淺議應收賬款賬齡分析

戴彥婷

【摘要】應收賬款是企業流動資產和債權的重要組成內容，當進行銷售環節時向購貨和接受勞務單位收取的款項，本文通過分析應收賬款產生的原因和弊端來對應收賬款的賬齡進行分析，確保企業正常生產經營，降低壞賬損失和風險。

【關鍵詞】應收賬款 賬齡分析 壞賬成本

一、應收賬款產生的原因

應收賬款是企業流動資產和債權的重要組成內容，當進行銷售環節時向購貨和接受勞務單位收取的款項，當外部的發展環境較為惡劣時，公司一般會采用應收賬款作為促銷方式，雖然有可能會造成壞賬影響到企業的財務狀況和正常生產經營，對應收賬款加強管理和控制能夠有效降低運營風險和提高資金使用率。

首先，企業的應收賬款產生的原因在于市場激烈的競爭環境，但企業的發展理念并沒有進行創新，產品在這種環境下的更新速度非常快，要提高企業的生存能力和產生較多的經濟收益就需要提高對市場的占有率，在參與市場競爭的過程中企業采取降低價格、現金折扣的方式來提高自身的競爭力，在一定程度上沒有對資金進行較好的管控從而產生了應收賬款。

其次，在企業的內部管理過程中缺乏完善的管理和監督機制，當由于應收賬款而產生損失時無法確定直接責任，沒有建立起一個完善的資金回收工作獎懲體系，導致各部門和員工對應收賬款的清算工作不重視甚至是忽略的態度。

第三，企業在處理應收賬款的問題時缺乏維權意識和力度，需要投入大量的人力和物力成本，包括起訴、收集證據、受理、開庭審理到裁決，需要消耗較長的時間，即時追回應收賬款的損失也與投入的成本不成正比，許多企業在面臨損失時也沒有充足的勇氣來使用法律手段維護自身的應得利益。除此以外，企業的經營夜壺款項與貨款收到時間具有差異，也會出現企業的應收賬款。

二、應收賬款的弊端

（一）降低效率

企業的應收賬款是由于收入和資金流有所差異，當貨品發出時卻無法將貨款收回，造成了現金流的缺失，也影響到了所得稅的繳納情況，當稅金上繳時使用流動資金來墊付，必然會不利于企業的正常運營和資金周轉，降低了企業的工作效率和資金使用效率，無法反饋出企業的真實經營情況，企業無法獲得正常的經濟效益。

（二）增加風險

在企業中一般采取權責發生制在賬薄上進行賬目的記錄，當期收入會將當期賒銷記入賬內，在賬目上呈現的利潤情況并不能真實反應企業的真實效益和現金流入狀況，當存在大量的應收賬款時會增加企業的經營風險。

（三）額外損失

如果企業中存在大量的應收賬款賬戶，進行核算時會較為復雜，如果出現誤差并沒有及時發現，就會對應收賬款的動態狀況缺乏了解，也沒有對交易企業和客戶的狀態進行正確的認識，應收賬款的責任就無法明確，在應收賬款產生的各個環節中，包括合同合約的簽訂、審批手續等資料非常重要，如果這些資料缺失就會導致企業無法將應收賬款按照規定時間收回，造成企業現金流上的損失和資產上的損失。

（四）提高成本

應收賬款的成本包括三方面：一是機會成本，指的是在應收賬款產生過程中現金流的投入導致資金沒有投入到其他環節中而喪失了部分利潤，例如資金原本可以投入到有價證券中而獲得利益收入；二是管理成本，企業需要對應收賬款進行管理而耗費的人力物力資源，包括對賬目進行整理和記錄的成本，對客戶資信調查的成本和收賬成本等；三是壞賬成本，指的是企業的應收賬款無法按照規定時間回收而產生的損失，壞賬成本與應收賬款的數量具有直接聯系，不利于企業經營生產的穩定性。

三、應收賬款賬齡分析

當財務人員對企業的應收賬款進行整理時，對應收賬款的賬齡分析是重要內容，能夠及時分析出企業流動資產的狀況、存在的風險等，有利于保全企業的流動資產和加強企業的財務管理從而推動企業做出正確的決策和措施。賬齡分析通常存在較多的問題，主要包括三方面：一是企業的經營時間較長，產生的應收賬款較多，涉及到的賬款數目較大；二是債務單位的欠款在多年累計下持續滾動；三是企業的賬齡分析工作中斷過并且沒有實現會計電算化。所以在會計對應收賬款的賬齡進行分析時，較難分析出不同時間段應收賬款的絕對額和占總余額的比例。

企業在進行審計和資產評估時都會進行應收賬款的賬齡分析，對賬齡較大和數目較大的賬款需要對其的可收回性作出風險評估，因為催收賬款不利的情況或者隨著時間流逝弱化了對應收賬款的關注都會使企業產生一定的風險從而推動企業作出科學合理的收款方案。要采取較為合理的應收賬款賬齡分析方法，首先要按分析的要求列出不同時間段中的應收賬款余額，再將不同時間段內應收賬款借方發生額進行記錄和統計，借方發生額與基準日余額一年內的數目進行比較，如果基準日余額少于應收賬款借方發生額，那么基準日余額就是這一年中的應收賬款，如果基準日余額大于應收賬款借方發生額，就將借方發生額記入到應收賬款中再進行差額分析。將一到兩年內的借方發生額與待分析的差額相對比，如果差額小于應收賬款的借方發生額，那么差額就是這一到兩年內的應收賬款額度，如果差額大于借方發生額，那么借方發生額是這一到兩年內的一個收賬款額度。

這種計算分析方法實際上是在會計假設的基礎上進行的，假設每一次的應收賬款都是還舊欠新，不考慮時間較長的應收賬款數目，大大降低了企業存在的壞賬風險，但如果應收賬款涉及到的款項和數目過于龐大就會使得分析結果與實際數據存在一定的誤差，將所有欠款方的基準日欠款余額進行分析和對比，就能使得分析結果更加符合實際情況。通過對應收賬款的賬齡分析，推動會計人員和財務管理人員對企業的債權資產狀況進行了解和管理，制定出更有效的催款方案和風險降低方案，根據實際情況來幫助企業獲得最大的經濟效益。

參考文獻

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