上市公司虛假財務報告的成因剖析及治理對策

朱平

摘要：隨著我國整體經濟水平的不斷提升，在這種大環境下，我國的上市公司獲得了持續有效地發展。但是經調查顯示，上市公司當中的財會管理人員在實際工作過程當中時常會制造出虛假財務報告，進而嚴重的影響到我國經濟市場的穩定性。如果這些問題得不到有效地解決，不僅上市公司將會受到極為不利的影響，同時我國經濟市場的秩序也將受到極為不利的影響。為此，諸多經濟研究學者紛紛投入到了上市公司虛假財務報告的研究工作當中。本文主要就上市公司虛假財務報告的成因以及相關的治理對策做了簡要的分析。

關鍵詞：上市公司；虛假；財務報告；成因剖析；對策

一、上市公司虛假財務報告的成因

隨著我國整體經濟水平的提升，在當今時代背景下，我國政府部門已經極為重視上市公司的財務信息披露情況。經調查顯示，現階段我國諸多上市公司在實際發展的過程當中時常會做出虛假財務報告，這一問題行為的出現，不僅極大的破壞了我國經濟市場的穩定性，在一定程度上對于上市公司的整體發展也將造成極為不利的影響。而造成上市公司出現虛假財務報告問題的主要成因有三點，這三點成因集中表現在以下幾個方面。

其一，內部控制制度不完善，經調查發現，現階段我國大多數上市公司內部缺乏必須要的評價制度，以及信息交流制度，缺乏完整的控制體系。在這種情況下，導致企業的財會工作人員在實際制定財務報告的過程當中，無法獲取到完整的業務信息，進而造成所制定的財務報告與實際情況存在著較大的偏差，如果這一問題得不到有效地解決，上市公司財務報告的準確性將很難得到有效地提升。

其二，財務監管機制不健全，經調查現實，諸多大型的上市公司，其等內部管理權限較為集中，公司的董事以及大股東具有一票否決權，同時還可以全面的控制財務工作，在這種情況下導致，財務報告制定部門的獨立性受到了嚴重的侵害，時常會受股東方面的影響，而制作出虛假財務報告。與此同時，對于虛假財務報告問題的處罰力度較低，沒有必須要的獎懲機制作為支持，在這種情況下，導致財會工作人員的行為很難得到有效地約束，進而造成上市公司虛假財務報告問題一直得不到有效地解決。

其三，財會工作人員的綜合素質普遍偏低，無法準確有效地認知到虛假財務報告對于公司的危害。與此同時，企業的領導者對于財會工作人員的培訓極為不重視，無法建立起完善的培訓機制，即使一些上市公司有專門的培訓機制，但是其培訓內容以及培訓目標都存在著較大的問題，無法滿足上市公司財會工作的需求，進而導致上市公司財務報告工作人員的綜合素質一直得不到有效地提升。

二、上市公司虛假財務報告的應對措施

（一）提升上市公司財會管理人員的綜合素質

上市公司財會管理人員是上市公司財務報告的主要制定者，其綜合素質水平在一定程度上直接決定著財務報告的準確性。因此為了能夠有效地降低財務報告虛假問題出現的概率，提升財務報告的準確性，維護經濟市場的穩定性，相關的上市公司必須要重視財會管理人員綜合素質的提升，以此來提升財會管理工作的質量，進而保證自身公司能夠實現既定發展目標。為此首先相關的上市公司必須要建立起專項培訓部門，對企業內部的財會管理人員進行系統的培訓，同時還要完善相關的培訓制度，要求每一位財會工作人員都能夠積極努力的參與到培訓活動當中。其次，相關的培訓人員必須要明確培訓目標以及培訓內容。將培養出高素質高水平的財務報告制作人員作為主要培訓目標，將財務報告制定方法，財務報告制作注意事項，國家相關的規定，財務報告對于上市公司的影響，上市公司虛假財務報告的危害最為主要培訓內容，與此同時還要針對每一位員工的創新能力，職業素養，道德素養以及工作責任心進行專項培訓，以此來保證培訓工作的全面性以及有效性。最后，相關的培訓工作人員必須要制定出具體的培訓計劃，對新入職的財會人員進行職前培訓，對于在職員工進行定期的在職培訓。在實際進行職前培訓的過程當中必須要準確有效地告知給受訓人員虛假財務報告的危害性。在實際進行在職培訓的過程當中必須要將行業規范準則，財務報告制作準則，財務報告制定方法以及新型的財會管理理念，告知給每一位受訓人員，同時還要將一些創新元素融入到培訓工作當中，以此來提升財會管理人員的綜合素質，進而保證上市公司能夠規范自身的發展行為，實現既定發展目標。

