以實踐為導向的稅務會計教學改革的探討

黃春梅

摘 要：《稅務會計》課程培養學生精于企業涉稅業務處理，具備企業納稅申報能力、稅收風險評估能力，具有財稅風險管控能力的財稅工作者。教學質量直接影響學生的就業能力。將稅務實踐貫穿于稅務會計教材建設、教學方法、教學內容等方面中，通過對稅務會計教學方法的改進、更多實踐教學的引入，可以有效地優化《稅務會計》課程的教學效果，提高學生學習該課程的積極性和動手能力。

關鍵詞：實踐；稅務會計；教學改革

中圖分類號：G4 文獻標識碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2018.36.089

《稅務會計》課程是學生在掌握財務核算業務技能的基礎上，培養他們精于企業涉稅業務處理，具備企業納稅申報能力、稅收風險評估能力，具有財稅風險管控能力的財稅工作者。

1 稅務會計課程教學中存在的問題

1.1 課程設置不合理

會計學、財務管理、審計學專業是在《會計學原理》、《中級財務會計》、《稅法》、《高級財務會計》基礎上，開設了《稅務會計》，稅法的開設在大二上學期即第三學期，《稅務會計》在第五學期，《稅法》課程與《稅務會計》沒有做好有效的銜接，在其后又沒有開設稅務會計的實訓課程或納稅實務課程，學生只能在理論課堂中通過教師的PPT了解納稅申報的基本環節，納稅申報表中數據都是空白的，沒有具體的計算和填寫的過程。在教學內容上缺乏實踐教學環節，要想培養學生的納稅申報動手能力和風險管控能力，這顯然是不夠的，不能達到人才培養方案的要求。

1.2 教材陳舊、單一、知識點更新較慢

目前我國的稅法改革非常快，而《稅務會計》教材的更新相對來說就慢得多，在課堂教學中，教師要花費大量的時間對更新的內容進行學習和消化，才能傳遞給學生。在這過程中，有的知識點教師還在吸收中，這無疑影響教學的效果。由于沒有開設《稅務會計》的實訓課程，沒有實訓有關教材和案例，也沒有稅務軟件的操作，納稅申報只能是紙上談兵的事情了，學生不能直觀了解納稅基本環節，更不能動手自己操作，這對教學質量造成比較大的影響。

1.3 教學方法固化、缺乏多樣性

傳統的“滿堂灌”的教學方法不能適用于綜合知識運用很強的《稅務會計》課程，比如：我們在講增值稅的會計核算時，從增值稅含義、特點、征收范圍、稅率和征收率、優惠政策、增值稅計算及納稅申報這樣一條線灌輸下來，學生被動了解和吸收，沒有發揮學生的主觀能動性，教學效果不明顯。

1.4 師資隊伍不穩定，缺乏“雙師型”隊伍

目前，民辦高校師資隊伍的流動性比較大，雙師型隊伍的建設需要一個過程，任課教師不能全面具備稅務會計、稅收法律等相關的知識，加上平時工作量較大，難以有時間到相關的部門或者企業去參加社會實踐，來提升教師自身的稅務能力。

2 以實踐為導向的稅務會計教學改革措施

2.1 優化課程的結構，開展多種教學方法結合的模式

（1） 優化課程的結構。

在課程的設置中既要考慮課程的前后銜接性，還要考慮與會計行業的資格證考試相結合（比如初級會計師考試）來制定人才培養目標，同時還要理論與實踐相結合設置實踐教學，筆者認為在稅法、中級財務會計等課程的基礎上必須開展稅務會計實訓、納稅評估審計課程。與其他實踐課程相比適當調增稅務會計實訓課程比重，培養學生在具有財務核算能力基礎上、進一步培養稅務核算能力、財務分析能力、涉稅業務實操能力、財稅風險管控能力的復合型人才。提高廣度深度，以利于學生綜合職業能力的培養。

