淺析國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

文/袁于森，云南銅業(yè)（集團(tuán)）有限公司

淺析國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

文/袁于森，云南銅業(yè)（集團(tuán)）有限公司

隨著中國共產(chǎn)黨“十九大”的勝利閉幕，國有企業(yè)進(jìn)入了全面深化改革階段，會(huì)議要求，要大力推動(dòng)國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，大力振興實(shí)體經(jīng)濟(jì)。這對國有企業(yè)的管理提出了更高的要求。其中，內(nèi)部審計(jì)作為我國審計(jì)監(jiān)督制度的重要組成部分，在企業(yè)內(nèi)部管理中占據(jù)著重要的地位。但是，我國內(nèi)部審計(jì)起步較晚，相關(guān)制度還不完善，存在著一些問題，其優(yōu)勢并沒有能充分發(fā)揮出來，因此我們有必要深刻認(rèn)識(shí)到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中存在的問題，并及時(shí)作出相應(yīng)策略，這對國企業(yè)的發(fā)展有著重要影響。

國有企業(yè)；內(nèi)部審計(jì)；獨(dú)立性；內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)控制

自我國在企業(yè)中實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作以來，經(jīng)過多年的發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作得到了較大的發(fā)展，保障了企業(yè)的規(guī)范動(dòng)作，使人們認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部自我約束、監(jiān)督管理的重要組成部分。同時(shí)，我國內(nèi)部審計(jì)還存在制度尚不健全，發(fā)展還不成熟，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境還有待改善等問題。而國有企業(yè)作為國民經(jīng)濟(jì)的重要支柱，其內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展更應(yīng)得到重視。

1 國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展中存在的問題

內(nèi)部審計(jì)作為經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展過程中重要輔助工具，對企業(yè)內(nèi)部控制管理起著重要作用。但是由于我國內(nèi)部審計(jì)制度尚不完善，面對日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形式，許多企業(yè)不能很好的規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，缺乏應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)的能力，導(dǎo)致了一系列嚴(yán)重后果。結(jié)合內(nèi)部審計(jì)工作在我國的開展情況和筆者從事審計(jì)工作以來的經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)出了國有企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)中普遍存在的一些問題:

1.1 企業(yè)管理高層對內(nèi)部審計(jì)重視力度不夠

雖然內(nèi)部審計(jì)作為我國企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展影響深遠(yuǎn)，但是現(xiàn)在仍有許多企業(yè)高層認(rèn)識(shí)不到內(nèi)部審計(jì)的重要性，只在表面做文章，忽略其發(fā)展，只關(guān)注經(jīng)濟(jì)利益，而不重視經(jīng)營過程。當(dāng)企業(yè)遇到一些問題時(shí)，管理高層才認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，開始依賴內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)，但是往往已經(jīng)錯(cuò)失良機(jī)，不能完全規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)內(nèi)部由于管理高層的不重視，以致某些單位并不認(rèn)可內(nèi)部審計(jì)制度，對其充滿抵制，而某些員工對內(nèi)部審計(jì)工作不了解，無法配合內(nèi)部審計(jì)的有序進(jìn)行。

1.2 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高

目前，國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)已得到一定發(fā)展，不少企業(yè)正在加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的管理，但是我國現(xiàn)有內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不算太高，專業(yè)知識(shí)相對匱乏。某些國有企業(yè)，內(nèi)部審計(jì)人員相對缺乏，把財(cái)務(wù)人員臨時(shí)充當(dāng)為內(nèi)部審計(jì)人員，由于缺乏相應(yīng)知識(shí)技能，而不能很好的開展審計(jì)管理工作。某些內(nèi)部審計(jì)人員雖然受過專業(yè)培訓(xùn)，但是審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足，不能將審計(jì)知識(shí)與會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)知識(shí)有機(jī)融合在一起，對于某些工作流程不熟悉或者不能掌握企業(yè)的管理理念，以致不能適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需求。

