強化行政事業單位財務內控制度建設的探索

張潔

摘 要：伴隨社會主義市場經濟體制改革深入推進，如何加強行政事業單位財務內控制度建設，不斷提高內控管理水平，成為當前行政事業單位財務管理工作研究的重點。本文對行政事業單位加強財務內控制度建設的重要意義以及當前內控制度建設方面存在的問題進行了分析，針對性地提出加強培訓宣傳，提升全員財務內控意識、建立財務內控制度體系，并嚴格貫徹落實、加強全面預算管理，提高內外部審計水平、不斷創新，提高從業人員綜合素質等建議。

關鍵詞：行政事業單位 財務內控 制度建設

加強行政事業單位財務內控制度建設，既是新形勢下國家對行政事業單位監督管理的必要手段，也是行政事業單位發展過程的必經之路。對于行政事業單位而言，本身的獨特屬性決定了行政事業單位財務內控建設的特殊性，如何更好地滿足新形勢下社會主義市場經濟體制改革要求，切實通過內部財務管理和控制來規范行為，提升成本管控效能，實現更大的社會效益，成為當前行政事業單位財務內控管理面臨的一項重要研究課題。加強行政事業單位財務內控制度建設探究，具有重要的現實意義。

一、行政事業單位財務內控制度建設有關背景及實施的重要意義分析

行政事業單位承擔著政府職能。隨著國家對行政事業單位監管力度不斷加大，行政事業單位也在積極探索加強財務內控制度建設的新路徑和新方法。《內部會計控制制度規范》的出臺和實施，對行政事業單位財務內控制度建設提出了具體的要求，行政事業單位財務內控制度也在不斷完善。加強行政事業單位財務內控制度建設，一方面能夠不斷提升財務管理質量，引導它們嚴格按照國家規范要求和財務內控制度標準加強各個環節的監督和控制，提高財務信息質量，進而更好地為其發展和國家有關政策的制定提供重要參考；另一方面能夠及時發現財務管理方面存在的問題，加強與其他環節的銜接，通過有效的財務管理手段和內控機制，提高規范化運行水平，切實為推動行政事業單位可持續長遠發展奠定基礎，提供強大的保障支持，更好地應對未來市場變化和競爭形勢。

二、行政事業單位財務內控制度建設方面的問題

目前在行政事業單位財務內控制度建設方面雖然進行了積極探索，取得了一定的成效，但是隨著社會主義市場經濟體制改革深入推進，市場化形勢不斷發生變化，在其建設和發展過程中依然暴露出一些問題，具體體現在以下幾個方面：

（一）對財務內控制度建設重要性認識不到位，內控意識淡薄

加強行政事業單位財務內控制度建設，是新形勢下事業單位發展的必然趨勢，目前很多行政事業單位對財務內控制度建設缺乏足夠的重視，內控意識淡薄，認為是可有可無的東西。沒有及時對國家最新的理論政策等進行研究，對財務內控制度建設如何實施缺乏有效的規劃，往往按照上級要求定期開展自查等，沒有從制度上、機制上建立完善的操作運行體系，沒有及時將國家最新的要求、行業規范等進行宣傳，員工表示出不理解、不支持，甚至存在抵觸情況，對如何開展和實施缺乏科學的認識，從而導致流于形式或者照搬照抄，沒有起到應有的效果。

（二）財務內控制度體系不健全、不完善，貫徹執行力度不強

隨著國家《內部會計控制規范》以及新的會計法的出臺和實施，對行政事業單位而言，加強財務內控制度建設可以借鑒相關的法律要求，結合實際針對性完善相應的財務內控制度體系，才能切實提高制度的時效性、適用性，目前在制度體系建設方面缺乏足夠重視，在具體制度精細化建設方面存在目標不清晰、權責分工不明確、職責交叉或者指導性不強等問題，很多指標設計的過于籠統，在如何有效實施監督等方面制定不明確，執行力較差，財務清查、庫存盤點、固定資產有效管理等方面缺乏深入研究和探索，沒有體現行政事業單位自身的屬性和特點，很多重大決策執行等方面程序不規范，工作人員自我監督管理意識不強，從而導致財務內控制度束之高閣，流于形式。

