試析電力財務內部稽核的機制構建

劉璞

【摘 要】電力企業的財務內部稽核工作是財務內部控制的重要組成部分，為了實現企業內部財務信息的準確性與實際財務活動的合理性和有效化，以達到企業內部運營管理的不斷完善，必須強化財務內部稽核制度及相關管理辦法的構建，從而為高效、精準的財務內部稽核工作提供堅實的制度基礎和政策保障。本文就電力企業中財務內部稽核工作的現狀及問題進行分析，逐步探討完善財務內部稽核機制的若干辦法，旨在為現實提供借鑒。

【關鍵詞】電力企業；財務內部稽核；問題；機制構建；優化措施

隨著電力市場規模的不斷擴大以及市場競爭的日益嚴峻，電力企業為了達到內部運營管理的科學化和現代化，必須不斷強化財務內部的稽查審核工作，以檢驗內部財務會計控制系統的有效性，減少財務工作中的各種差錯和舞弊的現象，讓會計信息更為真實、準確，并實現會計核算工作效率和質量的進一步地提高。以此為基礎，才能最大限度地降低企業經營管理風險，提高企業的綜合競爭力。

一、財務內部稽核的概念簡述

財務內部稽核主要是企業財務稽查人員依照國家相關的財稅法規以及公司具體的財會制度對企業內部整個財會管理控制體系、預算管理、會計核算和記賬等工作，以及所取得的原始憑證、會計憑證、會計賬簿、會計報表等資料所進行的系統性檢查和復核，以確保各項財會處理措施、流程以及財務收支的合法性、合理性和準確性，并對稽核中所出現的漏洞、問題及錯誤進行及時地處理和修正的內部監督管理工作。

可見，財務內部稽核工作是企業內部管理的重要組成部分，其必須建立在完善的財務內部稽核制度的基礎之上，并對財務內部的各項工作起到良好的監督、防范作用，財務稽核不是一項單一的檢查工作，其需要包括對各項財務收支事前、事中審查和對會計資料的事后復等一系列的稽查體系。而且財務稽核在企業內部管理中屬于經常性的管理工作，一般涉及一個會計期間（3-6個月）就會實施一次。

二、電力企業財務內部稽核工作的現狀

1.財務稽核制度不完善，內部控制不切實際

一些電力企業財務的內部稽查工作并沒有健全的財務內部稽核制度為約束和指導，甚至會將稽核制度流于形式，不僅沒有形成科學、有效的財務稽核工作體系和稽查內容體系，還會對日常或專項的稽核工作開展的構成嚴重的阻礙，造成稽查人員工作熱情不高，企業上下對稽核工作也沒有形成足夠的重視，一部分稽核工作還會與實際業務相脫離，無法對實際的財會工作實施有效的監督、復核和修正。

2.財會崗位設置不合理，權責劃分不明確

有效的稽查審核工作必須建立在合理的財務內部崗位分配的基礎上，各個崗位的職責劃分和權利分配有效而明確。但是目前的電力企業沒有實現對于收費崗位、出納崗位、資金管理崗位、核算崗位、審核崗位、薪酬崗位、預算崗位等各個財會相關的崗位的權責有效劃分，致使很多崗位的權責重合或是缺失，稽核工作在實施過程中無法得到合理的配合與有效監管，責任更無法明確到人，稽核工作效果便無法保障。

3.工作流程沒有形成必要的標準化和規范化

財務內部稽核工作是一項復雜而龐大的工作的體系，其涉及的內容眾多，環節繁復，方式方法規范化要求高，必須要在標準而規范化的工作流程中進行。但是一些企業對于稽核工作的流程設置很不嚴謹，不僅對于稽核工作前期在各項資料收集與處理的實施上沒有良好的制度保障，編制稽核計劃是也缺乏必要的合理性和科學性；另外，稽查階段的貨幣資金盤查和往來管理、實物管理等審查內容缺乏必要的方式方法規范，對于稽核過后問題的問責與補救也沒有形成必要的評價機制，致使稽核工作失于嚴謹和高效。

