“營改增”對建筑業(yè)的影響及對策分析

李艷瓊

摘要：“營改增”稅收制度的改革使得各個行業(yè)的發(fā)展都受到一定的影響，特別是建筑行業(yè)。通過營業(yè)稅向增值稅方面的轉變和更改，使得建筑企業(yè)的稅負、財務資料以及聯(lián)營項目等都受到嚴重的影響。所以還需要加強對“營改增”稅收改革中對建設業(yè)影響的分析，并提出相應的解決對策。

關鍵詞：“營改增”；建筑業(yè)；影響；對策

“營改增”稅收制度的改革從2012年開始試點實行，當前已經(jīng)開始在全國范圍內(nèi)開始實行，針對建筑行業(yè)確定了11%的稅率，在建筑行業(yè)中稅務的征收原則上在增值稅方面需要采用一般的計稅方式，也就是利用銷項稅減去進項稅的方式獲得增值稅額?！盃I改增”稅收制度是我國稅制改革中的重要舉措，通過增值稅對營業(yè)稅的取代，使得稅收制度更加合理。所以建筑行業(yè)必須要認識到增值稅制度改革的意義，并結合企業(yè)的具體發(fā)展情況，積極的應對“營改增”對建筑企業(yè)帶來的影響。

一、“營改增”下建筑業(yè)的優(yōu)勢

（一）防止建筑企業(yè)重復征稅

傳統(tǒng)的營業(yè)稅征收中，建筑企業(yè)需要根據(jù)建筑工程勞務獲取的全部收入進行營業(yè)稅計算和繳納。但是在建筑勞務過程中產(chǎn)生的增值稅應稅勞務以及貨物等所產(chǎn)生的增值稅也需要進行繳納，而不能進行扣除，進而導致建筑企業(yè)需要面臨營業(yè)稅和增值稅的雙重征收。根據(jù)稅法的規(guī)定，如果建筑企業(yè)在項目建設的過程中采用的是分包的方式，那么企業(yè)每次的分包都需要根據(jù)全額的收入進行營業(yè)稅繳納[1]。通過“營改增”稅收的改革能夠有效避免建筑企業(yè)的重復征稅，從而降低企業(yè)的稅收負擔。

（二）有利于建筑企業(yè)社會分工的細化

傳統(tǒng)的建筑企業(yè)面對重復稅收的征收，納稅人會想辦法減少工程的流通環(huán)節(jié)，進而實現(xiàn)對稅收的有效規(guī)避。企業(yè)為了盡可能減少稅負，會將材料、設備的采購、生產(chǎn)以及銷售等環(huán)節(jié)進行有效整合，從而使稅收的計算只通過最后銷售一個環(huán)節(jié)完成，這樣只需要繳納一次稅[2]。從經(jīng)營者的角度來看，這種經(jīng)營和稅收的計算方式是合理合法的，但是對市場的交易卻產(chǎn)生嚴重的不良影響。相對于營業(yè)稅來說，增值稅主要是針對本環(huán)節(jié)進行征收，不需要考慮商品的流通環(huán)節(jié)，而且下級的經(jīng)營者也不需要在上一級已經(jīng)付過稅收的情況下再付一次稅。而這種稅收制度可以使經(jīng)營者不需要考慮生產(chǎn)經(jīng)營情況，合理的設置流程，從而促進社會經(jīng)濟更好的發(fā)展。

二、“營改增”下建筑業(yè)的負面影響

（一）對企業(yè)現(xiàn)金流量的影響

建筑企業(yè)在傳統(tǒng)的稅收制度中，是從驗工計價以及付款中對營業(yè)稅進行直接的扣繳，通過“營改增”稅收改革后，建筑企業(yè)在稅收中不再直接采用直接代扣的方式繳納增值稅，而是通過建筑企業(yè)所在地的機構根據(jù)當期的驗工計價對所需繳納的增值稅進行確定。由于工程項目存在質(zhì)保期，所以驗工計價的過程中就會除去質(zhì)保金。在實際的實行過程中，建筑單位在驗工計價完成后，一般不會直接向建筑企業(yè)支付工程款，而是會滯后，從而使得施工企業(yè)存在拖欠各種款項的情況。這也導致建筑企業(yè)不僅需要對工程項目建設資金進行墊付，同時還需要對未收回賬款的稅額進行墊付，進而影響企業(yè)的現(xiàn)金流，使企業(yè)的正常運轉受到影響[3]。

（二）提升企業(yè)增值稅專業(yè)發(fā)票的管理風險

建筑企業(yè)工程項目的建設中，項目工程比較多而且分散，同時財務管理意識不足，部分人員對增值稅發(fā)票不了解，無法獲知增值稅的抵扣方式，所以索要增值稅發(fā)票存在一定的難度。此外，增值稅繳納的過程中，對時限的要求比較嚴格，特別是進項稅的抵扣，要求必須要在增值稅發(fā)票開具360日內(nèi)到相關的稅務機關進行辦理和認證，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向稅務機關申報抵扣進項稅，這也對增值稅專用發(fā)票的管理提出更高的要求。

