MD集團企業內部審計現狀及應對

喬鈞

【摘 要】MD集團公司是一家大型綜合性企業，成員企業眾多，所涉及行業寬，管理難度高。為了對成員企業進行規范化，標準化的管理，2013年單獨成立審計部門。經過多年發展和完善，內部審計工作已得到了大幅提升和完善，但依然存在很多問題。本文簡要闡述了內部審計的概念以及在企業中的重要性，分析了MD集團公司在內部審計方面的存在的問題并提出建議，為規范MD集團公司內部審計管理體系提供參考。

【關鍵詞】內部審計；現狀；對策

內部審計是一種管理活動，旨在增加企業價值，改善企業經營狀況，最終幫助企業實現戰略目標。它通過監督、評價等系統化標準化的手段，對企業的管理風險、經營風險進行改進、控制、治理，達到改善企業經營管理狀況、增加企業價值、促進企業健康發展的目的。

一、 內部審計在企業管理中的重要性

1.促進企業管理機制的健全，提升企業管理水平

審計部門通過嚴格履行其職責，及時發現被審計單位在管理中存在的問題，并根據被審單位特性制定個性化審計目標。通過對被審計單位對責任目標的完成情況的審計，及時對被審單位偏離集團企業戰略目標的行為進行預警和制止。通過對內控制度的檢查和測試，判斷其經濟活動的合理性，針對問題多發區，及時制定修訂制度，促進企業各項制度日趨完善。通過完善考核制度，客觀上對成員企業及員工起到了震懾作用，促使成員企業及管理者維持良好的控制體系和工作秩序，自覺約束自我，提高管理水平。

2.加強風險管理，為企業創造價值，保障企業健康發展

內部審計通過檢查、監督、服務、咨詢等職能，幫助企業識別出管理經營中的風險、資金方面的風險、管理層變動的風險、納稅管理方面的風險等，提出預警，內審人員運用自身專業知識提供解決問題的建議，防止企業可能面臨的損失。通過識別管理漏洞和無效的管理流程，幫助企業改進管理模式，提高工作效率，為企業創造價值。內部審計對風險的管理逐步由事后向事前、事中轉移，能夠充分發揮其免疫功能，保障企業健康、長遠發展。

二、 MD集團企業內部審計的現狀

1.內部審計缺乏公司管理制度的支撐

公司的管理制度是保障公司管理工作規范化、標準化的有力保證。沒有規矩，不成方圓。內部審計工作除了有國家法律法規，行業指引等規范，公司內部的管理制度也對內部審計工作具有指導性作用。MD公司的管理制度中目前沒有對內部審計工作有相關的規定條款，這就使得內部審計工作的開展存在一定隨意性，導致審計結果認可度低，權威性差。MD公司目前的審計工作在執行中，因為沒有公司制度的支撐，又沒有先進信息化軟件的輔助，所以審計工作達不到標準化和規范化，審計工作時常處于無序狀態。審計結果的質量無法得到保證，受審計人員綜合素質水平影響嚴重。對于MD集團公司，建立一套適合企業的內部管理制度及規范的審計工作流程是非常重要和迫切的。

2.內部審計范圍過于單一

MD集團公司目前審計范圍僅僅限定于財務審計，重點在檢查財務業務的規范性，財務報告的真實性、合法性，很少觸及經營管理的其他方面。這就使得內部審計對風險的防范非常有限，比如責任經理人調動帶來的風險，經營管理流程漏洞造成的風險，內部控制失效帶來的風險等，這些風險如果沒有及時被甄別出來，并進行修正和改良，給企業造成的損失也是非常巨大的。對財務審計往往是事后的一種檢查，只能起到糾錯的作用，而對其他方面的審計工作，更多的是對未來潛在的風險進行規避，屬于事前的一種預防，效果更優。

3.內部審計結論無法得到有效的執行

審計結果只有得到實打實的執行，內部審計的職能才能顯現出來，才能對企業起到實實在在的作用。如果只有審計的過程，而沒有結果的落實，那內部審計只能是流于形式，而沒有實質意義。內審結果不執行，原因之一是MD集團公司管理層沒有正視內審的重要性，認為內部審計不能對企業的經濟效益產生作用，把審計職能僅僅限制在防止舞弊上，極大制約了內審工作發揮其應有的作用。原因之二是審計部門的權力受限，審計結果得不到有力保障。

4.內部審計工作無法得到成員企業的積極配合

這主要是因為被審計成員企業的管理層思想意識落后，沒有站在集團公司的高度看待管理，對內部審計工作的作用存在理解誤區。有些成員企業認為內部審計就是查自己，對審計人員非常反感，審計人員進行審計時有時得不到成員企業的配合，使審計范圍受到一定限制，審計工作無法展開。內部審計發展至今，它除了有防弊糾錯功能，還能幫企業防范風險，改善企業管理現狀，促進企業健康發展。各成員企業應轉變觀念，正確理解內部審計的目的和作用，積極配合審計部門工作，使審計工作順利展開。

5.內部審計成員專業水平有待提高，人員配備不足

現有審計成員大部分是由以前的財務人員調配過來，都有財務背景。但一個合格的審計人員除了需要有財務知識，還要熟知企業的經營管理流程，業務流程，國家相關法律法規等，職業道德方面也有較高要求。所以僅僅具備財務知識是遠遠不夠的。審計人員綜合素質低，對審計結果質量影響重大，內部審計的職能就無法充分發揮出來。MD集團公司現有成員企業多達幾十家，而且涉及行業多，這就導致內部審計的工作量非常之大。如果沒有充足的審計人員，很難保質保量的完成審計工作。因此審計人員的綜合素質，人員數量的配備都對內部審計有著至關重要的影響。

