論內部審計在企業內部控制建設中的作用

王國棟

【摘 要】內部控制是企業內部管理的重要組成部分，對企業內部管理水平的提升具有積極意義。為了能夠進一步提升企業內部控制水平，企業管理者需要從各個方面加強管理，通過多種手段提升企業內部控制水平。內部審計對于提升企業內部控制具有積極地影響，因此受到了越來越多的企業管理者的青睞。為了能夠更好地提升內部控制水平，保證內部控制建設更加的完善，企業開始建設內部審計機構，通過審計來規范相關工作人員的行為，這對于強化內部控制力度，提高內部控制效率具有積極地意義。本文針對內部審計在企業內部建設中的作用發揮中存在的問題進行了深入的分析，并提出了有效地提升內部審計職能作用的措施，希望能夠幫助更多企業通過內部審計提升企業內部控制水平提供一些幫助。

【關鍵詞】內部審計；內部控制；組織結構

一、內部審計在企業內部控制建設中的作用

內部審計屬于企業內部管理中的重要職能，在企業內部控制建設過程中發揮著非常重要的作用。首先，內部審計能夠有效的監督企業的運營，約束相關人員的行為，發現問題及時的制止，積極的采取措施解決相關的問題。內部審計是內部控制的重要內容，幫助內部控制發揮其內部管理職能，是企業運營與發展的關鍵部門；其次，內部審計具有一定的獨立性，內部審計能夠更加公平、合理的發展企業運營中的問題，提升內部控制建設的公平性、合理性，保證內部控制職能的充分發揮；再次，內部審計從整體上對于企業整體運營進行審計，通過內部審計能夠從企業整體的角度對于內部控制的效果進行檢驗，發現內部控制建設中的不足，針對不足制定相關制度進行完善；最后，內部審計工作能夠提升內部控制的效率與質量，對于企業更好的開展內部控制建設具有積極地意義。通過內部審計能夠及時的發現問題，針對內部制度以及內部控制運營提出合理化的意見。根據運營結果提出內部控制意見與企業的實際情況有著緊密的聯系，內部審計對于內部控制建設的作用是非常大的，值得管理者高度重視。

二、內部審計在內部控制建設中職能發揮的不足

1.內部審計獨立性差

內部審計工作的開展需要保持獨立性，獨立性是內部審計工作開展的基礎。但是，目前我國企業中內部審計獨立性相對較差，審計工作人員受財務管理者制約。但是審計的重點是企業的財務活動，獨立性差的環境下審計人員針對敏感問題無法更好的開展工作，影響了審計質量。由于內部審計質量低使得企業內部控制建設過程中很難發揮其監督作用，影響了內部控制中監督管理職能的充分發揮，不利于內部控制建設工作的進一步開展。通過內部審計能夠發現企業運營中的薄弱環節，然而缺乏獨立性的內部審計無法充分的體現企業運營中的問題，內部監督管理職能發揮不充分，因此內部控制無法通過內部審計對于企業運營進行監督管理，內部控制建設水平有待提升。

2.內部審計在內控體系建設中的定位不明晰

隨著企業內部控制建設的進一步開展，內部審計的職能從監督主導型逐步向服務主導型轉變，這能夠讓內部審計更好的服務于內部控制，有利于企業更好的內部控制工作。目前我國企業內部審計工作職能的定位主要是監督管理職能，對于服務職能的認識不足，因此內部審計工作人員缺乏服務意識，在開展內部審計工作的過程中僅僅根據數據的分析結果開展審計活動，審計數據分析結果與實際情況缺乏聯系，導致了企業開展內部控制的過程中無法更好的利用內部審計結果強化內部控制，內部審計運營的過程中無法很好的為內部控制的開展提供合理的幫助，影響了內部審計在企業內部控制建設中作用的充分發揮。

