我國高校內控建設的實踐與思考

鄭彩云+謝新偉

摘要：高校內控建設，對于完善高校治理結構、建立現代學校制度以及規避高校運行風險、預防腐敗都具有重要意義。2012年以來，我國行政事業單位內控建設得到了前所未有的重視和發展；然而專門針對高校的內控建設實踐則少之又少。筆者將我國高校內控建設的相關實踐進行梳理歸納，并針對當前實際給出了相關建設性意見，以期為推動我國高校內控建設的發展提供借鑒和思路。

關鍵詞：高校；內控建設；實踐；建議

中圖分類號：G471 文獻標識碼：A 文章編號：1674-9324（2018）02-0014-02

一、我國高校內控建設實踐及評述

我國高校的內控建設實踐，是在國家推行管理體制改革和行政事業單位內控建設的大背景下進行的。因此，本文首先將我國行政事業單位內控建設實踐作一介紹，以期更好的展示我國高校內控建設實踐的發展脈絡。

（一）我國行政事業單位內控建設實踐進展

2012年11月29日，財政部印發《行政事業單位內部控制規范（試行）》（以下簡稱《內控規范》），首次對我國行政事業單位內控建設的含義、適用范圍、原則、風險評估及控制方法、單位及業務層面內部控制內容以及內部控制的評價與監督等進行了全面系統的闡述。

2015年12月21日，財政部印發《財政部關于全面推進行政事業單位內部控制建設的指導意見》（以下簡稱《指導意見》），明確規定各單位要“加強組織領導、抓好貫徹落實，于2016年底前完成內控制度的建立和實施工作”。

2016年6月24日，財政部印發《財政部關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》，決定于2016年下半年開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作。

2017年1月25日，財政部印發《行政事業單位內部控制報告管理制度（試行）》（以下簡稱《內控報告制度》），要求各行政事業單位積極開展內部控制自我評價，編制內部控制報告。

近年來，我國行政事業單位內控建設經歷了從“建立制度規范”、“加強規劃指導”，到“制定實施方案”、“建立評價報告”的跨越式建設發展，取得了實質性成果：包括頒布《內控規范》、建立《內控報告制度》、設計“內控基礎性評價指標評分體系”和“內控報告樣本”，這些成果為各級行政事業單位內控建設提供科學依據和技術保障。

（二）我國高校內控建設實踐進展

1.部屬高校。部屬高校的內控建設工作，主要在其主管部門教育部的統一部署指導下開展進行。2013年12月5日，教育部印發《關于做好《行政事業單位內部控制規范（試行）》實施工作的通知》，對于教育行政事業單位實施內部控制規范的意義、基本原則、主要任務和工作要求進行闡述和明確部署。2016年4月20日，教育部印發《教育部直屬高校經濟活動內部控制指南（試行）》（以下簡稱《內部控制指南》），要求各部屬高校根據管理工作實際，參照指南要求，于2016底前完成內部控制的建立和實施工作。

2.地方高校（以北京市為例）。北京市地方高校內控建設工作，主要是在北京市財政局、北京市教委部署和指導下進行的。2016年9月9日，北京市教委發布《北京市教育委員會關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》，要求各市屬高校在2016年底前完成內控建立與實施工作；同時，要求各單位按照《行政事業單位內部控制基礎性評價指標評分表》組織開展部門控制基礎性評價工作。2017年2月9日，北京市教委下發通知，要求各市屬高校于2月13日前填報《本單位截至2016年底行政事業單位內部控制規范貫徹實施進度情況表》，對市屬高校內控建設開展情況進行統計摸底。2017年4月7日，北京市教委轉發〈北京市財政局轉發《財政部關于開展2016年度行政事業單位內部控制報告編報工作的通知》，要求各高校開展內部控制報告編報工作。隨后，各市屬高校按照相關格式要求進行了內控評價與報告系統的填報工作，并開展了完善制度和修訂流程的內控建設工作。

