全面預算管理的困境及對策

李慧蓮

【摘 要】全面預算管理作為企業管理活動中的重點與難點，越來越受到重視，但實際工作中存在不少問題。很多企業全面預算管理工作僅停留在表面，針對如何提高企業全面預算管理工作質量，本文通過分析企業目前全面預算管理面臨的困境，并對此提出了改進意見和措施。

【關鍵詞】全面預算管理；問題；分析；建議

全面預算主要是通過預算最終達到管理目的，全面預算可以協調企業的年度經濟活動計劃，全員動員將財務問題和企業非財務問題結合在一起。通過全面預算將事前計劃，事中監督控制，事后總結考評一系列活動結合到一起，最終實現企業戰略目標。研究全面預算的作用，就是認識其優勢，最終服務于對企業現代化的進程。

一、 企業全面預算管理概述

全面預算管理服務于企業的戰略目標，體現在對未來一段時間內企業的經濟活動及其反應出來的財務結果進行全面的預測。提前籌劃企業的各項資源，并對預算執行過程進行全周期的跟蹤、監督和即時分析。對預算執行結果進行評價和反饋。進而可以指導企業的經營活動，推動企業戰略目標實現。

隨著市場經濟的進一步發展，財務逐步向管理型轉變，而全面預算通過“人員全員參與”“業務范圍全覆蓋”“管理流程”全程監控，讓企業在對自己的過去有一定認識的前提下，通過市場引導挖掘潛力，服務于企業戰略目標。并通過全程監控全面預算，及時查漏補缺，實現企業管理的多元化；正確認識企業價值，以及未來的發展潛力，使企業財務管理更加科學化。

二、現階段企業全面預算管理中面臨的困境

1.預算內容覆蓋不全面

每年央企都會做下年全面預算，編制預算報表。甚至報表會反復修改，多次上報，但是結果卻并不理想，無法為企業的戰略目標服務，更難以指導企業的經營活動，預算流于形式。大多企業全面工作并沒有全員動員，集體決策，全面預算變成了財務部門的“專項工作”，甚至公司領導不知道全面預算的存在，更難以提供決策支持。全面預算企業并沒有“全面”，預算內容覆蓋不全面，部門員工參與不全面。

2.目前企業全面預算沒有獨立組織機構

現階段，我國大多企業還沒有完全獨立的全面預算管理組織機構。以國有企業來說，雖說上級對全面預算工作很是重視，要求成立專門的預算管理委員會，也有不少企業建立了相應的組織機構，但在實際工作中，由于全面預算工作最終以“預算報表”形式上報，絕大多數企業的預算管理工作基本都是由是由財務部門牽頭完成的，其他部門及全體員工的參與度極低，而且時間性非常強，集中在年底決算時間段。財務部門工作壓力巨大，難以保證預算報表質量。這種由財務部門推動的預算管理在企業中很難獲得成功，容易形成為了預算報表而預算的局面。

3.預算數據來源不夠嚴謹科學

很多企業預算工作采取的是權威式的，也就是上級下指標，下級湊數據。沒有進行必要的市場調研，進而難以預測市場環境，最終導致全面預算與現實不相容，預算難以達到想要的結果。業務部門參與預算程度較低的企業存在實際業務活動與預算難以掛鉤，是預算不可能做到事中控制和事后控制。

4.企業中全面執行預算管理人員能力不夠“全面”

有些企業在全面預算管理工作過程中，雖然成立了專門機構指導全面預算，力求保證預算效果。但是由于參與全面預算管理工作的人員并沒有囊括企業各個領域，整個機構能力不夠“全面”因而無法認識到全面預算工作的重要性，難以從企業全局出發，做出針對企業的全面預算方案，執行全面預算有著很大的難度。無法真實地反映企業的戰略目標；或因參與全面預算管理人員不具備必要的業務能力和溝通能力，在全面預算執行過程中無法做到全面監控，實時反饋意見及漏洞，以便及時完善和修改全面預算使其僅流于形式。預算和實際業務活動基本無關聯。

