淺談營改增下石油企業(yè)的稅收籌劃問題

盧梅

摘要：營改增作為我國的一項(xiàng)利國利民的重大改革措施，推動了企業(yè)的發(fā)展，減輕了納稅的負(fù)擔(dān)，自從我國改革實(shí)施以來，對我國石油企業(yè)產(chǎn)生了或多或少的影響，有的企業(yè)在此改革中收益，有的在此過程中，企業(yè)的負(fù)擔(dān)變得更重了，在這種形式下，造成了許多學(xué)者和企業(yè)經(jīng)營者在內(nèi)的一次激烈的討論，本文主要是對石油企業(yè)的稅收籌劃進(jìn)行分析，從中找出其中存在的問題，并提出相關(guān)的應(yīng)對方式，力求企業(yè)能夠減少不利的因素，推動企業(yè)的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：營改增 石油企業(yè) 稅收籌劃

“營改增”也就是營業(yè)稅改征增值稅，也就是意味著在未來的某天營業(yè)稅將會被增值稅所取代，增值稅作為個(gè)國家目前實(shí)施的重要稅種，目前沒有較為嚴(yán)格的法律規(guī)定，只是參照其他的稅收法律來執(zhí)行，隨著我國綜合國力的增強(qiáng)，迫切需要嚴(yán)格的法律規(guī)定來對其進(jìn)行約束，在對增值稅的不斷修正中，就出現(xiàn)了營改增這種形勢。從現(xiàn)在的形勢上可以看出，我國已經(jīng)開始了全面的改革。

一、營改增對石油企業(yè)的影響

顧名思義，石油企業(yè)主要是以石油資源為基礎(chǔ)，開展自己的經(jīng)營活動的，石油企業(yè)競爭激烈，大型企業(yè)也在力求創(chuàng)新，可能向產(chǎn)業(yè)鏈周圍進(jìn)行拓寬，從而實(shí)現(xiàn)了綜合性質(zhì)的石油生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，由于市場的發(fā)展，企業(yè)開始走向了多元化的趨勢，經(jīng)營業(yè)務(wù)也變得越加豐富，其中所涉及的稅種，主要包括增值稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅及所得稅等。

隨著市場經(jīng)濟(jì)的推動，我國開始重視石油行業(yè)的發(fā)展，為了鼓勵該行業(yè)的進(jìn)步發(fā)展，實(shí)行了許多的優(yōu)惠政策，并且進(jìn)行了多次的調(diào)整，從而能夠促進(jìn)我國石油行業(yè)的提升，從相關(guān)的調(diào)查研究中可以看出其主要的稅種還是增值稅，通過對其分析調(diào)查可以看出，營改增政策的實(shí)施對石油企業(yè)的稅費(fèi)結(jié)構(gòu)組成具有較為深遠(yuǎn)的影響。

二、營改增業(yè)務(wù)下對石油行業(yè)的稅負(fù)影響

自從營改增改革浪潮的涌來，備受社會各界人士的關(guān)注，許多專家認(rèn)為，這種措施的開展有利于健全我國的相關(guān)稅收的法律制度，同時(shí)，對調(diào)整我國的經(jīng)濟(jì)模式，促進(jìn)我國新型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展具有重要的意義，這種改革的范圍下，我國許多的行業(yè)將被涉及其中，比如有形資產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)，研發(fā)業(yè)務(wù)及本文所涉及的石油業(yè)務(wù)等，但是實(shí)際的發(fā)展情況進(jìn)行分析可以看出，我國改革的力度較大，其范圍也在日益的擴(kuò)張中，而對于本文所調(diào)查的石油企業(yè)來講，所涉及的營改增的業(yè)務(wù)比較繁多，因此，從稅收籌劃的角度分析，探究改革對石油企業(yè)的影響就顯得尤為重要了。

（一）對石油行業(yè)稅負(fù)影響的分析

一般情況下講，石油企業(yè)大多是較為專業(yè)化的石油工程技術(shù)的大型公司，并且一般企業(yè)的規(guī)模還是比較大的，涉及的大多都是專業(yè)技術(shù)型的業(yè)務(wù)，遍及的地區(qū)也是比較廣泛的，大多數(shù)獨(dú)立核算的企業(yè)都是采用增值稅專用發(fā)票，購進(jìn)的材料的發(fā)票可以用來抵扣，而對于石油企業(yè)來講，受這次改革影響最大的就是交通運(yùn)輸服務(wù)、裝卸服務(wù)、研發(fā)與技術(shù)服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)等，本文主要是針對交通運(yùn)輸服務(wù)、裝卸服務(wù)及技術(shù)服務(wù)進(jìn)行分析的。

