對企業資金戰略預算管理模式的思考

隨著我國經濟步入增速放緩的新常態，企業在經營管理中面臨的競爭壓力呈現逐步增長趨勢，因此越來越多的企業試圖通過尋求良好的資金管理模式來提升自身的綜合實力，實現穩步發展。資金戰略預算管理作為企業經營管理的創新手段，在提升企業資金價值、防范資金風險方面起到了重要作用，因此探討其管理模式具有實踐指導意義。本文以企業資金戰略預算管理為研究對象，在總結當前企業在實施資金戰略預算管理過程中存在主要問題的基礎上，提出構建資金戰略預算管理體系的具體步驟，并就企業資金戰略預算管理模式有效運作須關注的問題及其完善途徑加以闡述，以期能夠為企業管理層提供參考，進而促進企業健康穩定發展。

一、資金戰略預算管理模式概述

資金戰略預算管理模式主要是指企業以科學的理財觀為統籌，以企業資金的增值為主線，以資金戰略風險管理為主要目標和途徑，以資金管理的運行性指標調控為基礎、效率性指標調控為核心，把定性和定量的財務預算指標體系和非財務預算指標、內部化評價和市場化評價、過程評價和結果評價相互結合，進而促使資金控制與資金預算耦合，并最終實現資金戰略預算管控目標實現的一種創新型資金管控模式。

二、當前企業在資金戰略預算管理過程中存在的主要問題

資金戰略預算管理作為一種創新型的資金管理模式，在我國推行與實施的時間較短，目前尚不夠成熟，因此存在較多的問題，主要體現在：

（一）企業的一體化水平有待加強

在企業資金戰略預算管理模式中對于企業的一體化水平要求相對來說是比較高的，但是在實踐中多數企業的一體化水平有待加強：一方面是企業原有的資金管理模式無法適應新形勢的發展需求，從而造成資金管理的漏洞，導致企業在貫徹一體化資金管理時內部阻力較大；另一方面則體現在企業資金運行的調控方面，由于運行效率較低，導致企業的資金的增值管理和風險管控的效果不佳。

（二）資金戰略預算的戰略導向性不強

企業資金戰略預算管理應當以企業的外部經濟環境的解讀和分析作為基礎，并結合企業的實際經營發展狀況來實施。但是在實踐中，受相關人員的業務能力和職業技能素質、對外部宏觀和微觀經濟環境分析預判不夠準確等因素的制約和影響，企業在制定和實施資金戰略預算管理時不能有效結合企業的經營戰略，其戰略導向性不強，從而造成資金戰略預算難以對企業整體的發展起到應有的促進作用。

（三）資金戰略預算管理效率不高

資金戰略預算管理效率不高主要是指其管理的有效性不足，即其在執行資金風險管理、制定戰略預算等環節中有效性不足、效果差，從而導致戰略目標難以實現，加上企業資金管理模式不健全、財政配置不科學等問題，也無法保障企業財務治理結構的有效性和科學性，降低了企業資金戰略管理效率。

三、構建企業資金戰略預算管理體系的具體步驟

企業資金戰略預算管理之所以會出現上述問題，究其原因在于其資金戰略預算管理體系在構建之初存在問題，因此有必要對其構建的具體步驟進行規范；

（一）構建資金戰略預算管理體系需遵循的必要原則

若要構建較為科學合理的資金戰略預算管理體系，合理的指標體系是基礎和關鍵。而在設計指標體系時必須要遵循六大原則才能確保其合理性：一是相關性，即指標體系要與管理層、利益相關者的決策有用需求相關；二是明晰性，即指標體系應當以有助于利益相關者對資金運行過程和結果的清晰掌握為主要目的；三是易于量化，即所設計的指標體系應當以易于測度、量化為標準；四是成本效益性，即指標的數量應以提高資金戰略預算管理的效率為主，同時不需要耗費較多的企業資源來進行預算編制；五是具有可調整性，即指標體系的任何指標必須能夠被企業各級調控資金運行過程和結果的責任主體所控制；六是可操作性，即所設計的指標體系應當易于操作，實用性強。

