論企業資金風險防范與內部控制

資金是企業發展的血液，企業只有保證資金的安全完整，才能夠得到健康穩定的發展。面對日益復雜的市場經濟環境，企業在使用資金的過程中會遇到一定的風險，因此需要采用相應的方法來加以防范。內部控制對企業防范資金風險保證資金的安全、完整起著重大作用。本文分析了企業資金風險的類型，并提出了幾點資金風險防范的對策，進行資金內部控制的設計，目的在于提高內部控制來防范資金風險，保證企業資金的安全完整。

一、企業資金風險的類型

（一）財務風險

財務風險主要是指在企業財務活動中由于受到多種不確定性因素的直接影響，導致企業預期收益和財務收益之間出現較大的偏差，給企業帶來較大的經濟損失。一般來說財務風險有廣義和狹義之分，廣義財務風險分為：籌資風險、投資風險、資金回收風險、分配收益風險。

（1）籌資風險。主要是指企業由于增加借入資金而導致償債能力下降的風險，主要會面臨以下風險：籌資不到位的風險、籌資結構不合理的風險、籌資成本較高的風險等。

（2）投資風險。主要是指由于一些不確定性因素的影響導致投資報酬率達不到企業預期目標的風險，主要的投資風險有以下幾種：投資規模較大的風險、投資方向失誤的風險、投資時機不對的風險等。

（3）資金回收風險。主要是指回收資金的時間和金額的不定性帶來的風險，主要的資金回收風險有以下幾種：應收賬款規模較大的風險、應收賬款延遲收回的風險、應收賬款壞賬損失的風險等。

（4）分配收益風險。主要是指由于分配收益給企業未來生產經營活動帶來的不利影響。從實質上來看分配收益風險是一種籌資風險，分配收益風險主要有以下幾種：降低企業償債能力、無法及時獲得投資資金的風險。

（二）市場風險

市場風險主要是指由于未來市場價格的不確定給實現企業經營目標帶來的影響，其中市場風險可以分為匯率風險、利率風險、商品價格風險、股票價格風險。市場風險具有系統性風險，因此很難被分散掉，一般來說可以采用保險或者是套期保值的方法來進行規避。

（三）信用風險

信用風險主要是指交易對手或債務人不能按照合同的規定來履行義務或發生信用質量，從而給金融工具持有人或債權人帶來損失的風險。債務人是信用風險的主要來源，一方面債務人的還款意愿不強的話，即使是有較強的還款能力，也會導致信用風險的發生；另一方面債務人在進行生產經營活動的時候，會收到市場供求和意外災害的影響帶來一定的損失，這樣就會降低債務人的償債能力，直接導致信用風險的發生。

二、企業資金風險防范的對策

（一）建立完善的資金內部控制體系

完善的內部控制體系是防范資金風險的重要保障，因此企業要從實際情況出發建立完善資金內部控制體系：

1、做好內部控制制度建設工作?，F階段很多企業已經建立了一套管理資金制度的體系，基本上已經形成了“以制度管錢，以制度管事”的管理機制，但是在實際的執行力并不強，還需要通過制度來對流程進行規范。企業的管理者應該根據實際情況對現有內部控制制度進行梳理，摒棄傳統的內部控制制度，針對現有經濟業務適當的整改內部控制制度，內部控制體系中應該涵蓋所有資金活動。具體來說內部控制管理體系應該包括：籌資、投資、收入、分配、預算、決算、審批、監督考核等。

2、要建立資金預算管理體系。一方面應以企業年度經營目標為編制資金預算的基礎，落實到為實現目標的各項經營活動，保證各項經營活動計劃與資金預算的有序銜接，根據企業經營目標進行籌資、投資、收入分配。同時企業應該將預算指標在各個部門中進行詳細的分解，形成一個多層次、全過程、全方位的預算執行體系。另一方面，應該將年度預算細分為月度、季度來進行預算，這樣有利于分期對財務資金進行預算控制，實現企業年度的預算指標。

3、要建立起資金管理考核機制。資金預算一經批準，就要落實到各部門和具體的項目上嚴格的執行和考核。對各個責任中心的考核要與企業各部門和員工的績效相掛鉤，這樣有助于提高資金預算管理的水平。

（二）規范資金管理業務和流程

1、規范商品銷售業務。商品銷售應簽訂銷售合同，規避隨意性，做到合法性。建立客戶檔案，對應收款進行賬齡分析，對客戶進行信用評級。對信用低的客戶不簽訂銷售合同，防范資金回收風險和信用風險。

