企業(yè)虛假會計(jì)信息屢禁不止原因及治理對策

文/王秀云，玉溪農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院

企業(yè)虛假會計(jì)信息屢禁不止原因及治理對策

文/王秀云，玉溪農(nóng)業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院

在這個經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的時代，會計(jì)信息作為一種核心的財(cái)務(wù)資源，它不僅是經(jīng)濟(jì)活動的管理者、同時也是投資、統(tǒng)籌過程中的指導(dǎo)者。無論是企業(yè)高管、股東還是社會政府部門，都必須結(jié)合實(shí)際的財(cái)務(wù)狀況來進(jìn)行后續(xù)的宏觀調(diào)控。然而伴隨這時代經(jīng)濟(jì)的推進(jìn)，很多不法分子對會計(jì)信息產(chǎn)生了非分之想，最終導(dǎo)致了會計(jì)虛假信息的屢禁不止。下面就來結(jié)合實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，對企業(yè)虛假會計(jì)信息屢禁不止原因及治理對策展開分析。

企業(yè)虛假會計(jì)信息；屢禁不止；原因及對策

會計(jì)虛假信息提供已經(jīng)成為了一種社會問題，早在數(shù)年前便有安然、房利美、世通等“舉世聞名”的會計(jì)虛假信息案件，近年來的猴王股份、紅光等上市公司的會計(jì)信息造假案件更是層出不窮，這也就導(dǎo)致了會計(jì)領(lǐng)域遭受到了前所未有的信任危機(jī)。這種危機(jī)不僅對國家經(jīng)濟(jì)秩序、社會秩序造成了威脅，同時也影響到了相關(guān)的投資者、債權(quán)人等利益相關(guān)方。所以我們必須要從提升會計(jì)信息質(zhì)量的同時，正確面對會計(jì)信息虛假問題，找出其根源所在、做到對癥下藥。

1 會計(jì)虛假信息產(chǎn)生的原因

會計(jì)虛假信息對于社會以及企業(yè)而言所造成的危害是多元化的， 其中有內(nèi)在原因也有外在原因、有主觀原因也有客觀原因。主要的不外乎有如下幾種：

1.1 經(jīng)濟(jì)利益的誘惑

作為做常見的虛假信息產(chǎn)生原因，經(jīng)濟(jì)利益的獲得是造假人員最大的驅(qū)動力。他們通常都會借助一些間接或者直接的手段進(jìn)行財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的造假。例如，在避免稅收的時候通常都會將收入降下來、將成本費(fèi)用夸大，最終導(dǎo)致凈利潤的減少；而一些國企、央企則是為了能夠向上級主管部門邀功行賞，則將利潤虛化、虧損做小、負(fù)債做??；為了避免明年集團(tuán)所指派的目標(biāo)過高而將收入做小、虧損做大。

1.2 內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系的薄弱

作為企業(yè)管理制度的特殊體現(xiàn)，企業(yè)財(cái)務(wù)控制的嚴(yán)密與否直接關(guān)系到了一個企業(yè)資產(chǎn)的完整性與相關(guān)會計(jì)信息的真實(shí)性。很多企業(yè)忽視了這點(diǎn)，而導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度不完善的局面，久而久之便產(chǎn)生了會計(jì)信息的不真實(shí)性。更有甚者一些企事業(yè)高層管理者更是由于思想上的麻痹大意，而放任內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系薄弱的現(xiàn)狀、沒有找到對應(yīng)的處理與彌補(bǔ)，最終出現(xiàn)了發(fā)生錯賬而無法察覺或者即使控制。

1.3 缺少有效的外部監(jiān)控手段

雖然現(xiàn)階段中國的監(jiān)督職能機(jī)構(gòu)包括審計(jì)、稅務(wù)、財(cái)政、會計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)師事務(wù)所等，然而由于種種原因?qū)е铝似浔O(jiān)督、檢查、管理結(jié)果上面，依舊存在一定的漏洞。政府部門領(lǐng)導(dǎo)下的稅務(wù)機(jī)關(guān)、審計(jì)機(jī)關(guān)以及財(cái)政機(jī)關(guān)等存在著重復(fù)監(jiān)管、各自為政的問題，而由于市場競爭問題則導(dǎo)致了個別注冊會計(jì)師事務(wù)所為了能夠獲得一些蠅頭小利而放棄對準(zhǔn)則和職業(yè)道德的操守，提供虛假的審計(jì)報(bào)告披露。