（二）構建動態一體化的資金戰略預算管理模式

要構建動態一體化的資金戰略預算管理模式，必須在遵循上述指標體系設計原則的前提下，從以下幾點著手：一是做實動態一體化的資金戰略管理模式有效運作的基礎，即以資金戰略環境分析為主線，將資金戰略管理的預期與企業的財務資源、柔性水平和能力等結合來進行預算編制；二是以資金戰略預算管理作為其資金運行過程和結果的調控標準，從而來有效管理企業資金運行過程中的風險；三是進行資金運行效率的評價工作，即以預算執行責任主體為被評價主體，以資金戰略預算管理目標為評價標準和內容，將資金預算的實際執行結果與預算目標進行對比確認差異，并查找導致差異出現的主要原因加以修正。至此動態一體化的資金戰略預算管理形成一個完整的循環。

四、企業資金戰略預算管理模式有效運作須關注的問題及其完善途徑

雖然企業構建了較為科學合理的動態一體化資金戰略預算管理體系，但是要保障其有效運作，必須分別從運作過程中重點關注的問題及針對問題采取一定的完善措施兩個方面來予以解決：

（一）企業資金戰略預算管理模式有效運作必須關注的幾個問題

企業資金戰略預算管理作為資金戰略和預算管理有機結合的統一體，其要保持有效運作，必須在實踐中重點關注三個問題：

其一是該管理模式的風險性分析問題，即資金戰略風險管理是集財務風險和經營風險為一體的具有復雜性、綜合性和長期性的一種客觀存在，不能完全規避，并且它具有高損失和高收益的雙重屬性。

其二是關注資金戰略預算管理的適時性，適時性主要是指資金戰略預算管理環境的變動與企業的財務資源、柔性水平和能力相互耦合的及時度，在實際工作中企業應當利用波士頓矩陣分析等方法來明確企業在財務資源、柔性水平和能力方面所處的狀態，同時利用科學的資金預算編制方法進行資金預算編制，并明確各個階段資金管理的目標和任務，必要時要建立信息反饋系統和資金運行分析機制，以掌握資金戰略預算管理中存在的具體風險、偏差的成因，并及時采取措施加以修正，以保障資金戰略預算管理目標的實現。

其三是資金戰略預算管理的有效性問題，有效性主要是指資金戰略管理的環境分析、戰略預算的制定、執行和風險管理等環節的效果性和效率性，它主要取決于高效企業的財務治理結構、全面健全有效的內部控制、合理科學的資金管理機制的效能等制度保障。

（二）企業資金戰略預算管理模式有效運作的完善途徑

針對上文所述的企業資金戰略預算管理模式須要關注其風險性、適時性、有效性等問題，在實踐中企業應當如何采取措施對這三類問題采取措施進行完善呢？

1、進一步加強企業資金戰略預算的風險管控

要進一步加強企業資金戰略預算的風險管控，企業一方面要及時對戰略預算實施過程中出現的偏差進行正確認識和分析，識別和評估偏差可能會帶來的風險及其大小，并明確其成因加以修正；另一方面則要適時把握宏觀環境和微觀環境變化所帶來的機遇，在資金風險可控的前提下實現企業資金收益的最大化。

2、強化資金戰略預算管理的績效考核

資金管控效率的決定因素在于其績效考核能否嚴格有效執行，所以要確保資金戰略預算管理模式的有效運作，強化其績效考核是關鍵。在實踐中，企業應當建立健全與利潤、成本、投資等責任中心的責任預算目標相結合的績效考核機制，以體現合理、公平、有效的原則，同時要嚴格考評的各個環節，以確保考評結果的客觀性，最后企業要綜合運用各種激勵方式和方法，如短期激勵和長期激勵相結合、結果激勵和過程激勵相結合等，確保績效考核與激勵的有機結合。

3、凸顯資金戰略預算的柔性管理效果

要凸顯資金戰略預算的柔性管理效果，可從預算編制的適應性和例外管理兩個角度進行：在進行資金戰略預算編制時，滾動預算、彈性預算編制方法是是首選，因為該方法能夠提高資金戰略預算適應外部經濟環境變化的能力，從而凸顯了資金戰略預算管理的柔性；在資金戰略預算管理實施的過程中除了要堅持剛性原則之外，合理運用例外管理原則能夠有效凸顯其管理柔性，進而提高資金管理的效率。

五、結束語

資金戰略預算管理作為一種創新型的資金管理模式，不僅能夠提升資金管理的效率，同時還能保障企業在資金使用過程中以戰略為中心。本文在分析企業在建立和實施資金戰略預算管理過程中存在問題的基礎上，提出構建動態一體化資金戰略預算管理模式的具體步驟，并分析其在實施過程中應當重點關注的問題及具體的完善措施，以期能夠給企業的資金戰略預算管理模式有效性作用的發揮有所啟示。（作者單位為吉林省國遙博誠科技股份有限公司）