淺析企業會計內部控制

鐘瑞

摘要：財務管理是企業管理的重中之重，其對企業發展有著不可忽視的重要作用。如今，市場競爭日益激烈，企業面臨的挑戰也日益嚴峻，如何提高企業市場地位成為企業關注的焦點。近來年，會計工作在企業發展中的作用日益凸顯，越來越多的企業開始重視財務管理工作，他們意識到只有加強會計管理才能切實提高其整體管理水平，才能從根本上提高其市場地位。內部控制是企業財務管理工作的重點及難點，而加強會計內部控制不僅可以使企業有限的資源得到充分利用，提高企業的經濟效率及社會效率，同時還能促進企業內部管理制度進一步完善，確保企業物資與設備的完整與安全，使企業市場競爭力進一步提高，從而促進企業可持續發展。因此，做好企業會計內部控制工作至關重要?？v觀當前企業會計管理現狀，不難發現仍存在許多問題，其中內部控制問題最為凸顯，使企業發展駐足不前。本文分析了當前企業會計內部控制存在的主要問題并對存在的問題提出了幾點改進措施。

關鍵詞：企業會計 內部控制 內部審計 工作隊伍

眾所周知，財務管理是企業管理的重中之重，其對企業發展有著不可忽視的重要作用。如今，越來越多的企業開始重視企業會計工作，如何實現企業內部財務控制是當前企業工作的難點及重點。加強企業會計內部控制不僅可以使企業有限的資源得到充分利用，提高企業的經濟效率及社會效率，同時還能促進企業內部管理制度進步完善，確保企業物資與設備的完整與安全，使企業市場競爭力進一步提高，從而促進企業可持續發展。所謂企業會計內部控制從本質上來說主要是指企業為了規范其會計行為，實現其經營發展目標，為了提高其市場地位而對企業財務進行的一系列管理與調控行為。近年來，在時代進步及科技發展的推動下，我國經濟發生了翻天覆地的變化，大大小小的企業也隨之發展迅猛，經營管理問題也日益凸顯。新時期給企業帶來了新希望、新生機，同時面臨的挑戰與競爭也日益激烈。企業只有在管理上多下功夫，提高其管理水平，才能在激烈的市場環境中保持競爭優勢。因此，做好企業會計內部控制工作至關重要。縱觀當前企業會計管理現狀，不難發現仍存在許多問題，其中內部控制問題最為凸顯，使企業發展駐足不前。下面筆者就企業會計內部控制進行了詳細分析研究。

一、當前企業會計內部控制存在的主要問題

（一）會計內部控制制度方面問題

會計內部控制制度不健全、不完善是當前企業內部控制較為普遍的一個問題。我們知道，完善的內部控制制度是企業健康穩定發展的重要前提。企業發展道路上如果沒有完善制度的大力支持，那么企業是難以在如此激烈的市場環境中立足的，終將會被日新月異的市場所淘汰。然而，目前大多數企業在內部控制制度上并沒有做到位，仍存在許多問題，主要表現在以下幾方面：其一，企業對會計內部控制制度認識不足，不能真正意識其重要作用。會計內部控制制度能對企業會計行為起到定的監管作用，它能有效規避企業經濟風險。然而不少企業仍停留在把內部控制制度與成本控制、財產控制相提并論的層面上，甚至不少人認為在內部控制制度上多花功夫既浪費時間也浪費精力，覺得它是工作上的一種麻煩，束縛了他們的手。而有些企業雖然意識到了內部控制制度的重要性，但在制度的建立上仍比較馬虎、隨意，制定的制度沒有根據企業具體發展實情而定，因此，使得會計內部控制形同虛設，見不到成效。其二，制定的內部控制制度不健全、不完善。由于對內部控制制度缺乏正確的認識，因此企業在制度的制定上也做不到科學、合理，仍處于借鑒與套用的水平。例如并沒有結合企業發展實情制定明確的崗位制度、責權制度、獎懲制度及風險評估體系等，使得工作人員工作起來無章可循，而管理人員管理起來也無法可依較為混亂，引來不少安全隱患。另外，有些企業表面上看內部控制制度還比較完善，但由于執行能力有限、力度不夠缺乏行之有效的管理方法，再加上領導主義思想嚴重，使得制度的實施只流于形式會計信息失真，起不到根本性作用。

（二）內部審計方面問題

內部審計相對弱化是當前企業內部控制中較為突出的一個問題。內部審計是項特殊的活動，它能優化企業控制環境，使企業會計行為變得更加透明?？v觀當前企發展及管理現狀我們發現，不少企業仍未設立獨立的內部審計機構，更沒有組建審計委員會，他們認為審計工作是財務部門的本職工作無需獨立設置。這樣來使得內部審計職能較為弱化，無法起到監督與管理的作用。而有些企業雖然設立了內部審計部門，卻把它劃分到財務部門的管轄范圍內，使得內部審計失去了獨立工作的環境與能力，使其審計職能無法充分發揮，其地位也被慢慢弱化，不受企業重視，不利于企業發展。

