“營改增”對會計事務所的影響研究

文/武書旺，滑縣藍天會計師事務所有限責任公司

“營改增”對會計事務所的影響研究

文/武書旺，滑縣藍天會計師事務所有限責任公司

自2016年5月1日我國全面推行“營改增”政策，其也意味著我國稅制的新一輪改革，其中會計事務所業務也屬于“營改增”所覆蓋的范圍，這對會計事務所的運營產生了一定的影響，原有的運營、管理模式無法適應“營改增”的要求，因此必須要結合“營改增”的內容來對會計事務所的各項制度進行調整，以此來促使會計事務所可以得到更好的發展。

營改增；會計事務所；影響；措施

“營改增”實行的最主要目的是為了降低稅負，通過征收增值稅的方式來避免重復征稅，而此稅制的實行對會計事務所的咨詢、鑒定等業務內容也產生了一定的影響，為此本文通過分析會計事務所在“營改增”實行背景下產生的各項變化來探討其所受影響程度，并立足于此提出幾點相應的應對措施。

1 “營改增”對會計師事務所產生的影響分析

1.1 在稅負上所帶來的轉變影響

根據“營改增”的內容來看會計事務所屬于服務業，其所征收的稅率為6%，而會計事務所銷售額在500萬元以內則以小規模納稅人的繳稅標準來進行計算，其標準為3%。“營改增”之前會計事務所所收取的營業稅稅率為5%，在稅務征收上不對會計事務所的經營規模進行區分，小規模納稅人及中大型會計事務所同樣按照營業額的5%來征收稅款。通過比較分析可以看出，在“營改增”之后，符合小規模納稅人的會計事務所其稅負有了明顯降低，而對于中大型會計事務所來說6%的稅率較以往有所上漲。但是在“營改增”中有一項重要的內容，就是進項稅的抵扣，根據規定顯示小規模納稅人不具備進項稅抵扣的條件，而中大型會計事務所的稅負在極大程度上取決于進項稅的抵扣情況。在進項稅抵扣上其必須要以增值稅發票為準，根據會計事務所的業務性質來看，其特殊的營業性質導致可以用于進項稅抵扣的專用發票較少，因此對于中大型會計事務所來說其所需繳納的稅款在沒有相應的增值稅發票時可能會上升，增加會計事務所的稅負。

1.2 在業務上所帶來的影響

會計事務所其業務屬于服務性質，因此在定價上也存在靈活性較強的特點，而“營改增”所帶來的稅制變化使會計事務所要想獲得更好的發展就需依據實際的條件及市場環境來對其業務費用進行調整。例如，中大型的會計事務所在不考慮進項稅抵扣的情況下要想保證自身經營利潤不變就需要調高其所提供的服務價格來減輕自身稅負，此種情況不利于會計事務所在業務上的發展及拓展，而對于小型會計事務所來說，因其不需要進項稅抵扣的問題并且稅負下降使其在服務價格的設置上存有一定的優勢，一些會計事務所可能會為了爭取更多的業務項目而壓低服務價格，致使會計事務所之間出現價格競爭的現象出現。這些情況的出現不利于會計事務所業務的良性發展，進而擾亂會計事務的市場秩序。

2 降低“營改增”對會計事務影響的措施

2.1 完善會計事務所的財務管理工作

在會計事務所的運營活動中其所產生的各類財務信息較多，再加上“營改增”促使會計事務所在財務處理流程中的各項內容發生了改變，原有的計稅方式是對營業稅的統計及處理，而增值稅則需要對各項財務活動進行計算，其對會計工作提出了更多的要求，使得財務工作的復雜性不斷提升。為此必須要采用切實有效的財務管理措施來對各類財務信息進行控制及處理，這樣才能滿足增值稅的計稅要求，通過對財務管理制度的完善來保證會計事務所在運營中其經營活動、財務核算等都可以滿足“營改增”的要求，進而保證會計事務所的正常運轉。

2.2 加強對增值稅專用發票的管理

對于會計事務所來說進項稅抵扣是降低其稅負的最有效措施，根據我國對增值稅的監管主要實行的是以票控稅，因此在實際的業務經營中應對合作對象是否具備開具增值稅專用發票的資格進行驗證。利用增值稅專用發票來進行進行進項稅抵扣可以使一般納稅人所需承擔的稅負有效的降低，進而提升會計事務所在經營活動中的效益。

2.3 合理的進行稅務籌劃

稅務籌劃主要是在合法的前提下來進行合理的減稅，通過對會計事務所經營方向、經營內容進行科學的規劃來謀求一定的稅務空間。為此在會計事務所的財務管理中必須要重視稅務籌劃的作用，對“營改增”的各項稅制改革內容進行了解，并及時掌握國家所頒布的優惠政策，根據會計事務所的實際經營活動來判斷相關優惠政策是否適用于事務所的稅務中，通過對優惠政策的合理運用來降低稅負，規避會計事務所在運營中的稅務風險。

2.4 開拓業務市場

目前在市場競爭形勢不斷的深入下會計事務所之間的競爭愈發激烈，而稅制改革使得會計事務所在沒有稅務優惠政策的情況下其利潤空間被進一步的壓縮，在此情況下會計事務所應根據自身的條件來對業務活動進行規劃來開拓市場，以此來應對“營改增”所帶來的影響及變化。根據會計事務所的經營范圍來看，其可以采用如為境外單位提供服務有免征增值稅的優惠政策，而且以前繳納的增值稅可以予以退還。當然，這是建立在會計事務所自身規模、競爭優勢等很明顯的情況下才能具備此能力去開拓這些境外市場。所以會計事務所需得加強自身建設，不斷加強培養專業人才、加強自身專業能力，努力成為國際化的會計事務所。基于此，增值稅一般納稅人會計師事務所可考慮向境外開拓市場。

3 結語

對于會計事務所來說其必須要掌握“營改增”的內容及特點來對自身進行調整，以此來達到降低稅負的目的。以上所提出的應對“營改增”的措施其主要依據為會計事務所的運營需求及現行的稅制，在實際中會計事務所可以立足于自身條件來對運營中的各項內容進行調整，通過稅務籌劃的方式來降低自身稅負。

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