（三）我國高校內控建設實踐評述

綜上，我國高校內控建設取得了一定成果，包括：制定出臺了專門用于指導高校經濟活動內控建設的《內部控制指南》；部分高校有效開展了內控工作的試點評價工作；各高校都按照上級要求在梳理流程、查找風險點、完善制度的基礎上初步建立了本單位的內部控制實施體系，并開展了相關的評價和報告編報工作。然而，就總體發展要求來看，還存在許多亟待破除的障礙：在規章建設方面，除《內控規范》和《內部控制指南》之外，地方教育主管部門沒有就所轄范圍內的高校制定專門的內控建設指導性文件；在主體意識方面，目前內控建設只在地方財政和教育主管部門得到重視，而各高校主體內控觀念急需強化；在自我評估方面，目前國家出臺了統一的《行政事業單位內部控制基礎性評價指標評分表》，但該指標評分體系并沒有專門針對高校經濟業務活動性質特點進行指標設計；在監督考核與反饋方面，雖然高校在各自教育主管部門部署下開展相應的內控報告編報工作，然而由于時間緊、任務重，大部分高校對于該項工作都是疲于應付、以完成工作任務為目的，根本無暇開展真正的以消除風險點、完善制度為目的的內控建設工作。

二、優化我國高校內控建設的幾點建議

（一）強化觀念，樹立高校內控意識

內控建設本身需要從上而下的全員參與。然而，許多高校從領導到基層人員，對于內控建設的認識十分淡薄，導致內控建設工作推動力和執行力嚴重不足。未來幾年間，實施內控建設已是大勢所趨。目前，國家財政部門以及教育管理部門已經開始從制度和政策層面做好了一定鋪墊，各高校應緊緊跟住上級步伐，強化觀念，牢固樹立內控意識，從學校領導到職能部門都要充分認識到實施內控的重要性和緊迫性，想辦法培植高校的全員參與內控建設氛圍，不斷把高校內控建設推上重要日程。

（二）統籌規劃，加強高校內控建設研究

我國高校內控建設涉及主體多、范圍廣，沒有現成的經驗可以照搬。目前，國內部分學者的研究大都各自為政、側重某方面展開，試點部門也僅是根據部門或行業特點小范圍探索；而由政府層面（尤其是教育主管部門）推進的相關專題研究少之又少。因此，建議教育主管部門成立專門進行高校內控建設研究的課題組，選擇知名學者和具有豐富經驗的內控建設實踐人員，配以充足經費，加大對于高校內控建設的理論和實踐研究力度，力爭實現研究成果的實質性突破，以期更好的指導我國高校內控建設工作。

（三）科學設計，構建高校內控評價指標體系

高校內控評價指標是指導和評價高校內控建設工作的重要核心因素。目前，我國出臺的“行政事業單位內部控制基礎性評價指標”只是針對廣義的行政事業單位制定，專門針對高校特點的內控評價指標體系尚未形成，導致各高校無法更加精細化和專業化的展開內控建設評價。因此，建議由教育主管部牽頭，結合高校經濟業務活動特點實際，科學研究、精心設計，盡快制定出臺一套科學、系統的高校內控評價指標體系，為高校內控建設開展提供技術指導和支持；而各高校則可以參照上級部門設計的評價指標體系，進一步細化設計學校內部的評價指標，從而為科學有效的開展內控建設工作提供保障。

（四）加強獨立、專業化的內控人才隊伍建設

內控建設工作是一項長期系統的工程，涉及高校業務活動所有部門，需要有大量專業的人力和智力投入。然而目前，不論是就高校自身、還是其相關主管部門而言，其本身的人員配備數量及專業程度都遠遠不夠，內控工作根本無法客觀開展。因此，各高校自身應結合實際，積極培養或引進具備內控建設專業知識的人才，定期組織相關培訓和宣傳工作，確保內控建設工作隊伍的專業化和獨立性；同時，教育主管部門則應通過聘請專業的中介機構進行高校內控建設的專題研究和實踐探索，借助專業化、精細化的服務來更好指導和評價高校內控建設開展。

參考文獻：

[1]周小婷.地方高校內部控制體系優化研究[J].財會研究，2017，（3）.

[2]楊從印，劉曉華.高校內部控制制度建設情況調查分析[J].財會通訊，2016，（4）.endprint