財務風險管控視角的民辦高校內部控制框架體系構建分析

◎吳金珠

財務風險管控視角的民辦高校內部控制框架體系構建分析

◎吳金珠

本文通過對財務風險管控視角的民辦高校內部控制框架體系構建進行分析，以期民辦高校可以得到更好的發展。

財務風險管控是確保相關組織可以獲取更高經濟效益的前提基礎，只有在經營管理中可以嚴謹審視風險程度。因此，為了使當今民辦高校可以得到更加穩定的發展，分析內部控制框架體系構建在財務風險管控視角下的現實情況顯得尤為重要。

建立健全內部控制結構與內部控制環境

第一，明確民辦高校的產權。通過界定產權所有權，從而做出正確的資產收益分配、資產評價機制以及日常內控制度等財務風險管控事宜；第二，借助先進的企業管理理念，促使高校內部控制更加完善，并在執行落實、監督審查以及分析決策層面均處于獨立狀態，并通過相互制約使內控機制更科學；第三，提高內控人員職業道德與專業素養。內控人員應具備良好的審計知識、財務知識以及管理知識，并具備職業道德避免出現徇私舞弊等違法亂紀行為，從而為營建內控環境奠定人才基礎。

落實明晰高校產權策略

民辦高校在日常財務風險管理工作中應做好資產評價、投資審核、產權界定以及收益分配等內部控制工作，促使民辦高校在明晰的產權策略下，可以更好的實現資產運作的科學性、可行性以及安全性，而明晰高校產權策略可以吸引更多與高校有關的群體進行決策，從而提高內部控制框架體系構建的科學性以及民主性，為完善財務風險管控體制提供豐富經驗與可行意見。

合理規劃預算制度提高民辦高校預算編制與管理能力

內部控制是當今民辦高校獨立預算單位的基礎工作，而預算編制應符合民辦高校發展戰略與目標，預算編制流程應采用績效預算、零基預算等編制方法結合客觀情況科學開展，而作為貫徹落實在整個預算編制活動中的預算管理制度，則應在傳統定向預算制度基礎上，轉變為整體績效考核動態預算制度，使得預算在滾動式的制度下更富實效性。與此同時，應做好預算編制與管理相關技術人員的培訓工作，使得制定出來的方略可得到有效的執行，并在專業型預算編制管理人才的支持下，達到提高財務風險管理能力的目的。

規范內部控制中的風險預警以及防范機制

為了使財務風險管控能力，高校具體構建情況可從以下幾個方面進行分析：一是校領導應具備較強的風險意識。積極的思想意識是指導人們開展實踐活動的重要條件，因此作為高校靈魂人物的校領導，應具備風險內控意識，并具有靈敏的思維觸覺，從而將注意力可以集中在財務風險管控領域，依據學校運行現實情況，為制定財務風險預警以及防范機制營造積極環境；二是高校應做好事中控制。高校財務作為動態運行系統，不能單純依靠事前預測、事后總結做好風險控制工作，主要應從財務運行過程為著力點，通過事中控制，縮小風險可能出現的范圍，并及時解決可能引起財務風險的相關問題，使得民辦高校內部控制更加高效；三是加大財務管控力度。民辦學校若想得到有效發展，并避免出現盲目擴建、肆意借貸等忽視學校發展客觀能力的行為，在科學高效的內控防范機制下，使得民辦高校可約束自身行為，從而規避財務風險；四是通過建立科學高效的風險監控體系、融資管理制度以及經濟責任體制，促使民辦高校可通過健全的機制及時把控財務風險現象，使得財務在出現狀況初期便可通過系統生成預警，從而為民辦高校財務決策調整提供依據，促使控制融資風險以及檢測財務風險行為更加高效。

落實預算管理控制活動

構建科學高效的內部控制框架體系需要放眼全局，對高校內部控未來做好長遠規劃，而規劃內容則應通過控制活動予以落實。為了使控制活動更加高效，高校應注重短期目標與長遠規劃的統一化與高效銜接，從而通過實現短期預算管理控制活動，達到實現科學規劃戰略的目的。落實預算管理控制活動需要高校內部各個部門進行有效配合，在校領導的支持與引導下，使得各個部門處于和諧溝通、有效聯動以及完成編制體制狀態中，使得預算活動公平公正。創新型內部控制框架體系的構建應注重預算編制，并廣泛聽取來自各方的建議，通過認真取證、合理控制以及積極調研等活動，在考慮學校發展客觀現況的基礎上，合理整合各方資源，提高預算執行力，從而達到落實高效預算管理控制活動的目的。

提高民辦高校內部控制監督與監管

對于民辦高校落實監督與監管應從兩方面著手，即外部監督與內部監督。其中，采用外部監督的有基于財務報表與外部審計的民辦高校主管部門，而內部控制主要依靠內部審計來落實。我國作為黨領導的社會主義國家，應從實踐出發在國家的領導與干預下提高內部控制能力，而且民辦高校也應通過分析自身發展情況，并集合外部審計結構的先進管控經驗，提高內部控制體制監督能力。內部審計部分作為民辦高校內設職能部門，應做好監督民辦高校內部控制體系的建設工作，并落實對內部控制有效性的評價，且具有加強財務監督的積極意義。為了使民辦高校內部控制體系更加系統化、規范化、科學化以及制度化，應在內部審計的管控下落實資金流、物流以及信息流的監管，使得財務風險管控機制更加高效。完善內部控制框架構成的核心在于打破傳統禁錮性思維模式，應在加強內部審計監管力度的同時拓展業務范圍，在原有查賬管理基礎上，向風險審計方面發展，并依據學校發展情況設立相應的制度與處罰規范，從而構建完善、科學以及規范的內部控制體系，使得在健全的制度體系下，人們可以認清自己的權力與義務，確保履行審計工作的人員均可秉公辦事。

綜上所述，內部控制對當今民辦高校良性發展尤為重要，因此應在校領導的支持下，不斷建立健全財務風險管控制度，并通過提高專業人才綜合素質，為學校內部控制奠定基礎，從而推動民辦高校的良性發展。

（作者單位：廈門軟件職業技術學院）