發揮財務稽核作用強化供電企業內控機制

張寶玉

摘 要：作為現代企業管理的重要組成部分，內部控制機制始終在一個變化的過程中成長，并通過內外部環境的適應以及更新而督促企業成長，對企業提出更高的標準，為企業的發展提供鮮活的生命力。筆者通過多年來的財務稽核工作經驗，思考了財務稽核在企業內部控制的主要作用，并針對財務稽核的特點來分析如何強化供電企業的內控效率，提出幾點措施與建議。

關鍵詞：財務稽核；供電企業；內控機制

前言：隨著國家電網提出的“兩個轉變”政策與發展理念以來，供電企業正不斷向科學管理以及健康發展的方向轉變，一方面在財務管理上來說應當對企業內控進行完善，從而規避不必要的風險，并通過先進的技術手段以及方法來強化內控[1]。另一方面還應從實際的工作中探討歷史與體制等方面的經驗與不足，對現有內控體系提出新的看法，對風險點進行重點分析，從而規范財務稽核制度的建設，使內控效率強化。本文則主要以探討財務稽核與內控的作用來分析其工作特點與條件，并提出幾點針對性措施，從而加強供電企業的內控機制，促進供電企業的良性運轉。

一、財務稽核與內控的作用

隨著市場競爭的不斷加具，供電企業為保持良好的市場競爭能力，并促進企業良性運轉與科學發展的態勢，供電企業必須在滿足內部控制強化需求的基礎上，使企業資產完整安全，并確保相關法規政策能夠有效正確地施行。而財務稽核則充分地確保了供電企業能夠遵守國家財經法規以及財務會計制度來完成各項收入支出，并確保各種行為規范合理，預防經營風險。財務稽核包括日常稽核和專項稽核。其中日常稽核為會計復核，主要是通過財務來對財務收支進行監督稽核。專項稽核則針對于資產、收入支出以及資金等進行聯合監督，通過財務、內部審計以及紀檢監察等部門來施行專項檢查[2]。

二、財務稽核的特點

（一）制度體系的建立

自從ERP實施以來，供電企業一直以完善整套內控制度為階段目的，通過對職責權限、人員配備和工作流程與方法等的明確來加強管理廣度與深度。而財務稽核能夠使企業制度和常態工作不斷完善并走向科學合理的發展道路，因此進行制度體系建設，以多層級的財務稽核來進行閉環管理，能夠確保供電企業的事務有法可依。可另外供電企業財務管理的制度應當運用稽核成果，從而明確制度體系。

（二）組織保障

在確保供電企業內部能夠實施有效、科學的組織保障，這是財務稽核的基礎工作需要。因此可以說組織保障使確保各項制度能夠有效落實和快速落實的必然環節，因此供電企業應當設置稽核處或者稽核科、會計復核專崗等。并且按照崗位責任制度與績效考核來實現對財務稽核的考核與管理，并且促進各個系統的集合與融合程度，并且推動協同應用的有點，從而發揮集成的效果。組織保障能夠確保工作重心不斷延伸向輔助決策支持，從而加強業務流程分析效果，確保企業決策的可靠性與準確性[3]。

（三）隊伍建設

要想確保企業各項制度能夠充分發揮去作用與職能，其基礎是擁有一支政治素養與業務能力過硬的稽核團隊。在供電企業的團隊建設中，我們可以通過教育與培訓來不斷完善隊伍建設，在提高稽核團隊工作人員的專業素養基礎上，進行全工作人員與全過程教育培訓進程，并且定期考核，對不滿足要求的工作人員應當使其繼續培訓，直到滿足標準方可使其上崗。從而確保工作人員遵守制度的自覺與堅定性。

三、發揮財務稽核作用的方法措施

（一）夯實全面預算管理體系的基礎

在充分發揮財務稽核作用方向上，筆者認為全面預算的順利執行相當關鍵。一方面企業經營目標的保障需要通過預算來進行，另一方面財務稽核在預算執行的過程中能夠充分規避潛在風險，確保實施監督與反饋等只能，使預算指標層層分解下達，并且落實責任制度。對超預算與預算外支出應當實現預警與深度分析。在企業得日常工作中應當體現出規范化的預算管理，要著重強調預算復核的重要性，對業務的時效性要有充分的了解，從而體現財務掌控與信息時效的充分融合，從而更好地實現風險控制，將風險控制關口不斷向前挪移[4]。同時還應當建立起完善科學的財務監督預防機制，確保各部門之間的溝通能夠及時有效地進行，從而使部門工作人員的約束能力得到保障，發揮主觀能動性，確保預算的正確實施。

（二）關注風險控制的實時固化

關注風險控制的實時固化將促進風險評估機制的建立與事實，并且將風險管控的職責落實到具體的剛好圍上來，從而實現動態監控機制，并且根據日常財務工作的不足來進行改進[5]。在內容上來說，首先要確保會計業務合理，對會計憑證要真實有效，并且對會計報表的填報與資金管理等進行實時監控，對財務管控系統進行信息化管理。并且將事前預算與成本控制等歸入到有序流程中來，并將財務稽核的工作由事后轉向事中方向推進。

（三）稽核方式與制度建設的改進

在對稽核方式的改進與創新方面，筆者認為應當充分發揮信息化的技術，推動財務在縣級和，并對財務管控心痛等進行在線稽核，并且加強稽核手段的創新，并且對事前預警與事中控制要加強重視程度。并且要將稽核范圍擴大到所有的基層單位與業務部門上來，對企業的全部經紀業務進行監督管控[6]。

（四）對后續工作的合理強化

對后續工作的強化主要體現在稽核工作的監督與考評上，應當要以企業生產經營為最大目的，對復核的內容進行重點專項的稽核，并將發現的問題進行快速整改，并歸入到績效考核中來，通過撰寫稽核報告進行梳理總結，歸納稽核資料。在日常稽核工作中，筆者認為應當添加多層級復核選項，并且通過區分業務的性質、業務的金額數量，來對稽核的權限與具體職責來進行明確劃分[7]。對比較關鍵重要的財務事項應當進行事前稽核工作，對數額較大的財務支出應當進行即時稽核工作，并且通過全面全過程的監控流程來降低財務風險。此外對集合方式與制度的創新，還應當對具體的生產經營項目和財務情況進行分析，并且按照工作方案來實現稽核的組織實施，對出現的財務違章現象要立刻組織檢查，并在作案現場將責任落實到具體崗位或個人上來，進行嚴格的觸發，確保各個崗位與稽核工作人員能夠按照程序盡職盡責地辦事[8]。

結束語：

建立科學合理的內控體系，加強企業內控，促進財務稽核作用，是企業風險識別與評估的主要途徑，通過促進控制環境的立體化與全面監督，針對薄弱環境來重點預警，從而促進供電企業的管理水平。另外在供電企業內控機制中，還要充分體現出管理的重點，并且動態梳理財務稽核流程，加強信息技術與財務稽核的融合，強化企業內控。

參考文獻：

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[8] 伏凌霄. 如何通過財務稽核強化電力企業的內部控制[J]. 企業改革與管理， 2017，56（17）：146-147.