（二）完善內部控制制度

內部控制制度是約束財務報告制定人員的重要依托點，只有在完善的內部控制制度下，相關的財務報告制作人員才能夠依法的進行財務報告制定工作，進而提升上市企業財政工作的規范性以及準確性。因此相關的上市公司管理人員必須要重視內部控制制度的完善工作。為此相關的上市公司管理人員首先必須要完善內部控制體系，結合《內部會計控制規范》以及《貨幣資金規范》制定出符合上市公司發展的完整內部控制體系，以此來保證內部會計控制工作的規范性以及合理合法性。其次，相關的財務工作管理人員在實際工作過程當中必須要建立起良好的信息交流品臺，并引導各個部門都能夠積極的參與到交流工作當中，另外在實際進行信息交流的過程當中，各個部門必須要記錄企業的各項業務發展情況，并對其進行準確的分類，除此之外還要將這些信息記錄在財務報告當中，以此來保證財務報告的準確性，進而降低虛假財務報告問題出現的概率。最后，相關的管理人員必須要完善內部評價制度，并在此基礎上制定出完善的內部評價計劃，定期的到公司各個部門當中進行系統的檢查考核，嚴格的依照公司內部的獎懲制度對各個部門進行獎勵與處罰，以此來提升企業財會工作人員的工作積極性，同時約束財會工作人員的不法行為。

（三）完善上市公司財務監管機制

從現實的角度來講，在完善的上市公司財務監管機制下，不僅可以極大的降低虛假財務報告出現的概率，在一定程度上還可以極大的提升我國經濟市場的穩定性，進而保證上市公司能夠實現既定發展目標。因此，相關的上市公司財務管理人員必須要與政府部門建立起良好協同合作關系，共同完善上市公司財務監管機制。為了能夠有效地完善上市公司財務監管機制，第一，必須要健全獨立董事制度，嚴格的篩選獨立董事會成員，明確獨立董事會監管財務報告的職責與義務，同時還要保證獨立董事會具有獨立行使管理權限的權利，進而保證獨立董事會管理的獨立性以及客觀公正性。第二，相關的管理人員必須要強化懲罰機制，為此首先相關的上市公司財務監管人員必須要不斷的對訴訟方式進行優化，放寬集團訴訟以及風險訴訟的權限，同時在實際進行財務訴訟的過程當中必須要將兩種訴訟方法進行有效地融合，以此來提升投資方的維權意識，進而為投資方的合法權益提供必要的保障。其次，必須要轉變檢舉責任，有效地控制訴訟成本。具體而言就是，當投資方在發現上市公司的財務報告存在問題時，就可以已訴訟的方式來維護自身的合法權益，與此同時，上市公司的財會工作人員要只有提供出硬性證據證明財務報告沒有問題才能夠免除責任，否則將成端全部訴訟責任。以此來降低投資方的訴訟成本，使其能夠積極努力的參與到財務報告監督管理工作當中。最后，必須要加大對于制作虛假財務報告行為的處罰力度，一經發現財務報告，必將追究其法律責任，有效地將“退一賠二”責任制落實是實際管理工作當中，以此來約束上市公司的財會管理行為，進而維護經濟市場的穩定性。

三、結束語

綜上所述，現階段我國政府部門已經極為重視上司公司虛假財務報告問題，并且多方管理部門正在積極努力的研究這一問題的治理對策。經過長時間的探索研究，上市公司虛假財務報告不僅會對上市公司自身造成極為不利的影響，同時還會對我國的整體經濟市場造成影響。因此相關的上市公司管理人員以及政府監管部門必須要將工作重心放到上市公司虛假財務報告成因及治理對策的研究上，結合實際情況，制定出具體的防范措施，以此來保證上市公司財務報告的準確性，進而推動上市公司的整體發展進程。

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