我國事業單位財務管理控制問題及其對策

文/卞在廣，綠地集團三亞置業有限公司

我國事業單位財務管理控制問題及其對策

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隨著我國經濟實力的不斷提高，國家在相關機構的投資也不斷增加，但由于財務管理的內部控制缺失導致事業單位財務管理缺少風險管控意識以及內部控制方法，造成財政資金的利用效率較低，資金使用和監督過程存在漏洞，甚至存在非法使用、盜用、浪費資金等情況。這些由于財務管理控制存在的問題減緩了我國社會公共事業的發展，使得公共服務和社會保障質量無法體現。因此，提高我國事業單位內部控制管理水平，改善制度風風險管理意識，增加財務管理制度改革已成為公共機構和公共服務發展的重要課題。

我國事業單位；財務管理控制；問題及對策

近年來，行政機關財務管理水平和相關的經濟業務在合法性上逐漸得到提升。但由于一些事業單位仍然存在管理制度設計不完善，執行不到位，監督不全面等問題。主要體現在一些事業單位缺乏內部控制而造成大量的資產被浪費；一部分事業單位使用虛假發票來掩蓋不合規支出；更為嚴重的事情還有一部分人使用“白條抵庫”，用虛構的方式挪用財政資金。因此，通過對中國公共機構內部控制體系的建立，以堵塞漏洞，消除隱患，可以有效的避免相應的機構經濟活動的風險。

1 我國事業單位財務管理介紹

1.1 我國事業單位的特征

事業單位的首要特征是提供產品的單位。提供商業產品是公共機構出現和存在的基本條件，商業產品包括公共物品和準公共物品。公共物品是政府有關部門為滿足市民需要而提供的服務和產品，公共機構所做的工作是擴大政府職能，更具體化，公共機構是處理政府執行行政工作的專門執行機構。政府應設立專門機構實施，或由政府邀請企業代理執行。具體實施或實施這些公共事務機構的具體責任就是事業單位；事業單位沒有公共行政權力，它與行政機關不同，同時事業單位必須承擔政府給予的諸多事物。

1.2 我國事業單位財務管理對象

為了確保事業單位向社會提供優質公共物品的功能，必須在財務方面控制資金的一定數量；行政機構投資主要是資金使用，其中包括無形資產和投資長期股權等；隨著社會主義市場經濟的逐步完善，機構的外部環境發生了巨大變化，在這種情況下，機構的財務管理不應局限于資金預算管理，應采取以績效為導向的財務管理模式，注重績效目標，強化成本管理。為事業單位的財務管理對象包括融資管理，投資管理和成本管理三個方面。

2 我國事業單位財務控制的發展及相關規定

2.1 我國事業單位內部控制的發展

我國的行政事業單位財務控制研究起步相對于發達國家起步較晚，研究成果主要集中在二十世紀八十年代后。其次，二十世紀九十年代以來我國才陸續出臺系列規范性文件，這些文件包括對行政事業單位的行政事務、人力資源、財務資金、會計審計、信息處理技術內部控制及內控監督和處罰的要求。在部門規章層面：“國家金庫條例實施細則》、《稅收征管法》，“對資金管理程序”的預算分配的實施規定，“預算外資金管理辦法》的實施，《行政單位會計制度》、《內部會計控制規范（試行）”。

2004 年，審計署出臺了《審計機關內部控制評估準則》，規定了審計機構如何評估被審計單位內部控制的質量。內部審計委員會和審計署發布的內部審計準則對事業單位的內部控制機制建立具有積極的指導意義，并且規范了國家審計從業人員內部審計評估或審計內部控制進行測評和審計工作。

2.2 事業單位財務管理控制的規定

在《行政事業單位內部控制規范》中指出：一部分事業單位還尚未建立行之有效的財務內部控制體系，這使得這部分事業單位的內部經資金管理亂像百生，并且造成了相關資金流失和浪費；一部分事業單位的為了自己的“小金庫”而使用假發票對一些違反國家規定的支出進行掩蓋或進行套現活動；更為嚴重的是采用“白條抵庫”的方式盜用資金。所以，建立健全的事業單位內控制度對單位內的各項業務流程進行監督和控制，可以有效的規避事業單位的經濟活動風險。財務管理機構的內部控制目標是控制單位內部經濟活動的風險，不存在對內部財務風險的防范措施，這是事業單位財務管理的內部控制重點；行政事業單位財務活動的對象包括：成本預算、資產管理、債務管控、政府采購、經濟合同簽訂并執行等方面，行政事業單位內控對象就是這些經濟活動，并按照內控相互牽制、約束的原理制定了相應的控制措施，并且這些控制措施必須符合組織環境。從新頒布的《規范》中可以看出，國家目前主要是要從事業單位財務和經濟方面對其進行控制，已達到規范管理和提高效率的目的。