5.全面預算沒有建立考核制度

大多企業在全面預算管理制度中沒有建立與其相符合的考核管理辦法，全面預算無法引起全員重視，難以服務于企業的戰略目標。從而無法達到其應有的效果。預算與考核不掛鉤，容易引起部門制定預算時隨意性很大，預算執行過程中也不根據實際情況做以合理調整；獎懲考核力度不夠，未能與績效水平相配合，難以調動全體員工工作積極性，從而影響預算實施效果。

6.預算編制方法不夠靈活

大多企業在全面預算管理工作中沒有結合外部環境變化，和企業發展實際情況，始終采用同一方法，僅僅參照企業上年實際經營情況做簡單的增量預算，不能結合企業實際情況，這樣的預算編制方法過于簡單，預算難以指導企業經營活動。必然導致預算難以指導企業經營活動，效果不理想。

三、有效加強企業全面預算管理的對策及建議

1.正確貫徹全面預算理念，力爭全員參與

由獨立的預算管理組織將全面預算工作理念下達給每一位員工，廣泛聽取各領域員工意見，制定預算方案引導員工樹立成本意識。充分進行市場調研結合企業本年實際，完成全面預算編制工作，并在具體工作中全程監控實施。

2.成立專門管理機構，落實管理責任

實際運行中，許多企業的預算管理工作沒有專門機構去管理，造成預算工作混亂。難以全面囊括企業所有經濟活動范圍，更難以指導監督企業經營活動。故企業應成立全面預算決策機構，具體領導和組織企業全面預算管理，主要可包括股東大會、董事會、預算管理委員會?？蓪嵭袑蛹壒芾恚Ｕ项A算管理各環節智能銜接，流程順暢。使公司預算確能指導經營活動。

3.對全面預算參與人員專業知識培訓，旨在提高綜合水平

企業全面預算管理人員的專業知識和綜合水平會直接影響全面預算工作的質量，加強對全面預算管理人員的培訓工作，切實提高全面預算管理人員的專業能力和綜合素質水平進而提高公司全面預算管理水平勢在必行。

實際工作中可以采用從領導開始對全面預算管理進行深入的學習和了解，這是保證后續實施工作得到順利開展的基礎和前提。具體方法是：首先，企業領導應學習一些和全面預算管理相關的會計理論；其次，要將學習到的理論傳遞給企業人員，在傳遞過程中可以借助一些現代化的信息技術；最后，企業領導人員及相關管理人員需要認真學習全面預算管理理論，可通過專家講座、座談會等學習途徑進行專業知識學習并進行學習結果考核，相同領域人員可進行輪崗，旨在提高全員綜合能力。這樣才能使全面預算管理工作落到實處，全員參與，做出的預算報表有理有據，指導企業日常經營活動。

4.完善預算管理考評制度

在企業預算管理過程中，應建立健全預算考核制度，將員工日常工作和落實預算管理相結合進行綜合考核，引導員工將自覺將預算工作與實際工作相掛鉤，實時監控預算，即時反饋結果?？梢园l現工作中的漏洞及預算不完善地方。及時解決漏洞，調整預算。企業通過考核獎懲分明，可提高員工工作積極性；調動部門的積極性和員工的創造性。

5.運用多種預算編制方式和方法

根據企業發展的不同階段，預算編制方式也應不同。預算編制過程中盡可能運用更適合公司現階段的編制方式靈活運用多種預算編制方法，使全面預算更加符合公司戰略發展需要。

預算編制過程中企業應結合自身業務特點、基礎數據管理水平及目前所處生產經營周期選擇某一種或綜合運用多種預算編制方法。使企業預算編制常態化，并可以動態反映市場，適應不同經營情況，實現企業長期目標、短期目標和預算目標協調一致，從而服務于企業戰略目標。

6.結合企業實際，使預算數據嚴謹、科學

全面預算管理工作應廣泛市場調研，并結合企業歷年經營實際情況，數據變動趨勢，各項費用占比、人員結構、產品線等主要因素。以及未來市場潛力及可能引起企業經營活動變化的因素，采用混合方法，完成預算編制，保證數據有理有據，確能指導企業經濟活動，為實現戰略目標保駕護航。

四、結束語

如何使全面預算囊括領域“全面”，參與人員“全面”，如何使預算指導實際經營活動，查漏落補缺最終完成企業戰略目標，將是市場經濟下企業的一項重要任務。通過全面預算管理工作進一步實施，提升企業自身管理水平。

參考文獻：

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