企業稅務風險內控機制的構建

陸干鵬 朱慶華 房馨玥 王霞 方愛華

摘 要：企業有納稅的義務，稅務風險問題會影響著企業的正常發展，因此需要加強企業稅務風險內控機制的建設，以此來規范企業的納稅行為，避免出現納稅不規范所導致的法律制裁或者財務損失等問題，這是現代稅收治理的重要體現。企業只有強化稅務風險內控機制建設，才能更好地促進企業的穩定發展。

關鍵詞：企業；稅務風險；內控機制；現狀

隨著社會經濟的快速發展，企業的發展規模也在不斷地擴大，對于稅務風險的管理意識也在逐步提高，不過我國稅務風險內控機制建設還處于初始階段，這就導致我國許多企業在稅務內控風險的防范方面處于弱勢地位，因此，加強企業稅務風險內控機制的建設是十分必要的，對于企業的良性運營與發展有著重要的影響力。

一、企業稅務風險內控機制構建的意義

稅務風險主要是指企業在進行涉稅活動的時存在的不確定性，同時稅企雙方對于這種不穩定性所進行的判斷與認知。企業在進行涉稅行為時，會受到多方面因素的影響，這其中包含了自身的行為不當、稅收政策的變動等因素，會讓這種不穩定性長久的存在，從而導致企業不能準確及時的完成納稅義務并受到法律的制裁，帶來一定的負面影響。

企業在進行運營活動時會面臨兩個方面的稅務風險問題，分別是：第一，企業內部缺少相應的稅收管理部門，導致企業不能正常的進行納稅，讓企業長期的處于一種超負荷的支出狀態，給企業的經濟收益帶來了巨大的負擔；第二，缺乏必要的稅收監管，如此會導致企業出現納稅的漏洞，從而為企業帶來較大的負面影響并會支付大量的罰款。企業稅務風險內控機制的構建能夠有效的降低企業的運營成本，讓企業的內部稅務工作可以得到規范的監管與控制，以此來提高企業的經濟效益，并促進企業的發展。在企業設置稅務風險內控機制對于企業的發展有著重要的意義，能夠對企業的運作、監督等工作進行有效的防范，將企業內部人員的管理與職能進行明確的劃分，讓管理處于一種平衡流轉的狀態，以此確保企業的經濟利益不受侵害。

二、現階段企業稅務風險內控機制構建存在的問題

（一）與企業稅務風險內控機制配套的制度不完善

企業稅務風險內控機制的構建還需要配套的制度來輔助，以此來發揮應有的效果，但是現階段的配套制度卻是不夠完善的，主要表現在三個方面，分別是：制度規范體系不健全、制度規范強制性不足、制度可操作性不強。制度規范體系不健全是因為我國稅收管理的理論與實踐起步都比較晚，現在還沒有一部完整的法律來對企業稅務風險內控機制的建立進行指導，整體體系都處于初級階段不夠健全。制度規范強制性不足是指對于企業建立稅務風險內控機制要求沒有實行強制性，并且也沒有做出明確的鼓勵措施，一般下發的規范性文件主要是指導作用。制度可操作性不強是指對企業稅務風險內控機制的構建沒有明確的要求與相應的可操作性的措施，企業對此的執行能力比較低，也就不能達到預期構建的效果。

（二）企業稅務風險內控機制構建處于比較低的水平

很多企業的決策層對于稅務風險的認知是比較弱的，對于遵守稅收法律法規的培訓與宣傳都處于籠統狀態，并沒有系統的認知與規定，同時也缺乏相應的權威性。在這其中，對于涉稅風險沒有一個系統的認知與跟進處理，會導致一些準則與守則都存在于“紙上”。還有一部分的企業決策層沒有從企業自身戰略發展來考慮稅務風險控制問題，只是單純的認為依法納稅是財稅部門的工作，這樣就是對稅務風險的危險性認知不足造成的。

三、企業稅務風險內控機制構建的幾點建議

（一）完善企業稅務風險內控機制的制度規范

現階段我國關于企業稅務風險內控機制建設方面的法律還處于相對空白期，這就需要我們相關的部門盡快將其納入法律范疇之內，讓企業稅務風險內控機制的建設有法可依，同時也對其中的稅務風險管理作出相應的規定。制度的規范是為了更好的操作與執行，讓企業在稅務風險內控機制建設中能夠對自身的涉稅行為進行約束，并規范涉稅行為，明確企業在稅務風險內控機制建設中的責任與義務，提高制度的可操作性，從而促進企業的良性發展。

（二）建立企業稅務風險管控流程

稅務風險對于企業的整體風險影響是很大的，需要對其制定稅務風險管理控制流程，在這其中設置必要的稅務風險控制點，以此來對企業的整個風險管理內控機制進行補充與完善，讓企業能夠對稅務風險有一個全新的認知。針對稅務風險產生的原因、特征等因素來建立相應的稅務風險控制點，以此來實現企業個性化納稅工作。企業與稅務機關之間的聯系也是需要稅務風險管控流程來實現的，兩者之間針對各項涉稅事項進行互動溝通，能夠促使雙方在此過程中都滿足各自所需，讓企業稅務風險管控工作更順利的進行。

（三）健全企業稅務風險控制體系

企業應當全面的收集企業內外部的各種信息，以此來分析企業經營活動中所面臨的各種風險，并做出相應的預防。企業稅務風險就屬于其中一種重要的風險，企業應當制定并落實風險識別工作，對稅務風險進行定期的評估，這樣的評估工作可由企業稅務部門與其它相關職能部門共同實施，也可以聘請專業的中介機構來進行評估工作。健全企業稅務風險控制體系對于企業稅務風險的識別、評估、預防等工作有著重要的意義。

（四）提高企業稅務風險內控人員的整體素質

企業稅務風險內控機制的建設與實施需要專業的工作人員來進行，企業就需要對相關的職能部門人員進行有意識的職業培訓，尤其是一些關鍵環節的工作都需要良好的控制才能有效的提高稅務風險預估能力，以此來為企業的未來發展提供更全面的稅務信息。企業決策層對于企業稅務風險內控機制的建立重視度提高，能夠更好的組織相關的高層管理人員與專業人員進行有關的稅務風險內控機制的培訓，從整體上來提高企業稅務風險內控人員的素質與專業知識，使其能夠為企業的長久發展提供更多的保證，同時，對于稅務風險問題的處理能力增強。

總而言之，通過對我國企業稅務風險內控機制建設現狀的分析，發現其中存在的問題，并對這些問題提出相應的改進建議，以此來不斷完善稅務風險內控機制的整體結構，也強化了企業對稅務風險內控機制構建的重視，將現有的問題進行逐步的解決，從而來推動企業的運營與發展。

參考文獻：

[1]周麗云.大企業稅務風險內控機制的構建研究[J].全國流通經濟，2018（05）：92-93.

[2]國家稅務總局稅收科學研究所課題組，朱廣俊，張林海.大企業稅務風險內控機制研究[J].稅收經濟研究，2014，19（05）：20-27.