1.4 造假、制假成本過低

現(xiàn)階段的會計(jì)信息失真問題與造假成本、制假成本過低存在著必然聯(lián)系?，F(xiàn)階段雖然我國的法律已經(jīng)對會計(jì)信息虛假問題進(jìn)行了一定的約束，對相關(guān)人員的處罰卻并不十分重大，特別是對于一些制假、造假的企業(yè)懲治力度更是沒有足夠強(qiáng)的震懾力。而對于那些會計(jì)師事務(wù)所一旦涉及到了相關(guān)的違章、違規(guī)操作處罰的也相對較輕，執(zhí)行合伙制的會計(jì)師事務(wù)所不足總數(shù)的10%，而且絕大多數(shù)的注冊會計(jì)師事務(wù)所的注冊資本僅僅為30萬元人民幣，即便產(chǎn)生了重大的違規(guī)事件也只會接受不超過三十萬人民幣的懲罰與賠償，且不具備民事賠償能力。這種種跡象都表明，現(xiàn)階段的立法對注冊會計(jì)師事務(wù)所、注冊審計(jì)師事務(wù)所的約束力較為薄弱，間接導(dǎo)致了制假、造假案件的層出不窮。

2 防治會計(jì)信息虛假的對策

作為一項(xiàng)長期而又艱巨的系統(tǒng)工程任務(wù)，我們必須要在強(qiáng)化會計(jì)規(guī)范制度管理的同時，對會計(jì)信息形成科學(xué)、有效的制約機(jī)制，在規(guī)定、強(qiáng)化會計(jì)職業(yè)道德建設(shè)的同時將多方面的利益關(guān)系進(jìn)行協(xié)調(diào)，以此來實(shí)現(xiàn)國際慣例的并軌工作、維護(hù)會計(jì)數(shù)據(jù)信息的權(quán)威性與真實(shí)性。

2.1 建立完善的監(jiān)督體系強(qiáng)化監(jiān)管力度

通過規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督管理約束機(jī)制來對內(nèi)部的會計(jì)管理工作進(jìn)行強(qiáng)化，特別是在關(guān)鍵的財(cái)務(wù)崗位上要嚴(yán)格遵守會計(jì)管理制度，并配備一些工作水平高、業(yè)務(wù)素質(zhì)過硬的人員進(jìn)行核心權(quán)限的賦予，在發(fā)揮其權(quán)利與職能的同時，將會計(jì)監(jiān)督職能落實(shí)到實(shí)際的工作中。另一方面要對核心管理者以及專業(yè)財(cái)務(wù)從業(yè)人員展開定期培訓(xùn)，通過最新的企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則、會計(jì)制度、稅收業(yè)務(wù)宣講等手段來將職業(yè)道德與再教育進(jìn)行完美銜接，通過樹立完善的會計(jì)人員檔案制度來對一些不符合要求的從業(yè)會計(jì)人員進(jìn)行崗位調(diào)換。

2.2 對企業(yè)經(jīng)營管理者的考核要多元化

現(xiàn)階段的經(jīng)營管理者考核機(jī)制，通常都是與利益提升進(jìn)行轉(zhuǎn)向考核，而所有的會計(jì)信息均是有企業(yè)內(nèi)部會計(jì)進(jìn)行核算統(tǒng)計(jì)，這就為虛擬數(shù)據(jù)的產(chǎn)生提供了溫床。所以我們建議企事業(yè)管理者的考核機(jī)制不應(yīng)該僅僅局限于對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的考核，而是應(yīng)當(dāng)將激勵機(jī)制與綜合經(jīng)營理念、社會貢獻(xiàn)等方面進(jìn)行綜合評價(jià)，以此來避免虛假會計(jì)信息的產(chǎn)生。

