試析電力財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核的機(jī)制構(gòu)建

劉璞

【摘 要】電力企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核工作是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分，為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性與實(shí)際財(cái)務(wù)活動(dòng)的合理性和有效化，以達(dá)到企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營管理的不斷完善，必須強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度及相關(guān)管理辦法的構(gòu)建，從而為高效、精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核工作提供堅(jiān)實(shí)的制度基礎(chǔ)和政策保障。本文就電力企業(yè)中財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核工作的現(xiàn)狀及問題進(jìn)行分析，逐步探討完善財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核機(jī)制的若干辦法，旨在為現(xiàn)實(shí)提供借鑒。

【關(guān)鍵詞】電力企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核；問題；機(jī)制構(gòu)建；優(yōu)化措施

隨著電力市場(chǎng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益嚴(yán)峻，電力企業(yè)為了達(dá)到內(nèi)部運(yùn)營管理的科學(xué)化和現(xiàn)代化，必須不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部的稽查審核工作，以檢驗(yàn)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的有效性，減少財(cái)務(wù)工作中的各種差錯(cuò)和舞弊的現(xiàn)象，讓會(huì)計(jì)信息更為真實(shí)、準(zhǔn)確，并實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算工作效率和質(zhì)量的進(jìn)一步地提高。以此為基礎(chǔ)，才能最大限度地降低企業(yè)經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核的概念簡(jiǎn)述

財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核主要是企業(yè)財(cái)務(wù)稽查人員依照國家相關(guān)的財(cái)稅法規(guī)以及公司具體的財(cái)會(huì)制度對(duì)企業(yè)內(nèi)部整個(gè)財(cái)會(huì)管理控制體系、預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算和記賬等工作，以及所取得的原始憑證、會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等資料所進(jìn)行的系統(tǒng)性檢查和復(fù)核，以確保各項(xiàng)財(cái)會(huì)處理措施、流程以及財(cái)務(wù)收支的合法性、合理性和準(zhǔn)確性，并對(duì)稽核中所出現(xiàn)的漏洞、問題及錯(cuò)誤進(jìn)行及時(shí)地處理和修正的內(nèi)部監(jiān)督管理工作。

可見，財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核工作是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，其必須建立在完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度的基礎(chǔ)之上，并對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部的各項(xiàng)工作起到良好的監(jiān)督、防范作用，財(cái)務(wù)稽核不是一項(xiàng)單一的檢查工作，其需要包括對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支事前、事中審查和對(duì)會(huì)計(jì)資料的事后復(fù)等一系列的稽查體系。而且財(cái)務(wù)稽核在企業(yè)內(nèi)部管理中屬于經(jīng)常性的管理工作，一般涉及一個(gè)會(huì)計(jì)期間（3-6個(gè)月）就會(huì)實(shí)施一次。

二、電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核工作的現(xiàn)狀

1.財(cái)務(wù)稽核制度不完善，內(nèi)部控制不切實(shí)際

一些電力企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部稽查工作并沒有健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度為約束和指導(dǎo)，甚至?xí)⒒酥贫攘饔谛问剑粌H沒有形成科學(xué)、有效的財(cái)務(wù)稽核工作體系和稽查內(nèi)容體系，還會(huì)對(duì)日?；?qū)ｍ?xiàng)的稽核工作開展的構(gòu)成嚴(yán)重的阻礙，造成稽查人員工作熱情不高，企業(yè)上下對(duì)稽核工作也沒有形成足夠的重視，一部分稽核工作還會(huì)與實(shí)際業(yè)務(wù)相脫離，無法對(duì)實(shí)際的財(cái)會(huì)工作實(shí)施有效的監(jiān)督、復(fù)核和修正。

