“營改增”對企業財務管理的影響

金船

摘要：營業稅改增值稅是稅務體系為了深入經濟市場的轉型與升級進行的調整。“營改增”對企業的財務管理產生了重大的變革，因此，企業若想在日益加速的現代化經濟中脫穎而出，占據一席之地，就必須積極應對“營改增”對自身財務管理帶來的影響。本文著重闡述“營改增”為企業財務管理造成的影響，并通過分析得出企業應對“營改增”負面影響的措施。

關鍵詞：營改增；企業管理；對策

1.“營改增”的含義

“營改增”是將公民繳納的營業稅改為增值稅，增值稅是指對出售的產品所增值的部分進行征稅，而營業稅是指對國內的營業活動包括轉讓無形資產、應稅勞務和銷售不動產進行征稅，“營改增”在某些領域實行已久，根據試點實行的狀況可以看出，該政策主要影響的是中小企業，尤其是一些服務行業。

2.“營改增”對企業財務管理造成的影響

2.1 對財務報表的影響

企業財務報表分析與計算方面所受“營改增”帶來的影響，主要集中在利潤表、資產負債表和資金流量表上。在利潤表中，“營改增”政策將增值稅代替營業稅，使得主營業務收入不再包括增值稅的稅后收入，同時利潤扣減中也不再包括營業稅金及附加。顯然這種情況在一定條件下會造成銷售凈利潤的增加，如果企業不斷擴大規模，又會增加資產總額和負債總額。資產負債表中的一項主要內容是固定資產，“營改增”政策實施之后，勢必會導致企業固定資產的減少，這一變動又會使企業面臨一定的經營風險，通常情況下，有些企業會重新確定資本結構來降低財務風險。對于資金流量表而言，“營改增”政策首先影響企業的投資活動，企業投資活動會用現金流量表更好的代替現金來體現。其次會影響企業經營，企業經營成本的降低會使營業稅額一同降低，那么企業的經營活動勢必更加頻繁，現金流量隨之上升。企業的籌資也會收到“營改增”政策的影響，目前企業擴大規模，提升競爭力的重要舉措就是融資，而“營改增”在短期內會增大企業融資方面的現金流量，長期而言則會給企業帶來更大的還債壓力。

2.2對企業發票管理的影響

相比以前企業只需開具普通發票而言，“營改增”政策實行之后發票的開具與管理更加復雜化，因為增值稅中包含進項稅額和銷項稅額。在發票的使用上需要嚴格區分小規模納稅人和一般納稅人，否則需要承擔一定法律責任。而且開具增值稅專用發票管理的要求比普通發票更為嚴格，在發票的發放、驗證、管理、轉讓、注銷各個關節都需要足夠重視。稅務部門對于增值稅專用發票的管理也更加嚴格，因其對企業增值稅額的繳納會有影響。《刑法》對此也有專門的說明。所以，長期使用普通發票的企業會面臨更加嚴格的稅務監管。

2.3對會計核算處理的影響

“營改增”政策實行之后，核算處理變得更加復雜，不僅核算的科目設置更為明細，而且金額也更加細化。除此之外，收入入賬的原則和方法也有很大改變，收入的確認和成本的列支相比之前都有所區別，簡言之，“營改增”加大了收入計算的復雜性。其次，成本的計算方法也有很大差別，并且試行企業由于涉及不同行業的供應商和客戶，在核算時需要分類核算，核算方式也更加復雜。尤其與對跨區域的企業而言，核算需要根據不同試點的情況進行，財務人員不僅需要做好方式的調整，還要注意區域的銜接。混業經營的企業要求按照稅率較高的稅種核算。所以中小企業在核算上需要盡可能細化，這無疑也帶來了一定的難度。

3.企業財務管理應對“營改增”的舉措

3.1完善納稅籌劃

為了更好地適應納稅政策的改革，企業應該對于自身繳稅的籌劃管理有針對性地進行優化與完善。企業在進行成本預算時，需要改變傳統的成本計算方法，同時改變以營業稅為背景的商品定價方案，并構建完善的購銷體系，充分利用“營改增”的優惠政策調整成本，為企業帶來更大的經濟效益。同時，一方面要著重加強財會部門人員的綜合業務能力，另一方面要企業內各部門的協調統一，從而積極應對“營改增”帶來的機遇和挑戰。

3.2加強發票管理

“營改增”政策實行之后，對于發票的開具和管理上更為嚴格，因此企業需要合理規范增值稅發票的開具流程，遵守發票管理的各項基本章程，及時登記并定期核查開具好的發票。企業不僅需要在財務上對增值稅發票足夠重視，而且管理與銷售人員都應該有基本的知識儲備，防止相關業務人員因個人失誤為企業帶來損失。其次，稅務部門可以對于發票的管理流程規范提供專業的培訓服務。

3.3提高財務管理人員綜合素質

松散的企業內部管理必然難以適應政策的改革，因此健全企業內部管理機制，提高相關人員的綜合素質是至關重要的。財務人員在優化企業財務管理水平中擔任重要角色，并且可以為領導者的重大決策提供有價值的參考，這就對財務管理人員的知識儲備和綜合素質提出了較高的要求。首先，需要熟悉營業稅到增值稅方式的轉變，企業要不斷對財務管理人員提供相關技能的培訓，在提高專業知識的同時強化相關法律法規，并且可以運用科技手段輔助企業財務管理人員的工作，必要時通過優勝劣汰的方式提高財務管理人員的總體素質。其次，企業需要著重培養相關人員的風險防范意識和長遠發展眼光，增強財務管理人員的服務意識從而提高職業素質，再次，“營改增”的銜接工作需要不斷完善，保證順利推行。

總結

綜上，“營改增”政策是一項實施起來較為復雜的工作，涉及企業管理的方方面面，為企業帶來發展機遇的同時也帶來了新的挑戰。所以企業必須做好自我完善，尤其是優化財務管理制度，才能在當前“營改增”的政策改革背景下獲得長遠的發展。首先正確認識“營改增”政策，其次結合企業自身特點采取相應措施從中謀求利益，再次要掌握市場動態，提升自己的市場競爭力，從而獲得更大經濟利益。

參考文獻：

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