外貿企業稅務問題及其風險防范的思考

張譯文

摘要：外貿企業涉及的稅種包括但不限于關稅、增值稅及其附加、企業所得稅等，其稅收政策規定較為復雜，本文從外貿企業的稅務問題入手，分析其區別于內貿企業可能存在的稅務風險，并對其稅務風險的預防提出相應對策，讓外貿企業稅務風險得到有效地預防和控制，促使企業穩定健康地發展。

關鍵詞：外貿企業；稅務問題；風險防范

隨著稅法政策和納稅征管系統的不斷深化改革，當前對稅務問題的關注已經成為各個企業的首要關注點。區別于內貿企業，外貿企業的稅務問題有其自身特點，企業要想取得更好的發展，對稅務問題便不可忽視。

一、外貿企業稅務方面的問題

（一）單證風險

外貿企業在單證風險方面主要問題在五個方面。第一，單證形式不符合稅法規定，其內容也沒有按照稅法的要求來執行；第二，虛假的單證和不能反映實際情況的單證，如國際貿易中常見的虛假海運提單，以及通過控制出口報關單票面金額等非法手段從執法部門套取的票面真實而內容虛假的單證；第三，單證保管不善而丟失；第四，業務辦理出現紕漏致使一些單證被忽視，進而影響單證的實際效用；第五，單證沒有按照規范的程序進行備案，致使其單證處于風險之中。

（二）出口退稅風險

一方面，過度追求短期利潤，盲目追求賺取國家出口退稅補貼，導致企業單純的追求生產規模的擴大，導致貿易結構向高附加值、高技術含量轉變的目標難以實現。另一方面，出口企業不管出口業務是否真實，如進行虛假備案單證，不僅不能退稅，還要計提增值稅銷項稅金交納增值稅及滯納金，甚至更嚴重的可能涉嫌騙稅的調查。同時，外貿企業在時效方面的風險比任何企業都要突出，之所以如此，是因為稅收政策對于外貿企業規定了更多、更細致的時間，一旦企業不遵守時間，超過時間期限，將會給企業帶來巨大損失。

（三）技術風險

與技術有關的風險主要是企業稅務辦理方面的相關工作人員在技術上出現的失誤。一般來說，主要是對稅法政策把握不到位、稅基的確定不采取不恰當的方式、納稅申報的方式不正確等一系列的問題。由于外貿企業的相關政策規定多部分稅務問題計算和處理方式復雜，使其在實際操作中很容易出現問題。

（四）稅收政策變化風險

國內的稅收政策隨著時代的發展不斷進行變換，越來越符合當今社會，但在國際社會中，稅收政策往往受政治局勢的影響。我國加入WTO后，隨著關稅的降低，出口貿易得到突飛猛進的發展。需要注意的是，一旦各國對進出口商品的稅收政策進行調整，那么進出口依存度高的行業將受到十分重大的影響。

二、外貿企業對風險防范的措施

針對外貿企業可能涉及的稅務風險，外貿企業必須高度重視稅收籌劃，著重控制關鍵薄弱環節，吃透相關政策法規并積極關注其變化，加強與稅務機關的聯系，規范人員專業化管理和財務核算，切實了解且有效控制相關稅務風險，可行的具體措施如下：

（一）將誠信納稅列入企業宗旨之中

外貿企業要將誠信納稅列入企業的宗旨中，嚴格按照相關規定進行繳稅。這就要求企業在平時的工作中要加強對員工的誠信納稅教育，將誠信納稅深入到員工的心中，并且實施到工作當中，堅決不偷稅、漏稅、逃稅[1]。這樣的話，外貿企業就從思想層面避免了稅務風險。

（二）讓稅務風險的組織機構控制得到強化

這就需要外貿企業根據自身的實際情況去選擇稅務機構組織。一般來說，對于自身結構比較復雜的外貿企業，應該成立專門稅務管理方面的部門，來管理企業稅務方面的事項，預防稅務風險的問題。對于自身結構不太復雜的外貿企業，可以和稅務管理公司合作，讓其代理本企業管理稅務方面的問題。此外，不管是何種外貿企業，都需要進行崗位職責分離，將本企業在稅務管理方面的工作進行分責，不能將權利放在同一個人手上，在各方面分責、分權、互相制約[2]。如此，才能保證外貿企業在稅務管理這一方面做得更好，避免內控缺陷引發的稅務風險。

