科學(xué)事業(yè)單位戰(zhàn)略預(yù)算管理初探

何鐵林 賈春

摘要：十八大提出創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展戰(zhàn)略，作為科技創(chuàng)新的主力軍科學(xué)事業(yè)單位是這一國(guó)家戰(zhàn)略的重要支撐力量。很多科學(xué)事業(yè)單位都已經(jīng)意識(shí)到戰(zhàn)略的意義，但制定了發(fā)展戰(zhàn)略后，要么“束之高閣”，難以將發(fā)展戰(zhàn)略貫徹到日常的管理工作中去，要么不能與單位預(yù)算管理有效結(jié)合，難以充分發(fā)揮戰(zhàn)略管理作用。其實(shí)，通過使用平衡計(jì)分卡可以將預(yù)算管理與戰(zhàn)略管理銜接起來，使得戰(zhàn)略通過預(yù)算有效落地，為科學(xué)事業(yè)單位開展戰(zhàn)略預(yù)算管理提供參考。

關(guān)鍵詞：科學(xué)事業(yè)單位；戰(zhàn)略預(yù)算管理；平衡計(jì)分卡

一、戰(zhàn)略預(yù)算管理的概念

戰(zhàn)略預(yù)算管理是以戰(zhàn)略為指導(dǎo)，以組織的關(guān)鍵成功要素等因素作為支撐，通過把組織的關(guān)鍵成功要素轉(zhuǎn)化為可以衡量的指標(biāo)，將指標(biāo)層層落實(shí)到責(zé)任部門或者責(zé)任人，使得組織更具有核心競(jìng)爭(zhēng)力，能不斷適應(yīng)環(huán)境的變化。與傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式不同，戰(zhàn)略預(yù)算可以將財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)指標(biāo)、外部及內(nèi)部評(píng)價(jià)、結(jié)果及過程評(píng)價(jià)有機(jī)地結(jié)合起來，從戰(zhàn)略高度評(píng)價(jià)組織的功過得失，幫助組織在市場(chǎng)中確立優(yōu)勢(shì)地位。

二、科學(xué)事業(yè)單位傳統(tǒng)預(yù)算管理的局限性

科學(xué)事業(yè)單位預(yù)算編制的原則普遍設(shè)定為量入為出、收支平衡、保證重點(diǎn)。這種傳統(tǒng)的預(yù)算管理方式的特點(diǎn)是防止“入不敷出”，保證每筆支出都有相應(yīng)的資金來源，停留在較低水平的收支平衡階段。在這種預(yù)算目標(biāo)的指引下，單位內(nèi)部各個(gè)部門各自為政，大多只關(guān)注局部而忽視單位整體利益、只關(guān)注短期而忽視長(zhǎng)遠(yuǎn)利益，如果此時(shí)不是根據(jù)單位的戰(zhàn)略目標(biāo)來分配資金，就會(huì)導(dǎo)致各部門爭(zhēng)奪資源的狀況發(fā)生。資金使用部門只關(guān)心資金的投入，監(jiān)督部門主要關(guān)心預(yù)算支出是否合規(guī)，而很少關(guān)注資金使用后的產(chǎn)出效果，更由于預(yù)算資金分配缺乏戰(zhàn)略意識(shí)，導(dǎo)致科學(xué)事業(yè)單位本應(yīng)重點(diǎn)發(fā)展的領(lǐng)域沒能得到預(yù)算的支持，使得單位的核心競(jìng)爭(zhēng)力難以提高。

三、科學(xué)事業(yè)單位實(shí)施戰(zhàn)略預(yù)算管理的優(yōu)越性和必要性分析

戰(zhàn)略預(yù)算管理是由預(yù)算目標(biāo)分解體系、編制體系、執(zhí)行體系、控制體系、分析體系、評(píng)價(jià)體系等組成的一個(gè)有機(jī)整體，引導(dǎo)著組織的財(cái)務(wù)管理朝著戰(zhàn)略的方向邁進(jìn)。戰(zhàn)略預(yù)算的優(yōu)越性可以推動(dòng)科學(xué)事業(yè)單位的預(yù)算管理打破束縛瓶頸。