三、加強MD集團企業內部審計的對策建議

1.完善及統一MD集團公司及成員企業的管理制度

現代社會的高度信息化，決定現代企業生產經營的同質化，唯一不同的是各企業的經營理念和管理水平的差異上。而企業的管理制度是一個企業管理水平的集中體現。因此制定一個完善的管理制度對企業是至關重要的。MD集團公司應積極加大各方面投入，加強管理制度建設，在現在有制度的基礎上整合成員企業的管理制度，進行不斷修訂和完善。在制定過程中，還要對成員企業進行詳盡的調研，吸收先進的管理理念，最終制定出適合企業的、切實可行的管理制度，而不是空中樓閣。管理制度對實際管理工作具有指導作用。同樣內部審計的開展必須有管理制度作為制度支撐。內部審計不但需要有管理制度作為支撐，在實際工作中還需要有工作流程為指引，因此規范的審計工作流程的制定同樣重要。MD集團公司同時要加強審計工作流程的制定。后期根據企業的具體情況不斷進行調整和修正，逐步完善相關管理制度，逐步規范內部審計流程，為審計工作提供有力的保障。

2.制定個性的審計范圍，根據企業發展及時調整

MD集團公司現有成員企業多達幾十家，涉足行業領域寬，各成員企業的經營模式、業務流程各不相同。所以各成員企業都有各具特色的管理流程和內控流程。再就是各行業面臨的市場和其他外部環境也有所差異，其風險多發點和風險易發區各有不同。所以應根據各成員企業具體情況制定具有個性的審計范圍，不能一概而論。由于現代社會發展迅速，企業面臨的外部環境瞬息萬變，企業人員的流動，國家法律法規制度的變化等，不斷給企業的生存和發展帶來新的挑戰。單一的財務審計已經遠遠不能滿足企業防范風險的目的。審計范圍必須在原有的基礎上拓寬。MD集團應根據企業具體情況制定有針對性的審計范圍和審計目標，做到有方向、有重點的審計，才能使內審工作做到全面而高效。

3.加強審計部門的權力，使審計結論有效執行

一個有效的管理體系，應該是一個閉環：制度下達、制度執行、執行監督、結果反饋。內部審計作為一種上對下的管理手段，也必須形成閉環，才能達到初衷。因此內部審計結果必須在限期內得到有效執行，否則內部審計只能是流于形式，無法真正落地。審計結果執行不力，很大原因在于審計部門的權力缺失和領導層的不重視。審計部門在執行審計工作時，代表的是集團公司管理層，應配有相應的權力對成員單位提出疑義和督促其改正。而權力缺失的結果，就是審計結果的不被重視。所以企業領導層應重視內審工作并賦予審計部門高級別的權力，增加審計部門震懾力，保障審計結果有效執行。

4.提高相關人員思想意識，積極配合內審工作

要提高成員企業管理干部思想意識，集團企業要注重企業文化的建設和灌輸。讓企業文化深植于全體工作人員。這樣企業上下才能團結一致，企業下達的各項管理措施和各項任務才能得到貫徹實施。內部審計是代表集團決策層行使監督職能，實現對子公司的管控，并幫助企業規避經營風險、規劃發展戰略。由于企業集團內部管理層的復雜性，一般人員很難發現數據信息存在的問題，而審計人員通過專業技術能發現問題，督促企業管理規范化，最終提高經營管理水平。成員企業管理干部需正確認識內部審計工作的管理意義，積極配合審計人員，使得內部審計工作順利開展。這樣審計人員才能對企業經營的各個方面進行充分檢查和調取相關證據，審計工作才能保質保量的完成。

5.選拔高素質人才，加強審計隊伍建設

在沒有形成規范、標準的企業內部的審計指引之前，內審人員的專業素質和水平直接影響審計結果質量和效率的高低。MD公司在進行內審部門建設時，對審計人員的選拔要慎而又慎，要從專業素質角度和職業道德方面綜合評定。綜合專業素質主要是指除了具備財務專業知識，還要了解企業經營管理流程、業務流程、相關法律法規等。職業道德是指審計人員審計工作中要客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密。以上是非常重要的素質，企業要不斷對審計人員進行職業道德教育，強化職業修養，并制定相關制約和懲戒措施，確保審計人員的獨立、公正、客觀。在審計技術手段方面，積極引進現代信息技術軟件，規范內審流程，以提高審計效率。

四、結束語

企業的快速發展使得管理者越來越關注公司的內部治理。而內部審計在企業管理中所起的作用越來越受到管理者的認可。隨著社會的進步和企業面臨環境的復雜化，內部審計的理念和職能得到了發展和升華，理念由最初的防止經營者作弊到今天的增加企業價值，職能由最初的監督職能到今天的確認職能、控制職能、咨詢職能和治理職能。在集團性大企業中，如何實施有效的監督和控制，難度很大，加快先進的管理體系的建設已經變得很迫切了。而完備的內部審計管理體系對于提升集團性企業的管理水平有著舉足輕重的作用。MD公司作為一個大型綜合性集團企業，應加大、加快、加強對內部審計的投入和建設，以完善內部審計管理體系，充分發揮其職能，為企業健康發展、實現戰略目標保駕護航。

參考文獻：

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