天合城房地產公司稅收籌劃問題與對策研究

一、前言

我國現行稅收體制中，房地產企業由于業務涉及范圍廣、投資金額大、資金循環周期長，所以應納稅目種類較多，稅收風險相對較大，稅務負擔比較重。本文以天合城房地產公司為研究對象，結合該公司稅收實際，對房地產公司稅收籌劃存在的問題及原因進行分析，從樹立正確的稅收籌劃觀念、提高財務人員專業素質、把握稅收政策調整籌劃方案三個方面提出對策建議，希望能夠幫助房地產企業以稅收籌劃為前置導向，決策生產經營規劃，減輕稅負，實現利潤有效增加，激發企業的生命力與競爭力。

二、公司稅收籌劃現狀

天合城房地產開發有限公司成立于2012年，注冊資本3千萬元人民幣，位于河北省邢臺市威縣經濟開發區。該公司以溫泉度假和養老服務為主，包括房地產開發、旅游度假村、溫泉酒店、物業管理等業務。

天合城房地產開發公司所售房產在當地有著較好的口碑和較高的人氣，公司收入不斷提高，但是年終利潤卻沒有達到預期的效果。經過分析發現，稅收成本是影響企業利潤收益的重要因素，納稅額偏高、不規范納稅所繳罰金給企業帶來較高的費用支出，相對于同等規模的其他房地產公司，該公司的稅負明顯較重。

三、公司稅收籌劃存在問題及原因

（一）混淆稅收籌劃概念

天合城房地產公司的管理層將稅收籌劃等同于偷稅漏稅，由于管理層多為大專及自修本科學歷，缺乏相關專業知識，另外管理風格較為保守，在決策時傾向于沿襲之前規定及方法，對于稅收籌劃存在偏見，所以一直未開展稅收籌劃工作，將納稅申報工作交給會計人員，導致公司流失了這部分資金。

（二）財務人員專業水平有限

由于天合城房地產公司僅有三名財務人員，稅收申報及繳納工作由一名會計人員負責。該會計人員為大專學歷，有會計從業資格證無職稱，擁有五年的會計從業經驗，沒有稅收籌劃經驗，沒有接受過稅務籌劃等方面的系統培訓。另外由于其還要負責賬務和部分日常行政工作，所以在納稅申報中經常會出現多繳、漏繳、忘繳等問題，公司因此繳納過四次滯納金。合理的稅收籌劃方案的制定，更是難以真正在該公司落實。

（三）缺乏為企業提供稅收服務的專業機構

河北省邢臺市威縣暫時還沒有稅務師事務所，稅務服務多由當地的會計師事務所提供服務，缺少為企業提供解決稅收問題、制定稅收籌劃方案的專門機構。當地提供稅務服務的會計師事務所，事實上只為企業提供稅務申報、代繳稅款等基本的、簡單的服務，并不提供稅務咨詢、稅收籌劃方案設計等方面的服務。因此，天合城房地產公司從外部獲得稅務幫助的可能性相對較小，稅收籌劃工作也一直被擱置。

四、公司稅收籌劃的對策

（一）樹立正確的稅收籌劃意識

首先，公司的管理層應該正確認識稅收籌劃，稅收籌劃本質是實現企業持續經營、降低成本、增加利潤的財務管理手段，與偷稅漏稅的違法行為有著最根本的區別。天合城房地產公司的管理層和財務人員應該樹立正確的稅收籌劃意識，系統學習稅收籌劃方面的知識，重視稅收籌劃對于公司發展的必要性和重要作用，從企業內部控制制度和會計核算管理入手，為稅收籌劃工作的順利開展提供堅實基礎，了解到稅收籌劃帶來的風險和控制風險的手段措施，對財務人員進行風險防范管理的系統培訓，制定契合公司實際情況、能夠達到利潤最大化目的的籌劃管理方案。

（二）提高財務人員專業素質

負責稅務申報的財務人員，對當地相關稅收法律政策的熟悉度，決定了企業的稅負負擔和稅收收益。負責稅收工作的財務人員要根據政策的變化及時調整企業的稅收方案，才能實現企業成本費用最小化、利潤收益最大化。天合城這種中小規模的企業可以向專業的稅務師事務所尋求服務，定期咨詢或聘請富有經驗的稅務師，為企業設計稅收籌劃方案，為企業稅務人員或負責稅收事宜的財務人員提供培訓。

（三）把握稅收政策調整籌劃方案

對稅收政策的總體把握是降低企業稅負的重要前提，稅收籌劃與稅收政策、企業戰略有著密切聯系。通過對園林綠化的面積的增加，不僅可以增加房地產樓盤的吸引力，還可以通過園林綠化費的支出，得到稅收減免政策，獲取稅收收益。通過調整銷售戰略，銷售精裝修的房屋，也能夠實現稅收收益。以稅收政策的變動為標向，及時調整稅收籌劃方案，設計企業戰略方向，這些舉措能夠有效地、快速地減輕企業稅負，對于實現企業利潤增長有著立竿見影的效果，保證了企業的蓬勃生命力，提高了企業相對于同行業的競爭力。

五、結論

天合城房地產公司將稅收籌劃等同于偷稅漏稅的錯誤觀念，影響了稅收籌劃工作的開展；缺乏專業素質的財務人員的不當稅收操作，使公司蒙受了不必要的損失；公司所在地區專業稅收服務機構的缺少，使公司的稅收籌劃等不到外部渠道的幫助。天合城房地產公司應該樹立正確的稅收籌劃觀念，提高財務人員的專業素質，進行稅收方面的培訓，根據稅收政策的變動，調整企業投資結構和戰略方向，實現企業稅負的有效減少，在保證企業的利潤同時，降低成本支出，增強企業相對同行業的競爭力，實現企業的快速擴張和穩步發展。（作者單位為貴州財經大學）