2.財(cái)會(huì)崗位設(shè)置不合理，權(quán)責(zé)劃分不明確

有效的稽查審核工作必須建立在合理的財(cái)務(wù)內(nèi)部崗位分配的基礎(chǔ)上，各個(gè)崗位的職責(zé)劃分和權(quán)利分配有效而明確。但是目前的電力企業(yè)沒有實(shí)現(xiàn)對(duì)于收費(fèi)崗位、出納崗位、資金管理崗位、核算崗位、審核崗位、薪酬崗位、預(yù)算崗位等各個(gè)財(cái)會(huì)相關(guān)的崗位的權(quán)責(zé)有效劃分，致使很多崗位的權(quán)責(zé)重合或是缺失，稽核工作在實(shí)施過程中無法得到合理的配合與有效監(jiān)管，責(zé)任更無法明確到人，稽核工作效果便無法保障。

3.工作流程沒有形成必要的標(biāo)準(zhǔn)化和規(guī)范化

財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核工作是一項(xiàng)復(fù)雜而龐大的工作的體系，其涉及的內(nèi)容眾多，環(huán)節(jié)繁復(fù)，方式方法規(guī)范化要求高，必須要在標(biāo)準(zhǔn)而規(guī)范化的工作流程中進(jìn)行。但是一些企業(yè)對(duì)于稽核工作的流程設(shè)置很不嚴(yán)謹(jǐn)，不僅對(duì)于稽核工作前期在各項(xiàng)資料收集與處理的實(shí)施上沒有良好的制度保障，編制稽核計(jì)劃是也缺乏必要的合理性和科學(xué)性；另外，稽查階段的貨幣資金盤查和往來管理、實(shí)物管理等審查內(nèi)容缺乏必要的方式方法規(guī)范，對(duì)于稽核過后問題的問責(zé)與補(bǔ)救也沒有形成必要的評(píng)價(jià)機(jī)制，致使稽核工作失于嚴(yán)謹(jǐn)和高效。

4.稽核工作不嚴(yán)謹(jǐn)，漏洞防范不及時(shí)

由于沒有健全的稽核制度為支撐，沒有規(guī)范化的流程做引導(dǎo)，再加上稽核人員本身缺乏必要的責(zé)任心和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)幕藨B(tài)度，無法對(duì)于財(cái)會(huì)處理過程中的錯(cuò)誤、漏洞及舞弊現(xiàn)象進(jìn)行及時(shí)地發(fā)現(xiàn)，稽核工作無論是效率還是效果上都不是很高。

三、電力財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核機(jī)制構(gòu)建的優(yōu)化舉措

1.優(yōu)化、完善財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核內(nèi)容及方法

電力企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核工作所涉及內(nèi)容龐雜，必需要明確稽核工作所針對(duì)的必要財(cái)會(huì)事項(xiàng)及其稽核方法：不僅要對(duì)會(huì)計(jì)憑證（包括原始憑證、記賬憑證）、總賬及報(bào)表、財(cái)產(chǎn)物資等依照規(guī)范化的稽核方法進(jìn)行有效地審查，還要對(duì)會(huì)計(jì)處理的規(guī)范性、預(yù)算管理的科學(xué)性以及整個(gè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的有效性進(jìn)行必要的校驗(yàn)與審核，達(dá)到對(duì)于企業(yè)整個(gè)財(cái)會(huì)實(shí)際業(yè)務(wù)的流程合理、正確化操作的完整控制。

2.健全企業(yè)內(nèi)部財(cái)會(huì)制度和稽查審核制度

財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核制度的建立需要有完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度為支撐。電力企業(yè)為了更好實(shí)現(xiàn)稽核制度的有效實(shí)施，必須首先對(duì)整個(gè)財(cái)會(huì)體系進(jìn)行合理的優(yōu)化，企業(yè)財(cái)會(huì)系統(tǒng)及其工作流程需要依據(jù)國家財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度及辦法的相關(guān)規(guī)定，合理參考優(yōu)秀企業(yè)特別是優(yōu)秀電力企業(yè)在財(cái)會(huì)體制構(gòu)建上的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，不斷完善包括企業(yè)內(nèi)部的現(xiàn)金管理制度、專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理制度、薪酬管理制度、財(cái)務(wù)分析制度、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度、招投標(biāo)管理辦法、經(jīng)濟(jì)合同管理制度等各項(xiàng)制度。

