醫院財務內部控制體系的建立及其方式與實踐工作的探析

當前我國的許多醫院或多或少都面臨著國際資本和民間各方資本之間的激烈競爭。而許多醫療單位仍然處于傳統的管理模式，習慣行政指揮，忽視內部控制，沒有一套嚴格的規章制度和科學管理方法。在財務內部控制這部分尤其嚴重，財務管理在實際工作中存在問題較多。本文就分析醫院財務內部的發展情況做闡述并給出措施建議。

一、引言

當前我國現代醫院管理中，要引進并且學習現代企業內部控制理論和方法是必要的。醫院財務內部控制制度的建立和實施才可以有利于保護醫院各方面的資產安全，有效避免醫院資產流失和受損，財務內部控制制度之一其中包括會計崗位，這是一項關于評選三級甲等醫院和各類財務檢查的重要項目。所以改進醫院內部的管理水平，是有效促進財務內部控制管理體系形成。

二、醫院財務內部控制體系的建立

（一）確定目標

醫院財務內部控制是由醫院管理者配合并指導各部門單位的經濟活動，共同實現醫院的目標。內部控制通過不斷的調節、溝通和協調，使得分散的經濟行動整合，力求醫院的財務目標。

（二）構建方式

全方面控制通過內部控制滲透到醫院法人治理結構和組織管理中的每個層次、醫療服務每個環節以及醫院經營的全部范圍，是全方位覆蓋到醫院所有的部門和職位，不能有任何的盲區，包括每個職員。

內部監控措施是通過監控措施對事情發生前中后進行監控手段和策略。內部監控措施要有一定的約束方法和激勵政策，在財務傷的資金流量和預算都要事先設定，并且及時反饋會計報告信息，以便能夠及時快速跟蹤。

內部控制保護防線是通過三道防護線進行保護，第一道保護防線是指對醫療服務、醫療采購、經營、投資和成本費用等的辦理跟管理必須是由兩人、兩系統或者兩個只能部門一起執行管理。第二道保護防線是要在上述的條件基礎上建立票據與合同等相關的業務文件，并且通過部門和崗位之間的傳遞進行簽字授權。第三道保護防線是內部審計部門可以獨立對各個部門崗位的各項業務進行實時監督和檢查，并且及時把結果反饋給醫院最高管理者。

三、醫院財務內部控制的五種建立方式

（一）財務內部控制責任制的建設

責任制的建設有兩種，一種是部門責任制，將醫院各個部門的每個職能來明確各自的職責和考核的制度。讓醫院內部各個部門都能做到盡忠職守又相互配合，從而達到實現醫院的整體目標。

第二種是崗位責任制，將醫院內部從經營管理層到每個醫院員工都有明確的具體職權范圍和責任，盡可能落實到讓每個人都有專責、每件事都有人管理、有做事標準，并且通過評績效考核，設置獎罰金，提高每個人的責任心和工作效率。

（二）內部授權控制的建設

授權控制是通過在某個財務活動發生之前，就要按照規定的程序標核準，并且檢查是否將發生的進行有效控制。這種授權控制管理是有著授權通知書來確定授權事項和金額額度的限制。授權控制管理的原則是充分信任授權范圍內的行為。

（三）財務內部的預算控制的建設

從財務內部執行分析可以得出預算控制是包括預算的制度、預算的控制管理以及調整修改。預算控制它是覆蓋年度、季度、月度等預算的，并且也將范圍劃分三個范圍醫院總體預算、科室預算和分項預算。

（四）財務內部風險控制的建設

風險控制的重大內容有籌資決策、重大投資，這兩個是關乎到醫院能否順利經營的重要關鍵之一，也是醫院發展前景的重要內容之一。醫院要避免盲目進行投資和決策失誤，在重大事件面前要進行預測、論證然后再決策執行。對于預測報告進行論證，建立決策責任制度和追究責任制度，對醫院的投資項目進行全程的監督跟蹤，并及時反饋到醫院最高管理者。

（五）財務內部報告控制的建設

醫院的財務部門或者相關策劃部門要全面提高醫院經營活動的全方位控制，必須走向制度化，收集經濟活動的信息，并且通過定期總結分析向上級匯報。對于醫院經營活動中出現的問題，要提供有效解決措施。提高醫院經濟管理，通過不斷完善優化經營策略，從而達到提高醫院的經濟效益。

四、醫院財務內部控制體系建立的實踐工作

在醫院財務內部控制體系建立后，醫院要積極配合體系內容執行，嚴格按照體系內容進行各項財務內部控制的工作。醫院財務內部控制體系的建設，是嚴格根據我國相關法律，以及結合自身的情況所建立的內部控制體系。醫院財務內部控制體系建立后的實踐工作，要強調控制體系的監督工作，才能更好的實施進行。不斷提升財務管理人員的綜合技術能力和人事管理水平，定期對工作人員開展業務培訓，讓他們有意識的提高專業知識、思想素質和職業道德等。如果出現不良，違反工作職責現象，要嚴格懲罰違規人員。逐步的完善財務內部控制體系，醫院各級領導和職員都要承擔一定的職責，確保醫院可以在合理、科學的控制體系下進行高校工作，同時醫院財務會計信息需要透明化和公開化。

五、結語

總得來說，通過財務內部控制體系下對醫院的財務活動進行全程的監督并且及時反饋，完善醫院內部所有職員的業績考核，從而做到保障醫院社會公益性，有效的實現醫療改革成果，并且提高醫院經濟效益，最終完成醫院的總目標。醫院能夠順利健康發展與內部控制體系有著直接的聯系，所以強化醫院財務內部控制體系是一項重要內容。（作者單位為大同煤礦集團有限責任公司二醫院）