1.3 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度不完善

我國自2013年發(fā)布審計(jì)基本準(zhǔn)則和具體準(zhǔn)則以來，審計(jì)相關(guān)的規(guī)定得到了極大的完善。但由于對審計(jì)工作的重視程度不夠，有些企業(yè)沒對審計(jì)相關(guān)制度按準(zhǔn)則的要求進(jìn)行更新完善，在執(zhí)行審計(jì)過程中，因制度的不完善，許多內(nèi)部審計(jì)技術(shù)方法相對落后，審計(jì)方向的把握不準(zhǔn)，沒有具體內(nèi)部規(guī)章制度可以依循，致使審計(jì)人員在開展內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)效率低下。

1.4 企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果應(yīng)用不當(dāng)

當(dāng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作完成后，審計(jì)結(jié)果分析和應(yīng)用也十分關(guān)鍵，有些企業(yè)在溝通審計(jì)結(jié)果時(shí)沒有依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，審計(jì)結(jié)果缺少規(guī)范性；有些內(nèi)部審計(jì)師在公布內(nèi)審結(jié)果時(shí)，沒有充分考慮到企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的客觀因素，造成不必要的內(nèi)部矛盾；有些審計(jì)結(jié)果沒有得到合理的應(yīng)用，浪費(fèi)了審計(jì)資源和挫傷了審計(jì)人員的積極性。

2 企業(yè)內(nèi)部發(fā)展中的應(yīng)對策略

針對上述存在的現(xiàn)實(shí)問題，企業(yè)急需作出相應(yīng)對策來規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)效益最大化。

2.1 提高管理高層對內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)

內(nèi)部審計(jì)的新理論很大程度上影響著企業(yè)的發(fā)展方向。我國企業(yè)現(xiàn)階段應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，由管理高層開始學(xué)習(xí)并傳播思想，改變原來的認(rèn)知誤區(qū)，轉(zhuǎn)變態(tài)度，強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)組織單位的堅(jiān)強(qiáng)后盾，不斷鞏固內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的現(xiàn)實(shí)地位，夯實(shí)基礎(chǔ)，為內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展中的應(yīng)用創(chuàng)造良好內(nèi)部環(huán)境。同時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照公司法的規(guī)定，理順審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)權(quán)限，以便于審計(jì)工作的順利開展。

2.2 提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)應(yīng)對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行定期內(nèi)部培訓(xùn)和外委學(xué)習(xí)，針對新的內(nèi)部審計(jì)法律、法規(guī)、準(zhǔn)則，結(jié)合本企業(yè)的發(fā)展實(shí)際制定出高效、適用的審計(jì)方案并應(yīng)用到工作中去。著重培養(yǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)技能，提升綜合素養(yǎng)，以適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需要。

2.3 完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度

根據(jù)最新的法律、法規(guī)及審計(jì)準(zhǔn)則，建立健全相關(guān)內(nèi)部審計(jì)制度，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范化與可操作性，可以確保企業(yè)在內(nèi)部控制、審計(jì)管理工作中順利進(jìn)行，審計(jì)人員能夠有法可依，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)企業(yè)的健康有序發(fā)展。

2.4 合理應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)結(jié)果

在符合相關(guān)規(guī)定的前提下，準(zhǔn)確作出審計(jì)結(jié)果，并將審計(jì)結(jié)果應(yīng)用到企業(yè)的管理之中。在合法合理的情形下，審計(jì)人員應(yīng)站在專業(yè)的角度考慮問題，為企業(yè)的經(jīng)營管理獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策，將審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題合理運(yùn)用到事前控制、事中控制，事后監(jiān)督中，使內(nèi)部審計(jì)的作用體現(xiàn)在企業(yè)的管理中。

3 結(jié)束語

國有企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)健康有序發(fā)展，為社會(huì)和利益相關(guān)方創(chuàng)造更多的價(jià)值，必須提高對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)力度，培養(yǎng)大量專業(yè)審計(jì)人員，進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)制度和機(jī)構(gòu)，使其充分發(fā)揮作用，不斷完善我國企業(yè)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)控制等方面。

[1]劉建麗.我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題及對策[J].財(cái)會(huì)與金融.

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袁于森（1978—）男，四川省西昌人，職稱：會(huì)計(jì)師，學(xué)歷：大專，研究方面：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，淺析國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀。