論風險導向審計在煤炭內審中的應用

張樂樂

摘要：隨著我國市場經濟的快速發展，現代企業的經營規模越來越大，經營活動日趨復雜和多樣化。在這種情況下，如果只注重對被審計單位內部控制的評審，就可能錯誤確定重點審計領域，不利于審計質量：也可能使審計風險失控。于是，風險導向審計在彌補日益擴大的審計期望差距的社會因素中應運而生。

關鍵詞：煤炭行業：風險導向審計：探討

隨著科技的迅猛發展，行業競爭的日趨激烈，經濟社會存在不確定因素，企業面臨的風險越來越大。因此，在企業實際風險控制中，必須發揮內部審計的作用，減少風險出現。煤炭企業開展內部審計工作時，需要結合自身行業特點，針對性開展風險導向內部審計，提高風險管理水平。

一、內涵

內部審計是一種獨立、客觀的確認與咨詢活動，它的目的是為組織增加價值并提高組織的運營效率。它采用系統化、規范化的方法來對風險管理、控制及治理程序進行評價，提高他們的效率，從而幫助實現組織的目標。風險導向內部審計是企業整體風險管理系統中的重要組織部分，是以企業面臨的風險為出發點，進行審計測試與審計程序的設計，對企業的風險管理機制、內部控制制度、公司治理結構做出公允、真實的評價與指導，目的在于優化企業關鍵風險管理，確保風險控制在企業風險承受水平之內，在企業戰略管理的角度上實現內部審計的監督與約束作用。

二、煤炭企業實施風險導向內部審計的必要性

現代風險導向審計已經是一種被革新過的創新型審計模式，不但受到西方國家的高度重視還普遍受用于中國國情。因此一旦現代風險導向的審計作用開始發揮，許多國際上頂尖的公司都會成功運用并取得顯著成效。雖然在我國對現代風險導向審計的重要性還沒有徹底掌握，理論界對風險導向內部審計的研究工作還只抓住表層現象，實際派也在找尋有利于自身的企業內部審計策略，由此可見風險導向審計模式的內部審計的研究是非常重要的。對審計工作而言，現代風險導向的重要性在于它能依據風險的大小預測審計的重點，從而降低審計成本，更優化審計內部的良好資源。尤其是現代風險導向審計方法更有利于幫助內部審計人員全面了解該審計單位，做好工作安排和辦事計劃，更好地體現現代風險導向的審計重要性。

三、風險導向內部審計在煤炭企業中的應用

1.合理建立風險導向審計的內控機制

為了保證煤炭企業內部審計工作順利進行，需要在內部控制體系基礎上，構建基于風險導向的內部審計框架。首先，建設風險管理職責體系，明確各個部門工作職責，特別是確定審計部門在風險管理中的職責，在職能部門之間建立高效的交流機制。煤炭企業領導人員應高度重視內部審計工作，充分認識到內部審計在企業發展中起到的作用。在此過程中，煤炭企業需要對內部審計機構人員進行合理安排，有效提高煤炭企業內部審計工作水平。其次，明確審計管理流程和范疇。正確的范疇是成功的關鍵，適宜的風險導向內部審計流程和對象將會給審計工作效果帶來直接影響。最后，建立完善的內部控制體系。風險導向模式的理論假設是完善的內部控制，可以降低錯誤與舞弊發生的概率，例如在煤炭企業內部完善監督管理機制，保證監管過程的公開、透明，可以減少舞弊和暗箱操作。煤炭企業應當樹立現代化管理理念，健全內部控制，從根源上防止舞弊的發生。

2.提升內部審計的地位

現我國企業的內部審計并不是直接隸屬于董事會，所以在工作時容易受到公司的各級管理層的影響和干預，導致審計范圍受到約束，這決定了內審部門在公司中的話語權，也使得內審部門不能保證其履行審計職責。因此，要設立直接向董事會匯報工作的、歸審計委員會領導的獨立內部審計機構，這樣才能保證其獨立性與權威性，只有這樣，碰到較敏感的問題時，內審人員才可能做到獨立與客觀，在審查和評價的過程中保持客觀公正，不影響審計的結果。內審機構除了應具有必要的獨立性以外，在業務工作上還應得到必要的指導和監督。

3.風險信息的識別

風險信息識別需要盡可能全面地識別影響企業安全生產風險評估所需要的全部風險信息，但大多數情況下僅靠煤炭企業自身的信息系統識別所需要的全部信息是不太可能的，特別是中小煤炭企業就更不可能依賴這一途徑。因此，內部審計人員對煤炭企業安全生產經營中的風險點及風險域需要進行宏觀與微觀分析，運用科學的風險管理方法，分析風險是在什么條件下產生，處在企業的哪一具體流程，識別風險源頭及位置。只有了解了風險的根源及位置，才有可能進一步考慮設計出有效的控制措施并確定風險責任人。

4.提高內審人員的專業勝任能力

我國企業涉及的業務種類繁多，所以內審人員不能只擁有會計、審計等財會專業知識，還要具備其他與公司業務相關聯的知識，保證對審計項目有基本了解，滿足擴大審計范圍的要求。而且公司現在也基本以計算機處理日常業務，所以未來內審人員大部分工作都在電腦上完成是必然的，這就要求內審人員對計算機要有熟練的操作技能，并把計算機審計作為新的審計手段，實現網絡化辦公。還要培養內審人員對風險的謹慎性，能夠及時地識別風險，對風險進行全面的分析，以保證公司的穩定發展。

5.跟蹤落實審計建議

為了跟蹤落實審計意見，內審人員對每項審計問題都可以制定一個整改進度表，在規定的時間內要求被審計部門拿出具體的措施完成整改，并將成果定期向管理層匯報，讓審計建議在內審部門和管理層的雙重監督下得到有效的落實。被審計部門也要及時地向內審部門提交整改報告，以便內審部門了解整改過程中是否存在問題、整改是否到位，在整改后重新判斷整改措施對于被審計部門的有效性。

四、結論

總而言之，風險導向內部審計在煤炭企業運營發展中發揮著重要作用，對企業科學治理有著直接影響。但是從目前我國煤炭企業風險導向內部審計實際情況來看，依然存在許多問題，影響內部審計自身作用的發揮。所以要求煤炭企業結合實際情況，給予風險導向內部審計工作高度重視，保證內部審計工作的獨立性，加強審計整改跟蹤和監督，提高煤炭企業審計工作效率。減少不必要風險出現，降低給企業帶來的影響，實現煤炭企業健康發展。