（三）對于稅務風險的管理制度不斷地進行強化

外貿企業需要根據實際情況，對于稅務管理方面的制度不斷地進行完善，讓其符合企業的發展，同時也能更好地規避稅務風險。具體來說，就是外貿企業要制定一系列的規章制度，并將這些規章制度覆蓋到稅務管理的各個部門，讓各個部門嚴格按照這些規章制度來進行部門的管理，依據履行情況獎罰，通過內部控制來避免一系列的稅務風險。

（四）清楚了解稅務風險的各個環節

外貿企業應該時刻掌握本企業在稅務方面可能存在的風險問題，這就要求外貿企業必須清楚了解稅務風險的各個環節。具體來說，外貿企業要對公司的實際情況做詳細分析，要加強外貿業務人員和稅務管理人員的溝通交流，提高涉及稅務各個環節負責人員的業務素質，對稅務風險進行全面細致分析，針對這些風險環節提出切實有效的對策，最大限度地避免風險。

（五）將涉稅業務的流程合理規劃

將涉稅業務的流程合理規劃，是指外貿企業對稅務環節中的每一步工作都做詳細的、合理的規劃[3]。具體來說，就是對其所涉及的工作內容、工作方法、工作規定等各個環節要嚴格按照相關的流程來進行。

（六）不斷規范會計核算

外貿企業不但要招聘會計專業的專業化人才，還要制定相關的規章制度，讓其會計核算不斷地得到規范。對于會計人員，不但要有專業化的知識和技術，還要有正確的職業道德。這樣，才能保證企業在會計核算方面不出現問題，讓會計人員的賬單及時反映出企業目前的經營狀態，及時規避稅務風險。

（七）學習稅務政策和研究稅務政策

外貿企業要預防稅務風險的問題，還需要組織企業各個部門學習稅務政策和研究稅務政策，學習當前原有的稅務政策，依據政策來進行企業的稅務管理。同時研究稅務政策，從企業的實際情況出發，對照稅務政策，看其有哪一方面沒有按照政策的要求來執行，及時調整稅收籌劃方案，避免因“政策誤區”使企業陷入稅務風險。

（八）對企業稅務管理信息工作不斷進行完善

這一方面的實行需要從收集涉稅信息、加工處理信息、傳遞信息這三個方面來進行。也就是說，外貿企業需要對企業貿易涉及到的稅務方面貨物的信息及時進行登記，以保證信息的及時性。然后對這些信息進行加工處理，讓信息以清晰明了的情況顯示出來[4]。最后，將這些匯總的信息發放到相關部門，讓部門之間根據這些信息作出最佳的決策，避免稅務方面的風險。

（九）加強稅務機關溝通協調

企業在日常的工作中加強與稅務機關的各種聯系，可以及時了解最新的稅務政策以及對稅務政策的解釋，一方面可以防企業對政策不了解而做出錯誤決策而導致稅務風險，另一方面，外貿企業在自身企業涉稅方面出現失誤時，要及時向稅務機關報備，及時解決問題，避免因為企業自身的失誤導致更大的稅務風險。

（十）對稅收要高度關注

這就要求外貿企業在平常工作中要完全了解稅務政策，理解透徹，避免因理解不全面出現稅務風險。此外，還需要外貿企業對稅收的發展趨勢及時跟進，掌握稅務的發展動態，制定出最佳的稅務管理制度，避免稅務風險。

三、結束語

總之，外貿企業對稅務方面的問題要足夠重視，加強稅務風險方面的防范，依據稅務政策和企業自身的實際情況，制定出最佳的稅務防范舉措，讓企業可以穩定健康地發展。

參考文獻：

[1]肖光清.外貿企業如何進行風險防范[J].對外經貿實務，1998 （3）：35-38.

[2]傅蓓.外貿企業的風險分析和防范[J].市場周刊：理論研究，2007 （4）：72-73.

[3]鄭興鐸.關于防范外貿企業稅務風險的思考[J].國際商務財會，2009 （10）：44-46.

[4]陳碧茹.促進外貿企業發展的稅收問題思考[J].稅收征納，2015 （12）：6-8.