首先，戰(zhàn)略預(yù)算管理的實(shí)施需要全體職工的參與，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵將會(huì)適度的擴(kuò)展和延伸，單位內(nèi)部管理控制制度也將會(huì)完善，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理環(huán)境的改善。第二，戰(zhàn)略預(yù)算管理根據(jù)各個(gè)部門的活動(dòng)計(jì)劃以及在單位戰(zhàn)略中所處的位置配置資源，有效地協(xié)調(diào)各部門的活動(dòng)，將單位的整體目標(biāo)轉(zhuǎn)化為各個(gè)部門的目標(biāo)，避免了不必要的競(jìng)爭(zhēng)。同時(shí)也使得預(yù)算分配有據(jù)可依，得到各部門以及職工的認(rèn)可，有效提高了管理效率。第三，戰(zhàn)略預(yù)算管理能夠?qū)㈤L(zhǎng)、短期目標(biāo)協(xié)調(diào)一致，有效反映科學(xué)事業(yè)單位的戰(zhàn)略理念與重點(diǎn)，促使短期目標(biāo)符合科學(xué)事業(yè)單位長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的要求。第四，全員參與戰(zhàn)略預(yù)算管理的制定與實(shí)施，明確各部門的工作指標(biāo)，使得每一位員工明確自身責(zé)任，感受到自身的重要性，可以有效激發(fā)并提高部門和個(gè)人的積極性。第五，實(shí)行戰(zhàn)略預(yù)算管理后單位中的每個(gè)部門都能明確知道自己在整體中的位置和職能，避免因?yàn)槁氊?zé)混亂形成的踢皮球現(xiàn)象。

四、科學(xué)事業(yè)單位戰(zhàn)略預(yù)算管理體系設(shè)計(jì)的整體思路

（一）制定科學(xué)事業(yè)單位戰(zhàn)略目標(biāo)

可以使用SWOT分析法等將戰(zhàn)略目標(biāo)和單位內(nèi)外部環(huán)境有機(jī)結(jié)合起來，通過分析單位內(nèi)部資源帶來的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)、競(jìng)爭(zhēng)劣勢(shì)和單位外部環(huán)境造成的機(jī)會(huì)、威脅，制定符合自身情況的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）運(yùn)用平衡計(jì)分卡分解戰(zhàn)略目標(biāo)

平衡記分卡能夠?qū)⒔M織的戰(zhàn)略目標(biāo)逐級(jí)分解為具體的指標(biāo)體系，有效地解決戰(zhàn)略制定和戰(zhàn)略實(shí)施脫節(jié)的問題。通過平衡記分卡可以將科學(xué)事業(yè)單位戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化成如下四個(gè)維度：（1）財(cái)務(wù)維度指標(biāo)：包含科研收入指標(biāo)、科研支出指標(biāo)、科研儀器設(shè)備指標(biāo)等。（2）社會(huì)公眾維度指標(biāo)：包括人民群眾滿意率指標(biāo)、國(guó)有資產(chǎn)保值增值指標(biāo)、科普服務(wù)能力提升指標(biāo)等。（3）內(nèi)部流程維度指標(biāo)：體現(xiàn)在科研條件改善、管理制度健全、管理方式創(chuàng)新等方面。（4）學(xué)習(xí)和成長(zhǎng)維度指標(biāo)：體現(xiàn)在科研、科普實(shí)力提升、人才隊(duì)伍不斷擴(kuò)大方面，包含職工職稱及學(xué)歷分布情況、科研團(tuán)隊(duì)數(shù)量、科研項(xiàng)目情況、論文發(fā)表情況等。

（三）將平衡計(jì)分卡指標(biāo)轉(zhuǎn)化為單位的預(yù)算目標(biāo)

單位確定平衡計(jì)分卡指標(biāo)體系后，可以采用“德爾菲法”或“層次分析法”對(duì)指標(biāo)權(quán)重進(jìn)行分配，再根據(jù)指標(biāo)確定科學(xué)事業(yè)單位內(nèi)部各部門、各項(xiàng)目的具體預(yù)算目標(biāo)值。在設(shè)定預(yù)算目標(biāo)值時(shí)，單位應(yīng)參照行業(yè)先進(jìn)水平、單位發(fā)展趨勢(shì)等因素合理設(shè)置預(yù)算目標(biāo)。

（四）預(yù)算編制

預(yù)算目標(biāo)確定之后，將單位的戰(zhàn)略思想自上而下層層貫徹落實(shí)，同時(shí)預(yù)算執(zhí)行部門自下而上地制定符合單位戰(zhàn)略的行動(dòng)計(jì)劃。在編制預(yù)算的過程中要以單位的預(yù)算目標(biāo)為前提，不再是僅僅按照上年度預(yù)算進(jìn)行簡(jiǎn)單的調(diào)整，將資源優(yōu)先安排在那些與戰(zhàn)略相關(guān)程度高地方。增強(qiáng)各部門的參與意識(shí)，在進(jìn)行編制預(yù)算的過程對(duì)整個(gè)戰(zhàn)略預(yù)算進(jìn)行有效規(guī)劃和科學(xué)的決策。

