企業全面預算管理淺析

文/郭娜，陜西省天然氣股份有限公司

企業全面預算管理淺析

文/郭娜，陜西省天然氣股份有限公司

越來越多的企業都在積極地推行全面預算管理，但由于缺乏經驗，在實踐過程中還存在很多問題。本文從全面預算管理的內涵出發，找出實踐中存在的問題，分析問題產生的原因，提出加強全面預算管理的建議。

全面預算管理；問題；建議

1 全面預算管理的內涵

全面預算管理是企業根據其總體戰略、發展規劃和經營目標，制定一系列企業決策行動方案的一項重要組織規劃工具，它將企業生產經營的全過程與企業的總體戰略掛鉤，最終從企業的各個環節促進戰略目標的實現。全面預算管理包括:業務(經營）預算、成本費用預算、投資預算、資金（融資）預算等。

對于企業而言，實施全面預算管理是十分有必要的。首先，全面預算管理可以優化企業資源配置。企業的生產經營往往涉及多個行業或項目，但企業擁有的資源是有限的。全面預算管理可根據企業的總體戰略，對生產經營中各個行業或項目進行可行性研究，預測投資收益率，做出最優化決策，高效利用現有資源。其次，全面預算管理可以提升企業的戰略管理能力。全面預算管理通過優化資源配置的方式將企業的總體戰略進一步細化和量化，形成各個部門甚至各個員工的目標。通過對總體戰略的層層分解，可及時發現企業總體戰略中的風險，根據企業實際情況及時規避風險。最后，全面預算管理可以為企業的績效考核提供依據。全面預算管理要求企業所有部門及員工參與其中，前期的預算編制及后期的預算執行情況，均可作為企業業績考核的依據。

2 企業在全面預算管理實踐中遇到的問題

全面預算管理在企業生產經營中起著非常積極的作用，但在全面預算管理實踐中還存在以下幾方面的問題。

2.1 缺乏必要的組織機構

企業實施全面預算管理需要專門的組織機構。企業在全面預算管理中缺乏專門的組織機構負責全面預算的牽頭、指導及監督工作，無論是在具體的職責分工，還是在崗位設置方面，都將存在一定程度的管理漏洞。這些漏洞不僅影響了企業全面預算管理工作的有效實施，同時也為企業今后的長期發展埋下隱患。

2.2 缺乏合理的全面預算編制方法

全面預算編制的前提是確定合理的預算編制方法。全面預算編制方法包括：固定預算、滾動預算、零基預算、彈性預算、概率預算等。我國很多企業通常采用的方法是根據往年的財務經營數據，綜合利用以上編制方法進行全面預算的編制工作；這種方法沒有考慮到企業所處的內外部環境，例如：政治、法律法規政策、市場環境以及企業內部的實際管理狀況，缺乏合理性及科學性。

2.3 缺乏有效的全年預算執行力度

有效的全面預算執行是全面預算管理順利實施的有力保障。全面預算執行力不夠，剛性作用不強，全面預算管理最終只能流于形式。很多企業在全面預算編制過程中往往耗費較多的精力和時間，但在后期全面預算執行過程中卻較為隨意，缺乏有效控制及實時動態的監督體系。在預算執行分析時，將執行結果與預算目標的偏差僅作為簡單的數據對比，未針對偏差進一步從根源探究其原因，使全面預算的效果大打折扣。同時，在預算執行過程中出現預算外資金支出情況時，不能及時根據企業實際情況進行適時調整。

3 全面預算管理問題產生的原因

通過分析企業在全面預算管理實踐中遇到的問題，可以得出導致這些問題產生的原因是多方面的。從主觀上來看，由于很多企業對全面預算管理缺乏應有的重視，導致其在預算編制、執行、實施過程中缺乏系統、全面的理念，加之預算管理人員的專業素養還存在提升的空間，這都制約了企業全面預算管理水平的提高。從客觀上來看，當前，企業面臨著前所未有的競爭壓力，很多企業把企業管理的重心放在企業市場的拓展及生產規模的擴大上，同時，我國尚缺乏全面預算管理方面的政策引導與支持，這些都影響了全面預算管理的有效實施。綜上所述，無論從主觀還是客觀層面，我國企業全面預算管理仍存在較大的提升空間。

4 加強全面預算管理的建議

全面預算管理涉及到企業生產經營的諸多環節，需要企業所有部門及員工的參與，是一項復雜的系統工程；企業由于主觀及客觀層面的原因在全面預算管理實踐過程中遇到一系列的問題，通過對這些問題的分析，現提出以下建議。

4.1 完善企業全面預算管理組織機構

建議實施全面預算管理的企業成立預算管理委員會，全面負責企業全面預算管理的牽頭、指導、監督工作。在預算管理過程中，負責審查全面預算草案，提供政策指導；解決預算編制過程中出現的分歧；批準、下發正式預算方案；根據預算執行情況，在分析、研究的基礎上提出改進效率的建議和措施。預算管理委員會還要負責在預算執行過程中適時監督風險或偏差，根據企業所處的外部環境和企業的實際情況及時作出調整。

4.2 優化全面預算編制方法

企業應根據自身發展狀況和市場形勢，合理確定年度發展目標和資源配置方向，并定期滾動進行適時調整。企業還可以聘請外部中介機構，根據企業當前所處政治、經濟、行業、市場等外部環境，結合企業自身所擁有的資源，綜合分析，確定適合企業的預算編制方法。

4.3 加強預算執行的監督控制

企業在預算執行過程中，要加強監督力度，及時發現風險或偏差，適時進行調整。要根據企業的實際情況，將定期抽查與不定期抽查相結合，全面控制執行過程中存在的風險。完善企業審計、內部控制等相關制度，降低全面預算管理實施過程中人員的舞弊行為，通過流程的規范性、全面性，有效防范全面預算管理流程中的風險。

[1]陸萱.試析全面預算管理在企業中的運用[J].企業改革與管理，2016(23).

[2]張健剛.全面預算管理的問題和對策研究[J].財會學習，2016(24).