3.對內控體系信息化的適應性不足

為了提升內部控制的效率，企業開展內部控制的過程中應用了信息化技術，通過信息技術提升內部控制質量與效率。信息技術的應用對于更好地開展企業內部控制建設起到了積極地作用。但是目前企業內部審計工作開展的過程中對于信息技術的應用不是非常的深入，很多的審計工作并沒有應用信息技術。內部審計人員綜合能力比較低，對于信息技術不是非常的了解，缺乏信息技術方面的應用經驗。隨著企業信息化程度的提升，審計部門不應用信息技術不但影響了審計效率的提升，很多的審計工作無法開展，不利于審計質量的進一步提升。內部審計信息化水平低，直接導致了內部審計對內部控制體系信息化的適應性不足，內部審計工作與內部控制建設無法有效融合，因此內部審計在企業內部控制建設中的作用無法發揮。

三、內部審計在企業內部控制中如何發揮作用

1.提升內部審計獨立性

內部審計中獨立性是內部審計成敗的關鍵，為了能夠讓內部審計在企業內部控制中更好的發揮其積極的作用，企業應該提升內部審計的獨立性。企業應該設置專門的審計部門，直接對企業最高管理者負責，不受中層管理者的制約，在工作中與企業其他部門保持獨立。內部審計人員應該從外部直接招聘，不能從其他部門調任，這對于提升內部審計的獨立性具有積極的作用。另外，為了提升內部審計獨立性，企業應該提高內部審計的企業地位，每個人員都需要配合內部審計工作的開展，防止企業員工不配合內部審計工作開展，影響了審計質量與效率。在提升內部審計工作人員地位后，內部審計工作在開展的過程中能夠受到高度重視，公司員工能夠更加積極地配合審計人員開展審計工作。這樣的情況下審計人員能夠更好的發展內部控制中的問題，針對問題內部審計人員能夠直接反映到企業的高層管理者手中，高層管理者針對相關問題制定更加科學有效的內部控制方案。

2.明確內部審計在企業內部控制中的定位

為了能夠更好地提升內部審計在企業內部控制建設中的作用，企業應該明確內部審計在企業內部控制中的定位，把內部審計職能從監督職能轉變為服務職能，讓每一個內部審計人員擁有更多的服務意識。內部審計人員應該明確內部審計是為了企業內部控制服務的部門，是企業內部控制的重要組成部門，因此開展內部審計的過程中應該具有更強的服務意識，通過審計活動發現企業內控中的不足，把相關的問題反映到高層管理者手中，針對問題管理者采取積極有效的方式完善內部控制中的不足。針對一些緊急情況內部審計人員應該積極的予以解決，保證企業內部審計部門為內部控制建設更好的服務。在內部控制的過程中企業需要加強對于內部審計結果的利用，根據內部審計成果對于企業內部控制的效果進行充分的檢驗，發現問題及時解決，針對制度中的不足及時完善，進一步規范企業內部人員的行為。

3.提升內部審計信息化水平

信息化水平的提升是企業發展的必然趨勢，作為企業運營中的重要部門，內部審計部門應該積極地開展對于信息化的應用，提升內部審計信息化水平。首先，內部審計人員需要進一步提升信息技術水平，掌握更多的信息技術，方便企業在審計信息技術環境下更好的開展內部控制活動。其次，審計部門應該在審計工作中利用信息技術與企業內部控制充分的融合。企業可以建立自己的共享平臺，內部審計人員把審計結果通過共享平臺傳輸到平臺上，這樣企業管理者能夠第一時間發現內部控制中的不足，及時的采取措施解決內部控制中的不足。再次，內部審計可以引入新的信息化設備，建立與企業適應的電子信息化設備，有利于更好的提升內部審計的質量與效率，為內部審計工作更好的幫助內部控制建設提供良好的條件。

四、結束語

隨著市場競爭的進一步加劇，內部控制水平的高低影響了企業在市場經濟中的競爭能力，這對于企業發展具有積極的意義。為了能夠讓企業內部控制建設進一步完善，企業應該讓內部審計在企業內部控制建設中的積極作用充分的發揮出來。針對目前內部審計在企業內部控制建設中作用無法發揮的相關問題，企業應該具有問題具體分析，本著一切從實際出發的原則解決相關問題，為企業內部控制水平的提升提供良好的內部管理基礎。

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