2、規范資金的收款管理。首先就是對銷售收款業務進行入賬，不能設置賬外賬、坐支現金，嚴格禁止有定價權的銷售人員獨自接觸銷售收入資金，當以銀行轉賬方式結算銷售收入的時候，企業要保證在指定的賬戶中進行合規操作；其次企業與客戶之間進行票據、應收款項等核對要通過函證的方式進行，要指派專人在月末、季末、年末進行核對，每年對客戶的核對不能少于兩次，如果發現與實際賬目不符的，要及時找出責任人以及原因，并追究相關責任，及時的做出整改。

3、規范付款程序。支付貨款要按照采購貨物簽訂的合同；支付項目款必須是按照經過立項審批后的項目進度；支付利潤前提是要保證企業經營所需資金。所有付款要根據經濟事項的重要程度劃分職責權限實行逐級審批，對因過錯付款造成資金損失，應追究責任。

（三）建立監管資金數據信息平臺

企業要建立資金集中統一支付系統，不斷完善以銀行為樞紐、以信息為載體的系統，要對會計核算、資金管理、預算管理、資產管理等多個信息系統對資金進行監督管理。

企業要充分的發揮出資金監督系統的重要性作用，形成全面預算、會計核算、資金結算的財務資金管理信息系統，實現對財務數據信息的共享，促進資金和財務的相互融合。財務管理的綱領是全面預算管理，財務管理的基礎是會計核算，財務管理的核心是資金集中管理，與這三個系統相互連通的是資金監督系統，可以在線的監管資金。企業要按照資金預算計劃，集中管理內部資金，實時的監控資金的使用情況和用途。

三、企業資金內部控制的設計

（一）資金安全性的控制

資金安全性的控制主要范圍包括：銀行存款、現金、其他貨幣資金，應付、應收票據有著較強的變現能力，因此也可以將其納入資金控制的范圍之內，一般來說控制的方法有以下幾種：

（1）控制現金庫存限額。主要是企業要詳細的規定現金結算的范圍，核定每日資金的余額，將資金超過庫存限額的部分存入銀行，是一種降低資金使用風險的控制方法。

（2）控制銀行資金。銀行結算支付要建立嚴格的程序。加強對支票和結算票據的領購、使用以及銀行預留印件的管理和控制。

（3）控制賬實盤點。主要是指定期、不定期盤點資金，保證資金安全性的一種控制方法。

（4）控制崗位分離。主要是指不相容的崗位要由不同的人員來進行負責，實現相互監督、相互牽制的目的。

（二）資金合法性的控制

主要是指控制資金收入和支付的合法性?？梢圆捎眉哟髢炔繉徲嫳O督的方式來進行控制。而保證資金收支的合理合法性，關鍵應建立和實行重大收支聯簽制度。

（三）資金完整性的控制

資金完整性的控制范圍主要有：貨幣資金、應收款、收入、項目資金和生產銷售環節占用資金。一般來說控制的方法有以下幾種：

（1）控制銀行對賬單。主要是指通過銀行對賬單來逐筆的核對企業銀行日記賬，保證銀行存款的完整性和真實性的一種控制方法。

（2）控制往來賬核對。主要是指定期與供應商或客戶進行的核對往來賬戶余額，可以及時的發現貪污、挪用貨幣資金等違法行為，是一種評價貨幣資金清還是否合理、是否及時入賬的控制方法。

（3）控制發票和收據。主要是指利用收據、發票的連續性，檢查收到的貨幣資金與收據、發票金額是否一致，保證收到的全部貨幣資金完整性的一種控制方法。

（4）控制項目資金。主要是指按照項目規模的大小，對貨幣資金完整性進行控制的一種控制方法。按照項目進度使用資金，防止將項目資金挪它用，嚴禁隨意改變項目規模造成項目資金超支。

（5）控制占用資金。主要是對原材料在生產過程中的領用量與產成品耗用定額進行考核；產成品與庫存數和銷售量進行考核，做到領用與不超，產成品與庫存和銷售量一致，杜絕浪費、損壞和盜用，是保證生產和銷售環節占用資金完整性的控制方法。

四、總結

綜上所述，企業資金的風險有多種，因此企業的管理者要對不同的風險類型進行深入的了解，并結合自身企業的實際情況，采用科學合理的方法完善內部控制，通過內部控制來規避資金風險，保證資金的安全完整，促進企業健康持續地發展。（作者單位為四川省會計學會）