建立于內部控制視角下的財務管理問題分析

王萍

【摘 要】隨著經濟發展的加速前行，人們的思想觀念也在隨著時代不斷更新，傳統模式下的企業內部控制及財務管理，已逐漸與當前社會要求相背離。本文著眼于企業內部控制的宏觀方向，以國有企業財務管理為研究的重點對象。首先，對基于當前企業內控視角下的財務管理情況與現狀進行了闡述與分析。然后，有目的性地對具體問題提出可行性對策，為促進企業的財務管理工作順利開展提供了方案，也明確了建筑國有企業在預防財務風險時應考慮的因素。

【關鍵詞】企業管理；內部控制；財務管理

由于企業中財務管理具有工作范圍廣、工作內容復雜和影響因素多等特點，從而導致財務工作很難打破傳統的管理模式。我國企業中財務內部控制出現了種種問題，如信息披露不規范、內部審計不嚴格以及監督機制不健全等。因此，當前嚴峻的經濟形勢下，企業為改變自身生存現狀，需要針對企業財務管理的突出現狀和問題，分析出財務管理的對策方案，爭取在當前復雜的經濟背景下保證企業的長久發展。

一、國有企業財務內部控制的必要性

1.企業財務內部控制的內涵

首先，企業的內部控制是指對企業的經營行為進行監督和控制，從而保障企業的經營效益，并防范風險可能帶來的安全隱患。因此，財務管理作為企業運轉的關鍵環節，財務內部控制可以理解為企業進行財務管理時對控制措施的應用，是通過具體的原則性方案指導并規范財務活動，從而使企業正常運轉。現如今隨著國際上經濟全球化腳步加速，國內經濟發展的也在不斷深化改革，這為我國企業帶來了更多的機遇與挑戰。內外部環境復雜多變對企業管理模式提出新的要求，尤其作為企業運行核心的財務管理，其既是企業必不可少的基礎性工作，又是企業在資源配置、資金運作和成本的優化上需要做出突破和改革的工作。

2.國有企業財務管理特點

分權式管理是公司各項目單獨開設賬套，每個獨立的項目都設有單獨的銀行賬號并單獨進行相關的賬務處理，編制財務會計報表，最后由公司總部匯總各項目的財務報表。分權式的優點是減輕了公司總部的核算工作，有利于各項目部及時準確的反映其財務狀況，有利于公司的稅收籌劃。缺點是容易造成項目經理權力過大，滋生腐敗。集權式的優點是公司總部可以隨時掌握公司各項目的成本情況，并對各項目成本實行實時監控和動態管理，有利于公司加強財務管理。適用于公司本部及附近項目較多的企業。缺點是對外地項目的核算資料可能不及時，不能及時準確地反映公司財務狀況，不利于企業的稅收籌劃。

二、我國建筑國有企業財務內部控制現狀

1.信息披露不規范

第一，在財務信息披露的過程中，企業常常因為自身利益而對真實數據進行隱瞞和篡改，會計信息披露缺乏真實性，是當今企業財務內部控制最嚴重的問題。企業利用這種不合規操作，故意更改其經營業務的規模，以達到縮減經營成本、逃避稅收以及規避監管等目的。第二，企業往往對會計信息披露不及時，導致信息缺乏時效性，陳舊的信息無法反映企業當前的經營狀況，從而影響投資者或監管者的判斷，并容易導致一些內幕交易的出現。第三，企業對財務信息的披露有所保留，甚至隱瞞部分真實情況，從而以增加自身的經濟收益。尤其是企業債務方面的信息，往往不做明確的披露，從而降低企業面臨不利影響的風險。

2.內部審計不嚴格，資金管理漏洞多

內部審計是一種客觀而科學的監督和評價機制，通過對企業的經營活動進行審查和評價，從而完成內部控制的合理性、合法性及完整性的流程目標。而企業如果缺乏內部審計的監管，就容易出現資金漏洞、人員失職，并最終導致諸多經營風險。根據實際情況，由于人為的主觀因素以及制度的局限性，企業的財務工作不可避免地會存在內部審計的問題。近年來，針對企業財務管理出現問題的報道屢見不鮮，顯示出了企業經營者在財務管理工作上的諸多漏洞。財務管理的制度建設受其自身性質和傳統觀念的影響，要進行創新就需要企業從根源上改革，我國很多中小企業的財務工作基礎并不規范，導致在內部控制建設過程中工作人員不能各司其職，內部審計制度的建立舉步維艱。

3.財務內部控制監督機制不健全

大多數企業的內部缺乏相應的監督管理部門，有些企業即使設有財務監管部門，部門里的監管人員也很少發揮作用，一般只有在企業出現財務問題時才會行使其職能。首先，我國企業沿用的財務管理制度是內外分離機制，企業內部控制缺乏全局性，不能真實反映出企業的資金運轉和收益的情況。其次，早期建立的企業管理制度已經失去活力，企業內部控制監督機制缺乏可執行性，導致財務管理工作的落實困難重重。

三、加強企業財務內部控制的有效對策

1.圍繞企業發展目標加強預算控制

從人員管理的角度來看，首先，各項經營業務的審批要嚴格依預算程序執行，不能因預算的不明確而隨意更改預算外的支出。其次，要安排專門監督預算管理工作的負責人，這是企業內部各部門之間的積極溝通的保障，從而避免預算管理出現失職的情況。從實施的角度來看，首先是要分解預算，將各項指標和責任細化到部門和個人。其次是要明確責任，財務人員不再獨攬預算權利，充分發揮內部控制的作用。經過人員與職責的調整，不僅可以使預算管的工作更有效率，還能通過內部協調與監督促使員工積極執行預算，從而實現以企業發展為目標的預算控制。

2.完善內審制度，強化內部審計職能

有些企業的管理者認為只要有會計監督就可以，審計監督的存在沒有必要，使其忽視了內部審計建立的重要意義。建立完善的內部審計制度，是對會計工作的再監督。審計人員的職能是嚴格依照國家的法律、法規及政策，使用統一的操作流程，審核所屬企業及企業內部各部門的經濟活動，是否具有合法性、真實性、效益性。另外還應仔細鑒別經濟活動所呈現的資料是否可靠，在進行監督與評價并對后續工作的展開提出實施意見。因此，審計人員不僅需要具有專業技術知識，還需要具有嚴謹、公正與廉潔的品質，企業也應不斷加強內審人員的素質培訓。

3.定期開展職業培訓，提高內控人員的責任意識

新的經濟發展形勢要求企業管理層具有先進的財務管理理念，并以此作為企業經營管理的決策依據。內部控制的意識形成不僅僅是在管理層，還應讓定期開展職業培訓，讓每個員工都意識到內部控制視角下企業財務管理的重要性，從而強化內控在財務管理中的運行能力。應對財務管理人員的職責和權利進行明確規定，做到各項責任落實到人，同時強化企業的內部監督機制，從而嚴格規范財務管理人員言行舉止，強化責任意識。其次細化企業的各項預算，設有專門人員嚴格監管企業資金，嚴格監督企業每一筆資金費用的使用情況，企業的任何一項工作支出都應有財務記錄，并嚴格執行內部控制的管理制度。

四、結語

建立實用、可行的企業內部控制管理制度，不僅能夠幫助企業解決財務管理工作上的問題，還能夠有效提升企業的經濟效益，從而確保國有企業的順利運轉。本文在總結我國企業內部控制與財務管理現狀基礎之上，提出了解決國有企業財務管理問題的對策，為國有企業內部控制管理打開了新思路。

【參考文獻】

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