2.3 利用社會力量開展外部監(jiān)控措施

通過發(fā)揮社會監(jiān)督職能來進(jìn)行有效的社會職能監(jiān)管，其中強(qiáng)化注冊會計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度則是這項(xiàng)工作的核心所在，在實(shí)際的監(jiān)管過程中要加大注冊會計(jì)師事務(wù)所、注冊審計(jì)師事務(wù)所的建立門檻，通過太高起違法、違章操作的成本來將一些徇私舞弊現(xiàn)象扼殺在搖籃之中，讓一些別有用心的監(jiān)管人員有所畏懼。與此同時，還要強(qiáng)化各級稅收機(jī)構(gòu)、財(cái)政機(jī)構(gòu)等政府職能部門的工作制約，通過提升相關(guān)的機(jī)關(guān)立法以及預(yù)算權(quán)的能力，來強(qiáng)化管控力度。

2.4 造假、制假成本過低

作為企業(yè)造假、制假的一個重要層面，稅務(wù)票據(jù)的偽造問題也是我們急需解決的難點(diǎn)。在實(shí)際的監(jiān)管過程中，財(cái)政機(jī)關(guān)與稅務(wù)機(jī)關(guān)必須要做好協(xié)調(diào)工作，一旦發(fā)現(xiàn)票據(jù)的違法行為必須嚴(yán)懲不貸、給予重罰，以此來起到殺一儆百的效果并讓那些不法分子對觸及發(fā)票違法操作的案件聞風(fēng)喪膽。另一方面還應(yīng)當(dāng)加大稅務(wù)發(fā)票的有獎兌現(xiàn)力度，通過公平、公正的手段來鼓勵群眾、媒體來共同監(jiān)控餐飲企業(yè)、服務(wù)行業(yè)的稅款流失問題。而對于一些規(guī)模相當(dāng)、資源相同的化工、煤礦、礦山企業(yè)一旦在生產(chǎn)效益過低、虧空較大的時候，必須要進(jìn)行精確、嚴(yán)密的成本、費(fèi)用稽查，確保會計(jì)信息的萬無一失，行為規(guī)范會計(jì)核算與增加財(cái)務(wù)稅收提供堅(jiān)實(shí)保障。

3 結(jié)論

綜上而言，企業(yè)虛假會計(jì)信息屢禁不止的成因會隨著時代的發(fā)展而變得多樣化，我們每一名從業(yè)者都應(yīng)當(dāng)結(jié)合實(shí)際工作情況中所遇到的問題來采取對應(yīng)的策略，以一種滴水穿石的毅力來進(jìn)行學(xué)習(xí)。與此同時，我們還必須要深刻的認(rèn)識到杜絕會計(jì)虛假信息披露問題并不是一件一勞永逸的事情，必須要有與時俱進(jìn)的能力來進(jìn)行能力提升，特別是在全面推廣的“金稅三期”幫助下，更是要在不斷總結(jié)、學(xué)習(xí)中完善現(xiàn)有的會計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)真實(shí)、完整的會計(jì)信息紕漏，同時在提升財(cái)務(wù)從業(yè)者綜合素質(zhì)的同時真正的做到“不做假賬”，為全面開展會計(jì)行業(yè)的整頓與洗牌提供堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，也為黨和人民奉獻(xiàn)上一份令人滿意的答卷。

[1]楊璐.企業(yè)虛假會計(jì)信息屢禁不止原因及治理對策[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2015(26):268-269.

[2]任海芝.上市公司會計(jì)信息失真成因剖析及治理對策研究[D].遼寧工程技術(shù)大學(xué), 2015.

[3]趙文淼,宋勝菊.我國上市公司會計(jì)信息失真成因及治理對策——基于處罰公告的會計(jì)造假分析[J].中華女子學(xué)院學(xué)報(bào),2017, 19(6):78-82.

[4]賀健,李青.我國上市公司會計(jì)信息失真的原因及對策探討——基于經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析[J].價(jià)值工程, 2015, 29(26):60-60.