（三）會計工作人員方面問題

會計工作人員整體素質不高，業務能力不強是當前企業內部控制中較為嚴重的

個問題，其主要表面在以下幾方面：其，管理層人員方面。首先，會計管理人員素質不高。不少管理層人員仍無視內部控制的作用，覺得它可有可無，甚至部分管理人員利用其職權之便及內部控制管理上的漏洞謀求私利，出現貪污、賄賂、大量挪用公款等現象。其次，管理層人員內部控制意識不強且控制及監管力度較為薄弱。我們知道，企業的盈利情況是通過財務報表來反映，財務部門就像是企業的眼睛，哪里有不合理、不規范的地方都會在財務人員面前暴露。然而由于管理層人員監管力度不夠，使得員工工作起來較為懶散只求結果，不求質量現象嚴重。企業領導在執行核實與審查工作時也只是抱著完成任務的態度執行，即使發現會計賬目信息失真、賬實不符等現象也睜只眼閉只眼，覺得多事不如少事，使企業陷入盲目生產、無人監管的狀態。其二，會計工作人員方面。會計工作人員整體素質不高，專業水平及風險防范意識較差，處于盲目工作的狀態，只求安安分分的拿工資，不管工作質量。

二、改進企業內部控制的對策

（一）加強會計工作隊伍建設，優化企業內部控制

首先，提高會計工作人員入職門檻，制定嚴格的選拔標準。會計工作隊伍直接關系著企業會計管理水平，而會計管理水平又直接制約著企業發展。因此，企業要重視人才的培養更要加強人才的管理，提高會計工作隊伍質量。其次，經常組織會計工作人員培訓活動，提高員工內部控制意識及風險防范意識使他們明白會計內部控制與企業發展及他們自身利益息息相關。通過培訓切實提高會計工作人員的綜合素質其業務水平，使他們的核算能力、監督能力及管理能力能更上層樓。最后，加強企業領導的教育與管理，提高領導層人員對內部控制的認識，使他們明白做好內部控制工作對企業發展具有重要意義。企業要明確領導職責，提高其監管力度及執行力度，并通過建立獎懲機制與考核機制提高員工對工作的積極性及主動性，打造一支高素質、高質量的會計工作隊伍，為企業發展做出更大的貢獻。

（二）完善會計內部控制制度，優化企業內部控制

企業要發展要提高其市場地位，就必須完善其會計內部控制制度?？梢哉f它是做好企業會計內部控制的關鍵。首先，企業要根據自身發展實情構建行之有效的內部控制制度，并認真執行。其次，對企業會計行為及其經濟業務程序要做明確規定，同時各工作人員職權要劃分清楚，也就是說要制定明確的崗位責任制，從源頭上杜絕貪污、受賄等行為。再次，制定會計內部控制制度績效考核與獎懲機制。通過考核與評估能真實的反映企業會計活動的實施情況，同時也能進

步提高會計工作人員的工作水平。例如企業對優秀員工給予定的獎勵能大大提高他們對工作的熱情，從而促進企業發展。最后，構建合理的內部控制評價及監督系統。內部控制評價與監督系統能夠規范企業會計行為，能效規避企業經營風。

三、增強內部審計職能，優化企業內部控制

如今，市場競爭日益激烈，企業規模也日益發展壯大，企業會計內部控制問題也日益凸顯。因此，企業要重視當前的財務管理工作，提高對會計內部控制的認識，把內部審計部門與財務部門區分開來。首先，設置獨立的內部審計機構，充分發揮其審計職能，加強企業各部門的監督與管理。企業內部擁有了獨立工作的環境與監督能力，才能確保會計信息真實、有效，才能對企業會計行為真正起到監督、控制與管理的作用。其次，內部審計機構要加大其審核及監督力度，不符合條件及記載不清楚、不完整的原始憑證均給予扣留并拒絕處理，從而確保企業會計原始憑證的真實性和準確性。再次，加強會計賬薄的管理，確保會計賬薄賬實相符，一旦發現偽造、篡改等現象要及時制止并采取相應措施進行補救。最后，構建透明的財務信息系統，系統的建立使會計內部控制信息批露的更加徹底更加透明。這樣來，會計工作人員可以相互交流、相互監督，內部控制工作中一旦存在缺陷或漏洞都能第一時間被發現，并及時改進，使企業內部控制慢慢走向規范化軌道，促進企業可持續發展。endprint