三、“營改增”下建筑企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略

（一）加強建筑企業(yè)納稅管理

建筑企業(yè)在材料以及設備的進購中需要選擇具有納稅資格的供應商，但是在實際的采購過程中，由于多種原因的限制，使得建筑企業(yè)不得不從私人處采購砂石等零散材料，導致增值稅的繳納不合理。所以“營改增”后，企業(yè)必須要優(yōu)先考慮具有納稅人資格的供應商，防止出現(xiàn)缺乏增值稅專用發(fā)票而導致無法對進項稅額進行扣除[4]。同時，在招標采購的過程中，需要對供應商納稅人的身份進行明確。保證合同的規(guī)范性，而且在合同中標明發(fā)票的種類和送達時限等內(nèi)容。同時，加強稅務管理，建筑企業(yè)項目開展都需要對外簽訂合同，而且簽訂的合同要用統(tǒng)一的企業(yè)名稱，增值稅專用發(fā)票的企業(yè)名稱需要與建筑企業(yè)的名稱一致。此外，增值稅的發(fā)票量比較多，對增值稅專用發(fā)票開具的要求也比較高，企業(yè)必須要嚴格按照增值稅發(fā)票的要求進行發(fā)票的開具、作廢、取得以及認證等管理。

（二）有效應用財政補貼政策

建筑企業(yè)針對“營改增”稅收制度對企業(yè)的不利影響，還需要及時向相關部門反映情況。而且住建部也針對這個問題下發(fā)了相關的通知，要求建設行政部門要對企業(yè)的營業(yè)稅繳納問題進行充分的摸底，并與營改增后的稅負情況進行分析，同時針對其中存在的問題，提出相應的解決對策。所以建筑企業(yè)還需要充分抓住這個機會，將營改增后存在的不良影響及時的反映給相關部門，進而通過對稅率的調(diào)節(jié)實現(xiàn)降低稅負的目的。同時，建筑企業(yè)還需要充分利用國家的財政補貼，根據(jù)企業(yè)在營改增后的負面影響情況，出臺相應的財政補貼政策。而且建筑企業(yè)的財務部門還需要加強對“營改增”后國家各項財政扶持政策的學習，進而有效的降低稅收制度改革的不良影響[5]。

（三）加強對“營改增”稅收政策的宣傳和培訓

“營改增”稅收政策關乎于建筑企業(yè)的多個方面，而且對建筑企業(yè)的發(fā)展影響比較大，所以企業(yè)必須要引起高度的重視。“營改增”稅務制度的改革不僅是財務人員的工作范圍，同時也涉及到采購、銷售等各部門。由于建筑企業(yè)一直采用的是營業(yè)稅的納稅方式，所以對增值稅不了解，在“營改增”稅收制度改革后，稅收的征收方式也發(fā)生巨大的轉變，所以建筑企業(yè)也需要轉變傳統(tǒng)的稅收觀念。并積極做好稅收制度的改革和準備工作，通過講座以及網(wǎng)站等多種形式，組織員工學習“營改增”稅收制度的相關內(nèi)容，強化企業(yè)員工的增值稅意識和知識，比如在材料以及設備等采購的過程中要索要增值稅專用發(fā)票。并了解增值稅專用發(fā)票的開具、保存、認定以及銷毀等方面的流程，防止因為增值稅專用發(fā)票的問題導致認證失敗，無法對進項稅進行抵扣。

（四）擴大增值稅試點以及行業(yè)

為了使“營改增”稅制改革更好的發(fā)揮作用，國家還需要對增值稅的試點和行業(yè)進行擴大，從而使建筑行業(yè)增值稅的抵扣鏈條更合理。當前由于“營改增”試點范圍小，使得建筑行業(yè)的上下游行業(yè)無法實現(xiàn)增值稅抵扣鏈條的貫穿和連接，所以只能由建筑企業(yè)自行承擔，加重了建筑企業(yè)的稅負負擔，因此國家稅務部門還需要將建筑企業(yè)上下游的相關行業(yè)都納入到增值稅的抵扣范圍內(nèi)，使建筑企業(yè)可以在“營改增”稅收改革中降低負面影響，提升正面影響。

四、結語

綜上所述，“營改增”當前已經(jīng)成為我國稅制改革中的不可逆轉的發(fā)展趨勢，但是在“營改增”的背景下，我國建筑企業(yè)既有正面的影響，同時也產(chǎn)生一定的負面影響，所以建筑企業(yè)還需要針對其中存在的負面影響，加強對企業(yè)的納稅管理，有效應用財政補貼，加強對“營改增”稅改制度的宣傳，提升企業(yè)稅務制度認識，而且國家也需要擴大增值稅試點和行業(yè)，使“營改增”在建筑企業(yè)的落實中更合理。

參考文獻：

[1]瞿富強，吳靜.“營改增”對建筑業(yè)稅負的影響--基于投入產(chǎn)出表[J].土木工程與管理學報，2016，33 （4）：41-44，51.

[2]陳玲燕.營改增對建筑企業(yè)工程造價與計價體系的影響探析[J].江西建材，2017 （14）：228-229.

[3]何華芬，孫東祥.建筑企業(yè)營改增后的稅負影響與對策分析[J].會計之友，2017 （23）：104-108.

[4]王曉強.淺析營改增對建筑企業(yè)的影響及應對措施[J].財會學習，2016 （22）：172-172.

[5]馬孟迪，劉青.營改增對建筑業(yè)的影響及對策研究[J].改革與開放，2017 （9）：12-13.