“營改增”對煤炭企業的影響及對策與建議

武慧娟

摘 要：當前社會主義經濟正處于重要的轉型發展階段，國家對煤炭、鋼鐵等重工業行業積極落實供給側產能改革政策，且初見成效。同時又對煤炭行業進一步實施營改增，全面取消營業稅，這對一系列資深老牌煤炭企業發展造成了深刻影響。本文以此為主題展開了論述，闡述了營改增政策實施背景和其對煤炭企業產生的影響，同時提出了一些對策和發展建議，希望對相關人員工作有所啟發。

關鍵詞：營改增 煤炭企業 對策及建議

1引言

煤炭企業目前正值落實去產能政策的深水期，“營改增”政策的實施對煤炭企業發展來說是一個新的發展機遇和全新挑戰，其不僅有利于煤炭企業降低稅務壓力，促進經濟效益提升；同時又能夠減少煤炭企業發展過程中的負面影響，若企業未對營改增政策正確認識和依據新政進行財務管理改革，可能會面臨一系列的財務經濟損失，對此要求煤炭企業必須加強自身稅務制度建設，為企業發展注入全新發展活力。

2“營改增”的實施背景

我國傳統實施的稅制結構中，存在很多不合理的地方，不僅不能規范納稅事業的健康發展，還給企業帶來沉重的賦稅壓力，出現很多逃稅漏稅的現象。增值稅主要適用于制造業，而營業稅主要適用于服務行業，這兩種納稅方式都在稅收中占有很大的比例。增值稅可以有效避免征收重復的稅額，使得制造業的發展享有比較大的利潤空間，但是在服務行業采用的營業稅的征收方式，就會給企業帶來很多重復納稅的項目，加大企業資金的流出，減少經濟利益空間，降低服務人員的基本工資，無法促進行業穩定的發展。另外，原有稅制重復征稅現象嚴重，造成增值稅鏈條中斷。由于營業稅是價內稅，而增值稅是價外稅，征收營業稅的時候通常都是按照企業實際經營的收入進行納稅，忽略在企業經營過程中會產生其他附加的成本。這種納稅方式在一定程度上制約了企業的發展，打擊企業繳納稅收的積極性，從而產生一些逃稅的現象，不利社會的和諧發展，也容易形成行業之間的惡意競爭，破壞原有的市場制度。

3“營改增”對煤炭企業的影響

3.1一定程度上降低了煤炭企業承擔的稅負壓力

一般來說，煤炭企業都是大中型企業居多，所以在稅務管理部門登記為一般納稅人，其自身財務管理體系相對規范，會計核算相對簡單。實施“營改增”新政之后，其自身承擔的整體稅負壓力下降，不僅是因為新政下的項目進項稅不可從銷項稅中予以抵扣；且企業在實際操作過程中對外的外包工程產生的勞務費都需要開具增值稅發票，進而降低企業承擔的稅負壓力。

3.2導致煤炭企業資金日趨緊張

第一，實行營改增新政之后，煤炭企業的發票管理標準也隨之升高，一旦發生沒有按照相關部門規定開具發票的情況，就會導致發生各種各樣的問題，為煤炭企業發展帶來巨大的經濟損失；第二，實施營改增新政增加了煤炭企業的經營性現金支出，一定程度上導致了煤炭企業的資金供應緊張，對其生產進度造成巨大的影響，一系列原有財務計劃和生產計劃、賬務管理等都需要重新進行規劃。

3.3對企業勘探工程成本造成影響

煤炭企業進行勘察任務布置的時候必須要求施工單位開具增值稅專用發票，稅率為6%，因為勘察使用的材料數量過多的時候，煤炭企業可以要求施工單位和材料部門加強溝通，根據稅率為17%的發票予以結算。不過受到營改增新政影響，將勘探工程降低5%的成本，對于項目設計勞務，也需要煤炭企業向設計單位所要增值稅專用發票。

4“營改增”對煤炭企業影響的對策與建議

4.1把握營改增新政方向，進一步強化納稅籌劃管理力度

新政實施之后，需要煤炭企業加強對其的了解，努力抓住這一變革機遇，培養增值稅抵扣意識。根據企業自身發展實際情況靈活制定稅務管理計劃，隨時應對政策發生的邊和和煤炭市場行情的變化，實現企業稅負降低，實現降本增效管理目標。同時煤炭企業還要加強納稅籌劃管理，不僅要加強管理職工工資和施工人員勞務費用，還要加強對固定資產折舊管理，實現抵稅目的。同時，煤炭企業可以通過大規模舉債籌資和設備租賃的方式來減免稅負。

4.2加強對礦業勘查工程管理，降低成本

加強對煤炭生產勘探工程管理非但對煤炭生產的成本和煤炭質量產生影響，還關系到施工人員生命財產安全以及煤炭企業自身發展是否具有持續性。一般來說，煤炭生產勘探工程需要消耗大量的工程原材料，較多材料的發票開具存在一定的困難。以至于在實施“營改增”的新環境之下，除了要加強對施工成本、煤炭質量、人員安全方面的管理，還要加強稅務管理，進一步嚴格增值稅專用發票所要制度，從根本上避免稅務問題帶來的負面因影響，進而提高工程效率和生產效益。

4.3轉變企業經營管理理念和完善發票管理制度

煤炭企業要將粗放型的管理模式變革為精細化管理模式，對于各個環節都要積極實現精細化管理手段，不斷提高企業管理水平和管理效率，另外還要進一步嚴格使用增值稅專用發票，降低企業的成本，規范供應商管理，權衡交易價格和企業承擔的稅負壓力。

4.4進一步提升會計從業者的理論業務技能

“營改增”新政實施之后對煤炭企業財務管理部門的業務經辦者提出了更高要求，不僅需要煤炭企業定期組織相關培訓，加強其稅務籌劃能力，還要培養其業務技能，提高業務學習水平；同時還要提升工作人員工作積極性，樹立嚴謹求實的工作態度。

5結語

總之，“營改增”稅務新政實施之后對煤炭企業的運營管理模式和利潤空間造成了巨大影響，需要煤炭企業財務管理部門加強對新政的了解和學習，積極抓住稅務新政所帶來的一系列發展機遇和對舊有財務管理工作造成的挑戰，進一步規范企業的稅務籌劃管理程序，為煤炭企業的持續健康發展奠定良好的發展基礎。

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