4.稽核工作不嚴謹，漏洞防范不及時

由于沒有健全的稽核制度為支撐，沒有規范化的流程做引導，再加上稽核人員本身缺乏必要的責任心和嚴謹的稽核態度，無法對于財會處理過程中的錯誤、漏洞及舞弊現象進行及時地發現，稽核工作無論是效率還是效果上都不是很高。

三、電力財務內部稽核機制構建的優化舉措

1.優化、完善財務內部稽核內容及方法

電力企業的財務內部稽核工作所涉及內容龐雜，必需要明確稽核工作所針對的必要財會事項及其稽核方法：不僅要對會計憑證（包括原始憑證、記賬憑證）、總賬及報表、財產物資等依照規范化的稽核方法進行有效地審查，還要對會計處理的規范性、預算管理的科學性以及整個財務管理系統的有效性進行必要的校驗與審核，達到對于企業整個財會實際業務的流程合理、正確化操作的完整控制。

2.健全企業內部財會制度和稽查審核制度

財務內部稽核制度的建立需要有完善的財務會計制度為支撐。電力企業為了更好實現稽核制度的有效實施，必須首先對整個財會體系進行合理的優化，企業財會系統及其工作流程需要依據國家財經法規、制度及辦法的相關規定，合理參考優秀企業特別是優秀電力企業在財會體制構建上的先進經驗，不斷完善包括企業內部的現金管理制度、專項經費管理制度、薪酬管理制度、財務分析制度、財務內部控制制度、招投標管理辦法、經濟合同管理制度等各項制度。

良好的財務制度建立的同時，要依照企業的財務發展實際，合理優化企業內部的財務稽查審核制度，明確稽核制度使用的范圍，完善必要的稽核工作內容及體系，強化各項審核工作的原則和實施辦法，以及必要的問責機制和補救措施，并能夠有效實現稽核工作的合理、科學化監督，達到稽核工作與制度的不斷優化。

3.設置完善的稽核崗位，明確、合理劃分財會崗位的職責體系

稽核崗位必須脫離于與其他財會崗位自成一體，企業要不斷提高財務稽核崗位的重要程度和地位。依據企業內部的財務實際，明確稽核崗位資料搜集、稽核計劃編制與復核、基本資料整理與核對、貨幣資金審查、往來管理稽核、實物管理稽核、采購與付款稽核、銷售與收款稽核、成本內控管理、費用內控管理、稅費審查、財務運作規范等各個環節的分工與責任劃分，并對稽核工作中的有效監管設必要的管理稽查崗，確保稽核工作的順利、高效開展。

除此之外，建立權責明確、相互制約、互為監督的財務會計崗位體系也是稽核工作順利開展的重點，針對電力企業內部財務及業務發展的需要，設立健全且合理的財務崗位，避免權責不清和責任缺失的情況出現。

4.構建規范化的財務稽核工作流程

規范的的稽核工作流程不僅有利于稽核工作的高效開展，還便于對稽核工作過程中的合理性和科學性進行有效的監督與控制。稽核的規范化流程需要包括稽核工作的立項、稽核開展前的各項準備審批工作、稽核工作的實施與監管、稽核問題的處理與修正等環節。稽核工作必須嚴格按照規范化的流程進行工作，以達到整個過程的嚴謹性和科學性。

5.強化對于稽核工作效果的考核，建立有效的稽核評價機制

稽核工作是企業財會工作有效性的重要輔助，通過稽核工作的審查、監督和控制，可以強化財會人員的積極性、責任性和道德感，不斷增強稽核工作的考核能力。設置嚴謹而合理的賞罰制度，能夠有效杜絕財會處理過程中不必要的工作失誤和不法行為。

稽核制度、稽核流程以及稽核內容及實施辦法不是一成不變的，需要針對于稽核工作的實際效果和稽核工作中與實際業務發展相作用時暴露出的問題進行必要的優化和改進，達到稽核工作與企業內部控制和外部發展實際的動態平衡。

四、結語

電力企業財務內部稽核機制的合理化構建能夠有效提升企業內部財務的處理能力及管理能力，達到企業財務風險及運營風險的不斷弱化，從而為電力企業在日益復雜的市場競爭中保持持久的活力與競爭力提供堅實財務保障。

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