（2）開展多種教學方法結合的模式。

在《稅務會計》教學中，改善教學環境，提高涉稅教學信息化水平，緊跟征管理念發展和征管手段改革步伐、掌握金稅三期全面推廣背景下的新征納關系、規律和對人才的需求。注重多種教學方法的結合，采用案例教學法、仿真教學、項目教學，模擬工作崗位，翻轉課堂、微課等教學方法，充分調動學生的積極性。比如我們在講增值稅納稅申報時，可以把它作為一個大項目，這個大項目分為四個小項目，每個小項目分組來完成，培養他們團隊協作的能力；四個小小項目分別為：涉稅的經濟業務分析、應納數額的計算、填制納稅申報表、網上報稅；其中每個涉稅的經濟業務就是我們的真實案例，教師提出問題分組課后討論完成，采用翻轉課堂教學，每組將學習和討論的知識點進行講解和匯報，培養學生的膽識、語言組織能力及綜合知識運用能力，最后由教師歸納和總結。這作為第一個小項目的完成。沿用每個涉稅的經濟業務對企業應納數額的計算、填制納稅申報表、網上報稅等每個小項目，也采用分組競賽的形式完成，最后將每組的結果匯總進行評比。每小組寫出實驗過程、收獲、體會，作為實驗課程考核依據。將“要我學”變成“我要學”，充分調動學生的學習積極性。

2.2 建立稅務實驗室

建立稅務實驗室，購買安裝好稅務軟件完成實踐教學，采用仿真教學和情景教學，稅務實訓平臺應涵蓋了增值稅、消費稅、個人所得稅、企業所得稅、營業稅等稅種，與企業實際操作流程一致——高仿真，并支持多個企業類型練習，且業務符合企業會計準則和企業會計核算的程序和方法，是學生稅務實訓的必備軟件。以具體企業涉稅經濟業務項目為主導，引導學生進行綜合涉稅業務會計核算、應納稅額的計算、納稅申報表的填寫、網上納稅申報，讓學生走完一個完整的流程。在實驗室中我們還可以分崗位進行實訓，分別由辦稅員、稅務公務員、稅務主管三個崗位構成，應增值稅為例；辦稅員崗位應完成的任務：（1）一般納稅人增值稅發票領購、開具、抄報；增值紙質發票打印、整理、歸檔；票據規范性審核；（2）一般納稅人增值稅銷項數據抄報稅；（3）增值稅發票勾選認證；（4）一般納稅人增值稅網上申報。

稅務公務員應完成的任務：（1）財務報表填寫與申報； （2）查賬征收企業所得稅年度匯算清繳 。

稅務主管應完成任務：納稅評估與稅收風險點分析，根據案例要求進行分析判斷提出分析及解決的方案。

讓學生體會納稅申報的一整套流程，為學生將來就業打下基礎。在實踐過程中還要加強對學生法制觀念的引導和依法納稅意識的教育，整體提高會計行業以及全社會的稅法遵從意識，提升全社會的法治觀念。

2.3 加強實踐教學師資隊伍建設

加強對教師的再培訓工作，更新原有觀念、知識，用新技術、新理念、新方法盡快盡早完成知識更新、觀念更新、實踐能力提升。

通常情況下，《稅務會計》的理論課程完成后，有的學校不再開設稅務實驗；有的開設稅務實驗課程，但是稅務實驗就會換成實驗老師來上，理論教學和實踐教學教師分開，并非由一位老師完成，有的理論課教師不能勝任實踐課，不利于學生對知識點的掌握，最好是理論和實踐由同一位老師擔任。老師可以走向企業進行業務培訓，產教融合，與企業協調培養稅務人才，也包括對老師的培養；同時也可以請企業的稅務會計到學校開展講座的形式培養老師。其資料和案例來源于一線這樣更接近于實踐，有利于教師將其運用于課堂教學，這樣培養的學生更結地氣。

在今年的7月份，通過到稅友衡信集團的培訓，對金稅三期工程、風險管理操作實務、風險管理發展趨勢有了比較清晰的認識的。深入了解到實際企業當中的操作流程及有關的注意事項，并對當前的稅收政策的變化進行梳理，培訓過程極大豐富了我們教師的實踐認識。同時，進行了財稅專業人才培養方案與選拔機制研討的主題報告，通過培訓學習、交流討論，教師均意識到院校學生在實操技能操作方面的欠缺和不足，以及教師自身還需要提高的部分均有所感悟，達到了提升專業水平的目的。深刻認識到實務教學的重要性以及引入實務教學的迫切性。

