營改增稅務(wù)改革對建筑施工企業(yè)的影響分析及對策研究

柴麗瓊

摘要：這幾年，我國的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)取得了飛躍式的進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)體制的改革也有了不小的成就。其中，稅制體制的改革是經(jīng)濟(jì)改革的主要保障之一，它的有效實(shí)施能夠影響整個(gè)經(jīng)濟(jì)改革的進(jìn)程。于此背景下，營改增的不斷推進(jìn)能幫助各個(gè)領(lǐng)域的企業(yè)減輕稅負(fù)、升級自身產(chǎn)業(yè)，并切實(shí)解決供需矛盾。因?yàn)楹芏嘟ㄖ髽I(yè)本身就有很復(fù)雜的結(jié)構(gòu)和管理，且其企業(yè)的轉(zhuǎn)包、分包以及掛靠的經(jīng)營模式都會(huì)使得營改增的監(jiān)督更加高效和順利，所以建筑施工企業(yè)大都在不斷地規(guī)范化和高效化，抓住機(jī)遇、迎接挑戰(zhàn)。我們有必要針對營改增稅務(wù)改革對建筑施工企業(yè)的影響進(jìn)行重點(diǎn)分析。

關(guān)鍵詞：營改增；稅務(wù)改革；影響；建筑施工；企業(yè)

營改增稅務(wù)改革是推動(dòng)各企業(yè)不斷發(fā)展的一項(xiàng)重要手段，能切實(shí)幫助企業(yè)減輕本身稅負(fù)、提升自身產(chǎn)業(yè)級別和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)改革發(fā)展。本篇文章針對營改增稅務(wù)改革對建筑施工企業(yè)的影響進(jìn)行了幾方面的探究：影響重復(fù)征稅、影響資金和影響內(nèi)部管理；也提出了相關(guān)建議對策以解決問題：做好營改增銜接的規(guī)劃、改革企業(yè)自身管控模式、提升員工整體素質(zhì)以及更新預(yù)算編制等。以下是具體探析：

一、影響分析

（一）影響重復(fù)征稅

營改增稅務(wù)改革的推進(jìn)對于企業(yè)的重復(fù)征稅有很大的影響。在進(jìn)行營改增稅務(wù)改革之前，我國稅制管理制度對建筑施工企業(yè)的營業(yè)稅要求是：繳納計(jì)價(jià)收入的百分之三，其中的設(shè)備成本、原材料成本在購買的時(shí)候就已經(jīng)繳納了增值稅，即繳納的這些增值稅沒有囊括在進(jìn)項(xiàng)稅額之中，即需要企業(yè)的重復(fù)交稅。但是，在進(jìn)行了稅務(wù)改革之后，建筑企業(yè)就能夠采取銷項(xiàng)稅額減進(jìn)項(xiàng)稅額的方法進(jìn)行繳稅，很多企業(yè)也能通過這種方式使自己成為一般納稅人來繳增值稅，切實(shí)避免了重復(fù)征稅的情況發(fā)生，使納稅總額也隨之降低[1]。

（二）影響資金

營改增歸屬于價(jià)內(nèi)稅，會(huì)對建筑企業(yè)的自身營業(yè)額產(chǎn)生一定的影響，同時(shí)，也會(huì)在采購施工材料方面對企業(yè)造成一定的損失情況。另外，對與采購施工材料的負(fù)面影響也會(huì)對經(jīng)銷商方面有所影響，為其帶來不小的損失，既減損了建筑企業(yè)的信譽(yù)度，又對企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展有所制約。

（三）影響企業(yè)的內(nèi)部管控

在國家施行營改增政策之后，我國社會(huì)各個(gè)領(lǐng)域的企業(yè)都在積極響應(yīng)，其中的建筑施工企業(yè)也在不斷改善自身管控制度和制定新的發(fā)展戰(zhàn)略。但因各種因素，建筑企業(yè)的改革效果并不理想，且因稅制改革與企業(yè)的財(cái)務(wù)密切相關(guān)，所以，建筑施工企業(yè)務(wù)必要以改革大綱來作為發(fā)展依據(jù)，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部的管控機(jī)制。然而，就目前的狀態(tài)而言，不少建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理、整體的內(nèi)部管控制度同國家的營改增策略大相徑庭，無法切實(shí)滿足改革的需求。