（五）預(yù)算執(zhí)行與控制

預(yù)算管理工作的核心在于預(yù)算的執(zhí)行和控制。通過預(yù)算執(zhí)行與控制，將實(shí)際的執(zhí)行數(shù)和預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，在執(zhí)行過程中總結(jié)差異之處，發(fā)現(xiàn)形成差異的原因和結(jié)果，找出執(zhí)行過程中那些可控的和不可控的重要因素，以此確定責(zé)任部門的業(yè)績(jī)，并進(jìn)行不斷修正。在實(shí)施過程中及時(shí)關(guān)注完成情況以及四個(gè)維度的運(yùn)營(yíng)情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并分析執(zhí)行情況與目標(biāo)產(chǎn)生差異的原因，改正并保證單位戰(zhàn)略的落實(shí)。

（六）預(yù)算考核與激勵(lì)

預(yù)算考核和激勵(lì)在整個(gè)戰(zhàn)略預(yù)算中有著極其重要的地位。預(yù)算考核是站在科學(xué)事業(yè)單位戰(zhàn)略目標(biāo)的高度，利用平衡計(jì)分卡確定的指標(biāo)將單位戰(zhàn)略與部門以及個(gè)人的考核相聯(lián)系，使戰(zhàn)略目標(biāo)得以分解傳遞，指引職工為單位戰(zhàn)略作出貢獻(xiàn)。預(yù)算激勵(lì)可以使得各責(zé)任部門相關(guān)人員有更多動(dòng)力執(zhí)行并有效完成任務(wù)，確保單位戰(zhàn)略預(yù)算管理體系穩(wěn)定運(yùn)行。

五、科學(xué)事業(yè)單位戰(zhàn)略預(yù)算管理應(yīng)用中可能遇到的困難及應(yīng)對(duì)措施

（一）可能遇到的困難

1.對(duì)戰(zhàn)略預(yù)算管理意識(shí)不足

科學(xué)事業(yè)單位在預(yù)算管理方面也存在事業(yè)單位固有的弊病，比如預(yù)算管理意識(shí)陳舊，預(yù)算執(zhí)行不力，預(yù)算考核機(jī)制缺失等等。只有首先樹立戰(zhàn)略預(yù)算管理的意識(shí)，改變慣性思維，才能保證戰(zhàn)略預(yù)算管理的順利實(shí)施。

2.戰(zhàn)略預(yù)算的實(shí)施需要單位上下所有部門的配合

戰(zhàn)略預(yù)算管理的實(shí)施需要領(lǐng)導(dǎo)的支持和各個(gè)部門的配合。而目前科學(xué)事業(yè)單位尚未建立戰(zhàn)略預(yù)算管理意識(shí)，如何使其發(fā)揮系統(tǒng)性作用是個(gè)難題。

3.實(shí)施成本高

要在科學(xué)事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略預(yù)算管理，就需要改革現(xiàn)有的管理體制，同時(shí)，要實(shí)現(xiàn)個(gè)人目標(biāo)與單位整體目標(biāo)的協(xié)調(diào)一致，這需要通過大量的調(diào)研與人力資源的投入，實(shí)施成本較高。

（二）應(yīng)對(duì)措施

科學(xué)事業(yè)單位在實(shí)施戰(zhàn)略預(yù)算管理前應(yīng)做好一系列前期準(zhǔn)備：一是加強(qiáng)宣傳，提高科學(xué)事業(yè)單位人員對(duì)戰(zhàn)略預(yù)算管理的認(rèn)知，單位上下統(tǒng)一思想，樹立戰(zhàn)略預(yù)算管理意識(shí)。二是先選擇部分部門進(jìn)行試點(diǎn)，成功后再逐步推廣，漸進(jìn)式改善單位的預(yù)算管理制度。三是在戰(zhàn)略預(yù)算管理中引入信息技術(shù)，將信息系統(tǒng)作為載體，在單位內(nèi)部實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息的及時(shí)傳遞和共享，并進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，對(duì)出現(xiàn)的問題進(jìn)行及時(shí)的分析反饋。

綜上所述，戰(zhàn)略預(yù)算管理可以幫助科學(xué)事業(yè)單位將戰(zhàn)略通過預(yù)算管理，使人、財(cái)、物等各項(xiàng)資源合理的配置，使其成為一種強(qiáng)大而有序的聚合力，成功貫徹到單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過程，把國(guó)家科技戰(zhàn)略有效地落地為預(yù)算行動(dòng)，促進(jìn)科研事業(yè)的長(zhǎng)效發(fā)展。

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