在教師的培訓中更新知識，解決一些誤區，了解金稅三期工程“風險管理系統”從而更新觀念、提升實踐能力。

2.4 實踐教學方法和方式的改革

（1）在實驗室完成教學。

在實訓中我們可以采用多種方式完成實訓教學；一是我們可以讓學生從頭到尾訓練完成實訓內容，采用這種方式，學生做起來比較枯燥，比較單一，不能激發學生的積極性，學生被動完成任務。二是我們可以分崗位完成實訓；比如分辦稅員、稅務公務員、稅務主管三個崗位構成，采用類似于比賽的形式，賦予每個崗位一定的時間與分數，進行評比，這樣有利于激發學生的積極性。在此方式中還可以輪崗；三是可以采用分組完成，鍛煉他們的團隊協作能力，一部分同學完成增值稅的申報，另一部分完成個人所得稅的申報，還有一部分學生完成報表和所得稅的匯總清繳。在實踐教學中應采用多種教學方法，比如：項目教學、案例教學、翻轉課堂，讓學生變換角色，適應周圍的環境完成實踐教學。

（2）與企業聯合培養財稅人才。

武昌工學院與稅友衡信集團進行校企合作，成立稅友衡信訂單班，由雙方共同完成教學和后期的就業。依托稅友衡信這個平臺，將記賬和納稅進行有機統一，同時稅友衡信的CMAC 認證體系，強調CMAC認證在財稅人員職業成長中具有的重要意義，可以為在校學生職業能力培養、就業選擇提供橋梁紐帶作用。通過校企合作將會計學院的學生打造成熟悉會計業務又精通稅收法規和涉稅會計業務的應用型、復合型知識結構專業人才。讓院校人才和企業崗位需求庫無縫對接，實現提高會計綜合能力、降低社會交易成本的使命。

也可以采用頂崗實習的形式讓學生到實踐基地去接受鍛煉，完成角色的轉變。為將來的就業打下扎實的基礎，學校認可這期間的學分。

2.5 實踐教學考核方式的多樣化

在實踐教學的考核方式中，應該重視實踐的過程，培養學生的發現問題、處理問題的能力。在實驗室中我們可以采用分崗位考核，根據不同的崗位完成情況給出分值，賦予每個崗位以權重，得出分值作為考核的成績；還可以根據學生自己情況選擇某個稅種的納稅申報的全過程作為考核成績，并在此過程中要求學生寫出實驗報告，包括實驗過程，關注學生的收獲和體會。將考核成績（占60%）與學生平時成績（占40%）結合，得出總成績；平時成績包括考勤情況、課堂表現等，鼓勵多種考核方式相結合有利于調動學生的積極性。

采用頂崗實習的方式完成實踐教學的學生，我們依托企業由企業導師進行評定和考核，根據企業導師的評定的分數作為標準，同時承認其學分。

2.6 參加稅務技能大賽，提高學生的綜合素質

稅務技能大賽是在高度模擬真實涉稅環境中進行，由稅務行業專家、企業稅務人員和財會專業師生共同參與、觀摩、體驗的一項分崗位開放式稅務技能競賽，通過稅務技能比賽，以賽促改，以賽促教，以賽促學，在比賽過程中，既考核理論知識還考核實踐的動手能力及綜合納稅評估與稅收風險分析能力，既有崗位訓練能力的比拼比如增值稅發票的領用、開具、勾選、整理每個環節，還有稅收風險識別分析能力，充分展現了稅務實踐教學的重要性及必要性。通過同類院校的比拼，讓學生和老師知道同行業間自己與別人的差距，讓學生有一種危機感和求知欲，讓老師對后期的教學應有所改變和提高，老師對人才的培養應有所感悟，從而提升學生財稅職業素養、財稅理論能力、涉稅業務處理能力，為社會輸送更多實用性會計人才。

總之，新稅收管控理念時代的到來，風險控制比降低成本更重要，稅收籌劃的最重要方法是不要引起稅務局的關注，因此我們在人才培養中既要培養涉稅業務的處理能力，還要培養學生的涉稅風險管控及分析能力，用好用足國家稅收政策才是稅收籌劃的最高境界，也是我們培養人才的目標。

參考文獻

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