（二）對交通運(yùn)輸行業(yè)的分析

該行業(yè)業(yè)主要是通過交通工具將指定的貨物送達(dá)到了制定的目的地，實(shí)現(xiàn)了位置上的轉(zhuǎn)移。其主要包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、空運(yùn)及管道等，大多數(shù)的行業(yè)主要是以陸路運(yùn)輸為主的，也就是在陸路上運(yùn)用交通工具將貨物或者旅客運(yùn)輸?shù)教囟ㄎ恢玫臉I(yè)務(wù)活動。交通運(yùn)輸行業(yè)是本次改革中的重點(diǎn)，雖然之前營業(yè)稅的計(jì)稅方式被打破了，然而現(xiàn)行的稅率也有較為明顯的提升，所以對稅負(fù)的增加直在提升，有些業(yè)務(wù)支出沒有辦法取得增值稅的專用發(fā)票，所以對整個(gè)石油企業(yè)來講，此次改革并不能減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān)，而且還使得企業(yè)的稅負(fù)增加了。

（三）對于裝卸搬運(yùn)業(yè)務(wù)的影響分析

在石油企業(yè)中，因?yàn)殂@井專業(yè)化的公司有著自己單獨(dú)的運(yùn)輸團(tuán)隊(duì)，該服務(wù)也是獨(dú)立存在的，經(jīng)過相關(guān)的調(diào)查研究可以看出，該項(xiàng)業(yè)務(wù)也呈現(xiàn)逐漸增長的趨勢，按照之前的營業(yè)稅來講，該公司都是根據(jù)營業(yè)的總額來收費(fèi)的，并不能抵扣相關(guān)的費(fèi)用，自從營改增之后，只要是在購置材料過程中，取得了相關(guān)的票據(jù)，都可以用于抵扣，由于其行業(yè)的特殊性，其進(jìn)項(xiàng)稅額都存在著不確定的因素，變動幅度也是比較大的，由于某些原因的存在，某些費(fèi)用不能完全的獨(dú)立出來，導(dǎo)致該業(yè)務(wù)比較雜亂，目前出現(xiàn)了兩個(gè)稅種并存的情況，也就是說企業(yè)暫時(shí)不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，在一定程度上稅負(fù)沒有減少，反而會增多。對企業(yè)來講也是種負(fù)擔(dān)。

三、石油企業(yè)的稅收籌劃

（一）對交通運(yùn)輸服務(wù)的稅收籌劃

首先，在對國家的改革政策做出充分的分析，考慮本企業(yè)的運(yùn)輸服務(wù)是不是可以獨(dú)立出來，在改革之前都是根據(jù)營業(yè)稅來扣繳的，之后的增值稅稅率比之前的稅率要高很多，因此，企業(yè)應(yīng)該多考慮相關(guān)支出所帶來的進(jìn)項(xiàng)稅額，從中抵減企業(yè)所承擔(dān)的稅負(fù)，有些難以獨(dú)立出來的業(yè)務(wù)，這定程度上減少了企業(yè)可以抵扣的金額，企業(yè)可以將其當(dāng)作混合業(yè)務(wù)來進(jìn)行抵扣，將其列入其他的有關(guān)業(yè)務(wù)中進(jìn)行抵扣，這定程度上對與交通行業(yè)的稅收有所減輕。

（二）對于裝卸業(yè)務(wù)的稅收籌劃

對于公司的裝卸業(yè)務(wù)來講，其本身就具有特殊性，運(yùn)輸工作者不能針對性的購置相關(guān)的設(shè)備，其成本較高，使其難以承擔(dān)，另一方面講，其所經(jīng)過的路況復(fù)雜性，對于設(shè)備的損耗也是很大的，因此所帶來的各種成本也大大提高了，另外，運(yùn)輸隊(duì)并不是特別專業(yè)，如果配置較高，顯然很不合理，企業(yè)應(yīng)該針對性的對偏遠(yuǎn)的地區(qū)，可以采用外包的政策，并取得相應(yīng)的稅票，這樣既節(jié)省了成本，又使企業(yè)的管理上達(dá)到了種平衡狀態(tài)，減輕了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。endprint