良好的財(cái)務(wù)制度建立的同時(shí)，要依照企業(yè)的財(cái)務(wù)發(fā)展實(shí)際，合理優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)稽查審核制度，明確稽核制度使用的范圍，完善必要的稽核工作內(nèi)容及體系，強(qiáng)化各項(xiàng)審核工作的原則和實(shí)施辦法，以及必要的問責(zé)機(jī)制和補(bǔ)救措施，并能夠有效實(shí)現(xiàn)稽核工作的合理、科學(xué)化監(jiān)督，達(dá)到稽核工作與制度的不斷優(yōu)化。

3.設(shè)置完善的稽核崗位，明確、合理劃分財(cái)會(huì)崗位的職責(zé)體系

稽核崗位必須脫離于與其他財(cái)會(huì)崗位自成一體，企業(yè)要不斷提高財(cái)務(wù)稽核崗位的重要程度和地位。依據(jù)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)實(shí)際，明確稽核崗位資料搜集、稽核計(jì)劃編制與復(fù)核、基本資料整理與核對(duì)、貨幣資金審查、往來管理稽核、實(shí)物管理稽核、采購與付款稽核、銷售與收款稽核、成本內(nèi)控管理、費(fèi)用內(nèi)控管理、稅費(fèi)審查、財(cái)務(wù)運(yùn)作規(guī)范等各個(gè)環(huán)節(jié)的分工與責(zé)任劃分，并對(duì)稽核工作中的有效監(jiān)管設(shè)必要的管理稽查崗，確?；斯ぷ鞯捻樌?、高效開展。

除此之外，建立權(quán)責(zé)明確、相互制約、互為監(jiān)督的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位體系也是稽核工作順利開展的重點(diǎn)，針對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，設(shè)立健全且合理的財(cái)務(wù)崗位，避免權(quán)責(zé)不清和責(zé)任缺失的情況出現(xiàn)。

4.構(gòu)建規(guī)范化的財(cái)務(wù)稽核工作流程

規(guī)范的的稽核工作流程不僅有利于稽核工作的高效開展，還便于對(duì)稽核工作過程中的合理性和科學(xué)性進(jìn)行有效的監(jiān)督與控制。稽核的規(guī)范化流程需要包括稽核工作的立項(xiàng)、稽核開展前的各項(xiàng)準(zhǔn)備審批工作、稽核工作的實(shí)施與監(jiān)管、稽核問題的處理與修正等環(huán)節(jié)?；斯ぷ鞅仨殗?yán)格按照規(guī)范化的流程進(jìn)行工作，以達(dá)到整個(gè)過程的嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性。

5.強(qiáng)化對(duì)于稽核工作效果的考核，建立有效的稽核評(píng)價(jià)機(jī)制

稽核工作是企業(yè)財(cái)會(huì)工作有效性的重要輔助，通過稽核工作的審查、監(jiān)督和控制，可以強(qiáng)化財(cái)會(huì)人員的積極性、責(zé)任性和道德感，不斷增強(qiáng)稽核工作的考核能力。設(shè)置嚴(yán)謹(jǐn)而合理的賞罰制度，能夠有效杜絕財(cái)會(huì)處理過程中不必要的工作失誤和不法行為。

稽核制度、稽核流程以及稽核內(nèi)容及實(shí)施辦法不是一成不變的，需要針對(duì)于稽核工作的實(shí)際效果和稽核工作中與實(shí)際業(yè)務(wù)發(fā)展相作用時(shí)暴露出的問題進(jìn)行必要的優(yōu)化和改進(jìn)，達(dá)到稽核工作與企業(yè)內(nèi)部控制和外部發(fā)展實(shí)際的動(dòng)態(tài)平衡。

四、結(jié)語

電力企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核機(jī)制的合理化構(gòu)建能夠有效提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)的處理能力及管理能力，達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)的不斷弱化，從而為電力企業(yè)在日益復(fù)雜的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持持久的活力與競(jìng)爭(zhēng)力提供堅(jiān)實(shí)財(cái)務(wù)保障。

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