（三）財務預算管理工作精細化水平不高，內外部審計不嚴格

一方面對財務預算管理重視程度不夠，行政事業單位沒有結合自身實際做好預算基礎工作，沒有完善的預算編制程序和監控系統，預算編制和管理依然停留在傳統的財務管理方面，根據財務數據發生情況進行編制，預算目標的制定沒有和發展戰略進行有效銜接，部門和部門之間溝通不夠，從而導致預算在執行過程中存在各種問題，不利于預算目標的有效貫徹落實。另一方面盡管行政事業單位內部有專門的審計部門，但是往往都是由財務人員來擔任的，審計獨立性不強，內部控制監督方面也難以公開嚴格執行，內部審計和外部監督未能形成有效銜接，不能及時排查各方面存在的問題，影響了審計效果。

三、強化行政事業單位財務內控制度建設的具體對策

為了進一步提升行政事業單位財務內控制度建設水平，切實發揮財務內控力度和效果，建議從以下幾個方面進行完善和優化。

（一）加強培訓宣傳，提升全員財務內控意識

財務內控制度的建立和執行不是一個部門的事情，需要全員提高思想認識，所以要加強對財務人員及其他人員的知識培訓，通過一定的措施和辦法提高財務內控管理的積極性，引導廣大員工積極參與到財務內控工作中來，共同監督財務內控工作的有序開展，營造人人參與、人人支持和人人監督的良好氛圍。

（二）建立財務內控制度體系，并嚴格貫徹落實

一方面要結合國家政策要求、行業規范和行政事業單位自身的特點，制定完善的財務內控制度體系，對內控目標、步驟、內容、流程、標準和考核等做出明確規定，嚴格責任分工，定期進行排查，切實提高財務內控執行力度。另一方面要重視基礎管理工作，夯實財務內控工作臺賬，對報表進行分析總結，及時找出存在的問題并加以整改，提高財務內控層層分解和執行力度。

（三）加強全面預算管理，提高內外部審計水平

一方面要根據行政事業單位自身的特點，充分考慮外部形勢，對預算如何編制、執行等進行精細籌劃，將預算管理列入行政事業單位長遠規劃的重要組成部分，嚴格預算編制程序，加強部門協調，制定完善的預算管理體系。同時加強對預算執行情況的監督，對預算內費用層層審核，掌握每一筆業務的具體流向和用途，對預算外費用嚴格控制，層層監督，確保預算支出項目合力，對預算執行情況定期通報分析，掌握預算執行監督，總結分析執行過程中存在的問題，建立動態調控機制，對預算執行結果等進行嚴格考核，將考核結果與獎懲掛鉤，切實提升全員嚴格執行預算，全面控制成本的自覺性和積極性。另一方面要加強內外部審計，內部要結合實際開展全面審計，定期排查財務內控方面存在的問題，各部門加強自我管理和互相監督，形成網絡化監督大格局，同時還要加強外部審計，聘請第三方等進行外部審計，提高審計的客觀性，對審計發現的問題，從戰略規劃、制度建設和執行等各個方面進行原因排查，完善財務內控制度監督體系，切實維護審計的權威性。

（四）不斷創新，提高從業人員綜合素質

要加強對財務內控人員的業務和知識培訓，提高他們的專業技能、知識儲備、法律意識和職業道德素養，引導他們結合實際全面加強內部控制，深入實際了解財務內控方面存在的問題，重視統計結果的應用，不斷優化管理職能，細化工作流程，改進工作思路和方法。同時還要不斷創新，借助現代信息技術等建立財務內控信息化管控平臺，加強信息高度共享，實現財務信息從收集、整理、分析、應用等一體化管理，提升部門信息共享利用水平，也有助于形成監督合力，及時發現執行漏洞，進而推動財務內控制度的有效貫徹落實。

總之，加強行政事業單位財務內控制度建設是一項長期的動態工程，只有緊密結合實際，不斷健全制度、嚴格落實監督、加強培訓，持續提高從業人員綜合素質，及時排查內控方面存在的問題并加以整改，將財務內控制度建設納入行政事業單位戰略發展規劃進行科學宏觀管理，提高精細化管理水平，才能切實提高行政事業單位財務內控管理水平，更好地推動行政事業單位可持續健康發展。

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