二、對建筑施工企業(yè)的建議對策

（一）做好營改增銜接的規(guī)劃

在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中，營改增稅務(wù)的改革與發(fā)展是一項(xiàng)必然產(chǎn)物，也迎合當(dāng)今時(shí)代中的稅制改革潮流。若要將此項(xiàng)稅務(wù)改革具體落實(shí)到實(shí)處，就需要相關(guān)政策和企業(yè)內(nèi)部的引導(dǎo)、支持與配合，在這樣的雙重作用下，營改增的稅務(wù)改革方可順利展開。所以在此建議，建筑施工企業(yè)要嚴(yán)格遵循相關(guān)指導(dǎo)政策，以改革要求為依據(jù)做好營改增規(guī)劃，改善傳統(tǒng)的資金管控制度和財(cái)務(wù)整理制度。

（二）改革企業(yè)自身管控模式

為了將稅負(fù)進(jìn)行合理轉(zhuǎn)移，在施行了營改增制度之后，建筑企業(yè)可先應(yīng)用“不含稅價(jià)格+稅費(fèi)”的報(bào)價(jià)模式。如果建筑企業(yè)的核算方式是計(jì)稅，則可適當(dāng)增加非核心業(yè)務(wù)的外包比例，譬如，把技術(shù)含量不高、人工成本耗費(fèi)大的部分分給具有一般納稅人資質(zhì)的建筑企業(yè)，既可以降低企業(yè)的員工耗費(fèi)，又能在分包企業(yè)那里獲得可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額票據(jù)，將企業(yè)的稅額有效降低。此外，建筑施工企業(yè)還要對調(diào)撥物資方面引起重視，將購買和調(diào)撥的關(guān)系進(jìn)行合理規(guī)劃和掌控，最大限度地減少調(diào)撥的次數(shù)[2]。

（三）提升員工整體素質(zhì)

建筑施工企業(yè)的員工整體素質(zhì)是影響企業(yè)施行營改增政策順利與否的一個(gè)重要因素，所以，企業(yè)需要定期對員工開展相應(yīng)的培訓(xùn)或者學(xué)習(xí)活動(dòng)，特別要強(qiáng)化對財(cái)務(wù)員工的能力培訓(xùn)工作。此外，還要加強(qiáng)對采購人員的比價(jià)能力以及收集增值稅特用發(fā)票的能力等，以保障員工能對企業(yè)所進(jìn)行的稅制改革有一個(gè)充分的了解和認(rèn)識，并重視自身工作的重要性和理解新要求，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)更快、更好的發(fā)展。另外，企業(yè)還需要以自身的實(shí)際發(fā)展需求為依據(jù)，聘請專業(yè)的人士對企業(yè)開展?fàn)I改增稅制的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行具體而深入的探究，進(jìn)而對企業(yè)制定更好的發(fā)展計(jì)劃和完善自身的管控水平等方面提供有所助益，也為其不斷優(yōu)化自身財(cái)務(wù)管理水平提供助力。

（四）更新預(yù)算編制

有不少的數(shù)據(jù)研究顯示，很多建筑施工企業(yè)對于施行營改增稅務(wù)改革的初期預(yù)算編制無法與時(shí)代的發(fā)展步伐接軌，而導(dǎo)致營改增的相關(guān)工作出現(xiàn)了各種問題。因此，建筑施工企業(yè)若想切實(shí)推動(dòng)自身的發(fā)展建設(shè)，順應(yīng)營改增的推進(jìn)步伐將預(yù)算編制進(jìn)行更新有著至關(guān)重要的作用，特別是強(qiáng)化重復(fù)征稅的預(yù)防措施、工作，將企業(yè)自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)減至最少。

三、結(jié)語

作為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱性產(chǎn)業(yè)之一，建筑施工企業(yè)對于推動(dòng)我國稅務(wù)改革的進(jìn)程有著非常重要的作用，施工企業(yè)強(qiáng)化成本控制、內(nèi)部管控以及財(cái)務(wù)管理等方面能夠切實(shí)推動(dòng)自身營改增政策的順利施行，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的自身發(fā)展。本篇文章重點(diǎn)探析了現(xiàn)階段營改增稅務(wù)改革對建筑施工企業(yè)的影響，也對提升企業(yè)的發(fā)展建設(shè)提出了相關(guān)建議對策，望能對我國施工企業(yè)的發(fā)展提供助益。

參考文獻(xiàn)：

[1]高藝銘.營改增對A建筑施工企業(yè)的影響及對策分析[D].北京交通大學(xué)，2017.

[2]趙曉穎.建筑施工企業(yè)“營改增”問題研究[D].首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)，2017.