金會計控制的必要性

貨幣資金，通俗地說，就是錢，就是單位所擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。錢之所以重要，于個人而言，它是社會化分工情況下一切個人基本物質(zhì)條件的保證。錢于單位，尤其是生產(chǎn)制造型單位，更是至關(guān)重要。行政、事業(yè)單位的錢，源于國家的財政收入，而財政收入是納稅人的貢獻；企業(yè)的錢，那是職工們用血汗賺取、積累的。貨幣資金作為標準的支付手段，其主要特點是具有可接受性和最強的流動性，可以不受任何限制地立刻用于購買物資、支付有關(guān)費用、償還債務(wù)。由于貨幣資金是社會一般財富的代表，是唯一能夠轉(zhuǎn)化成其他任何類型資產(chǎn)的資產(chǎn)，所以極易被盜竊、挪用、短缺或發(fā)生其他舞弊行為。貨幣資金的流動是否合理和恰當，對單位的資金周轉(zhuǎn)和經(jīng)營成敗影響極大。加強對貨幣資金的管理和核算，對于保護單位和國家財產(chǎn)的安全和完整，穩(wěn)定金融市場秩序，維護財經(jīng)紀律，促使單位管好、用好貨幣資金具有十分重要的意義。

二、煤礦企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的常見問題

（一）內(nèi)控管理體系不盡完善

煤礦企業(yè)自計劃經(jīng)濟時代就已成型的內(nèi)部控制制度正在與新時期全面結(jié)構(gòu)性改革的客觀要求間產(chǎn)生越來越大的差距。陳舊的粗放式管理意識與手段使內(nèi)控管理體系不盡完善，導(dǎo)致貨幣資金進出、使用等產(chǎn)生諸多問題。

比如內(nèi)控管理在貨幣資金的歸口部門與賬戶設(shè)置上都存在數(shù)量過多問題，造成管理權(quán)限相對分散，多頭負責等于無人負責，使貨幣資金使用較為隨意甚至混亂。又如一些煤礦企業(yè)的貨幣資金預(yù)算管理體系不健全，有限的貨幣預(yù)算方案無法應(yīng)對現(xiàn)實中復(fù)雜紛亂的情況，造成貨幣資金預(yù)算有名無實。

（二）貨幣資金使用效率相對較低

正是由于缺乏足夠完備的內(nèi)控機制，部分煤礦企業(yè)的貨幣資金使用效率低下，難以產(chǎn)生應(yīng)有的效率。比如企業(yè)貨幣資金常常以相對單一模式存在，如銀行存款。而銀行無論是定期存款和活期存款在利率上均處于低位，使寶貴的貨幣資金只能產(chǎn)生最低、最少的存款收益。

三、煤礦企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）建立健全內(nèi)控管理規(guī)章制度

落實內(nèi)部控制需要制度先行。煤礦企業(yè)優(yōu)化貨幣資金內(nèi)部控制需以建立健全內(nèi)控管理規(guī)章制度為先導(dǎo)。具有不同業(yè)務(wù)側(cè)重點的煤礦企業(yè)需要結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)目標與盈利需要制定出具有充分針對性的個性化規(guī)章，且需盡量細化到每個責任部門與責任人。健全的規(guī)章制度是避免人為操作隨意性甚至營私舞弊的重要前提。

（二）加強預(yù)算管理與責任落實

現(xiàn)代化企業(yè)管理模式中，預(yù)算管理是提升品質(zhì)成效、事先規(guī)避風險最為有益的做法。煤礦企業(yè)加強貨幣資金的內(nèi)部控制也當加強預(yù)算管理。尤其是制定足夠完備的預(yù)算管理規(guī)劃方案。

比如，應(yīng)參考歷年來企業(yè)貨幣資金使用的特點和規(guī)律，根據(jù)不同流動項目的變化與資金出入的周期與數(shù)量等規(guī)劃出預(yù)算趨勢，且應(yīng)最大限度在規(guī)劃中針對不同環(huán)節(jié)的影響因素形成備選方案。

又如，貨幣資金預(yù)算管理需要貫穿每個使用項目的各個環(huán)節(jié)，并加強會計信息交流以便掌握貨幣資金變動過程中出現(xiàn)的異常現(xiàn)象，將之與規(guī)劃方案進行比對，就其中的差距及時分析，并根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營目標調(diào)整貨幣資金使用的數(shù)量、頻率或方式，從而不斷提高貨幣資金的安全性和收益率。

不僅如此，為確保預(yù)算管理能夠切實執(zhí)行，還需要落實管理責任。根據(jù)企業(yè)實際，貨幣資金使用情況應(yīng)當與直接責任人、間接責任人等形成不同程度的掛鉤關(guān)系，根據(jù)相關(guān)責任方在資金應(yīng)用效率與最終收益水平等方面的責任落實情況予以獎懲激勵。

（三）充分利用信息技術(shù)提升內(nèi)控管理的品質(zhì)與成效

在傳統(tǒng)的貨幣資金內(nèi)控模式下，人工處理極易出現(xiàn)錯漏失誤，甚至存在人為刻意誤導(dǎo)的風險。因此，充分利用信息技術(shù)提升內(nèi)控管理的品質(zhì)與成效是新時期非常值得推廣普及的舉措。

基于網(wǎng)絡(luò)與信息技術(shù)的支撐，煤礦企業(yè)應(yīng)盡快建立健全平臺化、數(shù)字化的貨幣資金內(nèi)控平臺，使涉及貨幣資金、流動資金的所有業(yè)務(wù)項目盡數(shù)納入平臺管理體系內(nèi)。在這類平臺上，每個關(guān)聯(lián)崗位都需將貨幣資金的進出、使用情況反映到統(tǒng)一的系統(tǒng)界面，從而使內(nèi)部所有部門、成員都有條件根據(jù)各自權(quán)限查詢流動性信息或生成流動性報告。不僅如此，一旦貨幣資金在實際應(yīng)用過程中出現(xiàn)了預(yù)算規(guī)劃較大的差異，則系統(tǒng)一方面可以自動報警，一方面則會根據(jù)事先設(shè)置好的算法給出可能的問題成因，或是同時生成若干解決差異的建設(shè)性意見。

顯然，平臺化的內(nèi)控模式首先可以極大地節(jié)省人工管控大量的時間成本、資金成本、隨機成本，使有限的人工從繁重的機械化初級操作中解放出來，而將關(guān)注重點轉(zhuǎn)向?qū)栴}的分析。其次，系統(tǒng)還可以結(jié)合大數(shù)據(jù)、云計算等先進技術(shù)自動提供解決方案，使貨幣資金內(nèi)部控制既簡便快捷，又更有針對性和成效性。

四、結(jié)語

貨幣資金內(nèi)部控制是煤礦企業(yè)內(nèi)控管理體系的核心組成。由于傳統(tǒng)內(nèi)控體系構(gòu)建不足及管理思想與手段上的相對落后，不少煤礦企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制成效有限，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營已經(jīng)造成了相當不利的負面影響。因此加強煤礦企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制需要結(jié)合經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整的宏觀要求，優(yōu)化管理思想、形式、內(nèi)容，同時利用一切可以利用的先進技術(shù)，使企業(yè)貨幣資金內(nèi)控在不斷提高效率的同時實現(xiàn)資金效益的增加。