中小企業內部控制存在的問題及對策分析

王學慧

摘 要：企業作為市場經濟的重要參與者，對確保我國國民經濟適度增長，緩解就業壓力、優化經濟結構等具有重要意義，在活躍市場和促進國民經濟發展中起著不可代替的作用。為保證企業健康發展，充分發揮市場潛力，增強競爭力，時刻保持時代優勢，中小企業就必須在加強管理的同時，建立適合的企業內部控制系統。本文以我國中小企業內部控制為研究對象，闡述我國中小企業內部控制存在的現狀及其問題，并提出相應的對策建議。

關鍵詞：部控制；現狀；問題；建議

一、我國中小企業內部控制的現狀

內部控制著眼于過程，其成功實施來源于企業治理層、管理層和全體員工的共同努力，是一個全員參與的系統工程。當前，不少中小企業的管理層對內控制度的認識存在一些誤區，簡單的認為所謂企業內部控制制度就是內部成本、資產安全、內部資金等方面的控制，即局限于內部會計控制這一層面。由此以來，企業在對企業內部控制制度的設計上就會僅僅停留在內部會計控制上，參與內控管理的也僅僅是個別的財務人員，對整個內部控制體系缺少系統性認識。尤其是生產或技術管理部門人員認為內部控制與自己無關，自己只要完成生產任務就萬事大吉。在某些中小企業中，有的掌舵人甚至認為沒有內部制度對自己的約束更有利于經營管理，使企業在經營管理等各方面更便于操作、更加靈活。

二、我國中小企業內部控制存在的問題

隨著我國市場經濟的繁榮發展，中小企業的發展勢頭蒸蒸日上。目前，我國大多數中小企業都具有行業分布廣、工作效率高、組織形式多樣化、應變能力強等優點。由于不少中小企業尚處于生存發展期，把賺錢盈利作為首要目標，內部控制意識往往被弱化，導致其內部控制存在諸多問題。

（一）對內部控制重視不夠，內部控制成為擺設。

很多中小企業把重心放在企業的盈利上面，重視銷售，把公司的成本大多數投入到銷售這一方面，培養銷售人才和銷售機制。為了拓展業務，中小企業允許銷售人員支取一定的比例的業務費用，但卻沒能對其實施監督，致使相關銷售人員隨意揮霍，造成利潤本來微利的企業出現虧損，本來虧損的企業愈加虧損。

（二）企業規模小，認為不應在內部控制投入太多成本。

大多數中小企業為了考慮企業成本開支問題，往往并不考慮設置專門的內部控制或審計機構，只是由老板一人或是企業負責人決定公司的內部控制問題，導致了一人專制，并不能完全反應企業的內部運作情況。

（三）內部控制監督意識淡薄，監督不力。

中小企業內部通常沒有建立相應的內部審計機構，有的企業雖然建立了內部審計機構，企業的負責人“家長式”、“一言談”的工作作風，認為該機構的職責就是找“茬”，因此受到很多方面的制約，很難公平、公正的開展工作，無法真正發揮監督的職能。

（四）缺乏風險管理體系意識。

目前中小企業企業風險意識比較淡薄，缺乏風險應對、控制的有效機制，一旦出現重大風險就容易使企業陷入困境。內部審計可協助管理當局監督其他控制政策和程序的有效性，確保良好的控制環境。獨立性是審計的靈魂，但是，很多中小企業雖然設置了內審部門，卻沒有具備真正意義的獨立性，因此發揮不了應有的作用。

三、完善我國中小企業內部控制的建議

（一）強化管理者內控意識

對于中小企業來講，由于公司治理結構的不健全，企業管理者擁有過度集中的權威和決策權，對企業的影響非常大，所以加強內部控制，首要是領導人的內控意識要正確樹立起來。內部控制實施從表面上看會使企業運作受到限制，領導人的權限受到約束，甚至在短期內會影響公司市場開拓和經營收入。但是從本質上講，內部控制是給企業發展保駕護航，增強企業的競爭力和生命力，是有利于企業整體健康發展。

（二）建立內部控制體系

內部控制是一個龐大的控制系統，公司對內部控制要有一個明確規劃，逐步建立和完善內部控制體系。針對中小企業的特點，內部控制體系建設首要制定一系列內控制度，制度制定要適合公司實際并能滿足內控需要，實現“有章可循，合理合規”；其次要加強部門崗位建設，明確內控執行和監督部門，對于不相容崗位進行相互分離，完善公司治理結構；三是要有內控重點，公司應根據人力、物力、財力情況及內控風險程度，合理確定每年度的內控重點，按步驟開展，逐年完善；四是要加大宣傳，將內控建設融入到公司文化建設中，營造一個良好的內控氛圍。

（三）進一步完善財務管理

財務管理是內部控制的重要組成部分，針對中小企業財務管理薄弱現象，提升財務管理水平勢在必行。一是建立健全的會計核算體系，提高會計核算質量，為企業內部控制提供數據支持；二是發揮財務管理職能，做好費用報銷審核、款項支付控制，及早介入業務發生流程，從源頭參與業務風險評估，為業務運作的合法合規做好參謀和建議；三是加強財務分析和預測，對公司資金流向和各財務指標進行分析，從財務角度對經營發展趨勢和預計風險點進行預警，指導各職能部門做好相關預防和整改工作。

（四）充分發揮中小企業內部審計的作用

首先明確內部審計定位。內部審計是在組織內部建立企業自我完善、健康發展的免疫機制，它能夠從企業整體利益出發，發現、分析并解決問題，因此為了提高中小企業的競爭力，必須找準內部審計的定位，使其充分發揮各項職能。其次擴大內部審計范圍。要使內部審計作用得到最大發揮，就必須把傳統的防弊糾錯轉向管理效益審計、領導經濟責任審計等方面，由事后審計向事中審計、事前審計轉變。第三提升內部審計獨立性。獨立性作為審計最主要的特征，是審計發揮作用的重要保證。

綜上所述，中小企業是我國社會經濟的重要組成部分，對國民經濟的發展舉足輕重。企業的領導人員應及時督促企業內部控制部門結合自身實際，強化內控意識，逐步建立和完善內部控制體系。保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，規避生產經營風險，進一步推動管理創新，不斷提升管理水平，保證實現價值目標，最終為促進企業實現發展戰略目標奠定堅實基礎。

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