3 我國事業單位財務管理控制問題及其對策

3.1 我國事業單位財務管理里控制存在問題

3.1.1 會計核算不規范

原始憑證在具體經濟活動中，它是經濟責任的有效證明，有關經濟人的證據在填寫完證書后，經濟活動發生或完成了。相關法律也明確規定了辦理經濟業務時必須如實填制獲取的原始憑證。盡管有關的法律法規已作出明確規定，由于事業單位特殊的管理體制，原始憑證的實際管理還是有很多缺陷。一些行政事業單位在進行原始憑證規定的時候，規定內容不夠全面，系統，而且對憑證的審核也不夠嚴格。比如有些發票內容不夠細致，更有些是沒有相關售出單位的蓋章；手續辦理也存在漏洞，實物購買的憑證沒有相關驗收人員簽收證明，而只有領導的簽字，有時領導簽的字難以辨認清楚；有些單位制作原始憑證，沒有標準格式和內容。另外，對原始憑證的管理較為寬松，為不法分子侵吞國家資產提供了便利。

3.1.2 固定資產管理不規范

很多事業單位內部會計控制制度有缺陷，資產領用、保管無完備的記錄或臺賬，盤點制度不能定期執行，買來資產后，幾經周轉，就憑空消失。一些單位物資和工程項目沒有通過政府采購和招投標，自行采購，公開透明度也不夠；資產管理粗放，責任人不落實，長期不清查，久而久之則賬有物亡；有些單位不按國家規定來報廢、變賣國有財產，造成大量的財產損失。從每年披露的審計丑聞中，有大量實例顯現國有資產的不安全現狀。

現在雖然實行政府采購，但由于缺乏明確的操作規程，不公平交易時有發生，在固定資產賬戶建設過程中仍存在違法違紀行為，造成國有資產流失。事業單位內部控制不夠，對辦公用品的管理不嚴，假公濟私的現象較多。

3.2 我國事業單位財務管理控制問題的幾點對策

3.2.1 完善事業單位內部會計控制

根據《會計法》的有關規定，對單位負責人、物業管理單位的主要管理的首要責任，加強財務管理的內部控制制度管理機構的主導地位；其次，通過內部相關職能對財務工作管理人員進行錢賬分離，對管錢的工作人員和管賬的工作人員進行職務分離，實行事業單位相關只能部門之間的相互牽制，進行職務分離；再次，在錢賬分離的情況下進行財與物的分離，引入企業管理的授權批準機制，逐漸加強事業單位的財務管理的內部控制力度。

3.2.2 加強事業單位固定資產管理

行政事業單位固定資產是國有資產重要組成部分，秉著資本統一的原則，事業單位要合理化產權關系，加強資產管理，需要采取一些措施，首先要明確機構在固定資產所有權和使用權賬戶中的清算，固定資產壽命超過一年，如果不是事業單位使用，而是占用固定資產的外部單位，應予以退還；尚未轉為國有企業改制的固定資產，經國資委批準后進行分配；其次，對固定資產事業單位的所有權進行相應的改革。行政事業單位利用國家資產開展相關的業務活動，部分非經營性資產轉入組織收入和經營性資產，這種形式遵循國家所有制原則，從促進社會主義事業發展和減少國家財政負擔的出發點進行考量其上市是否符合改革方向。因此，要建立規范的管理制度，合理安排和利用這部分資產。

[1]周俊生.我國事業單位財務管理控制問題及其對策[J].中國集體經濟,2014,34:114-115.

[2]劉沄暢.事業單位財務管理問題研究[D].首都經濟貿易大學,2016.

卞在廣，男，籍貫：海南，學歷：本科，職稱：中級，研究方向：財務。