對加強內控管理防控財政評審風險的幾點思考

文/崔葉河，山東省東營市財政局

對加強內控管理防控財政評審風險的幾點思考

文/崔葉河，山東省東營市財政局

本文主要對財政評審工作的內控管理內涵以及當前工作中存在的評審風險進行了分析，并在識別風險、制度建立、流程控制等方面就防控財政評審風險進行了初步的探討。

內控管理；防控；評審風險

加強財政內部控制管理，是深化財稅體制改革、優化財政治理、推進依法理財的重要內容和手段。

1 防控風險是內控管理的目標,識別風險評審才能有的放矢

財政評審風險有廣義和狹義之分。廣義的評審風險是指評審機構面臨的生存和發展風險，而內控管理的目標是指狹義的評審風險，即項目評審風險，是指在項目預算評審過程中沒有查出重大審減事項或應該批露而沒有披露重大問題而形成的風險。

1.1 固有風險源于外部，信息不對稱是源頭。

固有風險是指因建設單位上報的項目資料有重大錯報或漏報而引起的風險。信息不對稱性是評審機構與項目建設單位之間產生評審固有風險的根本原因，即項目建設單位的項目管理人員比評審人員掌握更多有關項目的資料和信息。通常情況下，因信息不對稱產生的固有風險來自兩個方面，一是項目建設單位錯報、漏報項目所需的評審資料，二是因項目建設單位工作疏忽和能力所限錯報項目所需評審資料。

1.2 審核風險成于內部，內控不完善是主因。

審核風險是指評審機構在評審過程中沒有指出被評審單位上報的項目資料存在的重大問題而產生的風險。內控措施不健全是導致這類風險的主因，一是制度流程內控管理不完善，評審技術方法缺欠或評審人員業務素質局限，對項目的潛在風險程度估計、分析不深入，沒有找到評審重點，沒有制定出針對項目資料重要性程度的評審方法和評審路徑，導致有問題而查不出問題；二是廉政風險內控管理不完善，評審人員重視程度不夠或對委托的審價機構人員疏于管理和監督，也會造成項目評審風險。

2 制度建設是內控管理的保障，明確職能評審才能有章可循

財政評審工作的內控管理，是指通過查找、梳理、評估財政投資評審業務及管理中的各類風險，制定、完善并有效實施一系列制度、流程、程序和方法，對財政投資評審各項工作風險進行事前防范、事中控制、事后監督和糾正的動態過程和機制。通過認真梳理業務流程，制定針對性強的內控管理制度，嚴格執行相關業務流程操作規程，有效提高評審質效，切實防控評審風險。

2.1 良好的外部環境是開展內控管理工作的保證。

財政部預算評審中心的更名和職責范圍調整，為評審中心下一步的職能定位調整和工作重點轉移創造了良好的外部環境。應按照財政部的要求，積極推進財政評審機構改革，使評審工作逐步從“審項目”向“審標準”轉變，把評審工作的重點轉到為預算管理服務，將項目預算評審作為評審中心的主要職責范圍，強化和提升財政評審在預算管理中的地位作用。

2.2 完善的內控制度是開展內控管理工作的遵循。

評審中心應建立完善的內控制度，提高項目受理的計劃性和評審的規范性。一是規范項目評審的受理方式。對年度計劃內、申請總預算追加、科室申請追加的項目進行分類處理，確定合理的評審受理方式。二是用完善的內控制度來規范評審工作。制定內部控制操作規程，在崗位設置、項目評審、會議組織、公文處理、檔案管理等方面，對評審機構內部所有業務進行梳理；制定具體業務流程控制，對業務環節進行梳理，識別風險，制定有針對性的防控措施，保證評審工作質量。

3 流程控制是內控管理的根本，精細管理評審才能有理有據

通過梳理業務流程，找出關鍵節點，厘清責任邊界，識別和分析存在的業務風險和廉政風險，綜合運用不相容崗位（職責）分離控制、授權控制、歸口管理、流程控制、信息系統管理控制等防控方法，對業務流程進行有效管控，防范可能發生的各類風險。

3.1 規范選用審價機構，保證購買服務水平。在審價機構的確定上，通過政府購買服務方式，公開招標確定那些具備審價執業資質、有良好的職業道德和執業水平、技術人員配備充分且結構合理的中介機構建立中介機構庫，把好審價機構使用第一關；在項目分配上，采取多部門參與監督的系統抽簽方式確定審價機構，確保項目分配的公開、公平、公正；在日常管理上，制定嚴格的審價機構管理辦法，通過一項目一考核的方式與付費掛鉤的機制約束好審價機構日常評審行為。

3.2 細化資料收集要求，打好評審工作基礎。評審資料的收集質量的好壞關乎信息不對稱的程度，應高度重視資料收集工作。一是由資金管理科室負責審核項目資料，對符合評審條件的項目，填寫項目評審交接單后，與相關資料一并送交評審中心。二是對符合評審條件的項目資料進行全面審核，不符合評審要求的項目不予接收。

3.3 提高現場踏勘成效，消除評審固有風險。現場踏勘是項目預算評審的重要一環，能夠消除評審固有風險。一是消除圖紙設計不明確的風險，現場踏勘可以發現圖紙中表述不清、模棱兩可的地方，向項目建設單位書面提出予以解決；二是消除方案不合理的風險，吃透項目地形、地貌、水文等施工條件，為項目施工方案的評審打好基礎；三是消除現場與設計不符的風險，現場踏勘可以發現那些設計圖紙與現場不符的情形，甚至是已經開工或完工的項目列入評審的情形。

3.4 重視結論核對環節，確保結論有理有據。建設單位、審價機構、評審中心等多方人員到場，從量、價、費、定額等技術層面進行核對，做到增減有依據。一是全面審核工程量，做到不漏算、少算；二是合理確定材料價格，注重價格渠道、價格時限、特殊材料；三是準確選用定額，審核定額有無高套、錯套等，嚴格定額內容、價格套用以及定額換算；四是做好費用審核，關注費用的計算標準、取費基礎。

3.5 注重評審結論運用，提高評審工作水平。項目評審結果運用上，不但重視評審報告的出具，更應注重對項目評審經驗的總結，形成“一審兩報告”制度。嚴格規范評審報告內容，確保所有數據有來源、計算有依據、評審結論有據可查。認真總結項目評審經驗，通過分析項目的重點難點及經濟技術指標，提煉解決同類問題的關鍵，降低同類項目的評審風險，提高評審工作水平。

[1]屈靜.財政投資評審工作風險的防范.學習月刊.2007.

[2]杜永杰.財政投資評審風險的防范及管理.財經界(學術版).2015.

[3]隋文高.建立完善財政投資評審工作機制的思考. 經營管理者，2014.