發電企業內部控制體系構建與實施

李世雄

摘 要：隨著我們國家科技的進步和經濟的不斷發展，發電企業的規模也逐步擴大，企業內部控制問題頻發，加強內部控制已經成為發電企業關注的重點問題。本文以COSO內部控制框架為指導，以內蒙古京泰發電有限責任公司為案例，總結發電企業內部控制體系的構建和實施的思路和方法，希望可以為發電企業內部控制建設實踐提供參考。

關鍵詞：發電企業；內部控制體系；風險意識；管理系統

DOI：10.16640/j.cnki.37-1222/t.2017.22.158

0 引言

電力行業本身具有資產密集度高的特點，其運營目的是提高社會效益，所以十分注重運營的安全性。因此，我國發電企業也都肩負著一定的社會公共服務使命，也是直接影響到國民經濟發展和國家能源安全的基礎型企業。內部控制體系構建能夠進一步提高發電企業的內部管理水平，有助于科學改善現有企業內部控制體系設計的合理性和有效性。

1 發電企業內部控制的現狀

發電企業內部控制中常見問題包括內部控制意識缺乏、風險管理體系控制職能不強、內部監督效力發揮不足等等。我國發電企業內部控制體系的建設起步較晚，還處于發展的初級階段。雖然絕大多數企業都認識到了內部控制對企業發展的重要性，但是將重點放在了內部會計控制階段，對于風險控制的重視程度較低。現階段，發電企業數量不斷增加、經營規模持續擴大，風險控制方面的薄弱導致企業利潤降低，資產負債率居高不下，對企業的經營和發展產生了負面影響。例如內蒙古京泰發電有限責任公司，對風險的預測、分析和防護方面的重視程度低，風險預測還不夠全面，沒有設立單獨的風險管理部門，缺乏對專職工作人員的風險管理，導致新項目利潤得不到保障，不能有效降低企業資產負債率。企業自我約束和監督使我國發電企業內部審查的主要形式，內蒙古京泰發電有限責任公司的內部審計機構完全依附于會計部門，企業制度的缺失為員工不誠信行為提供便利。獎罰制度的缺失導致工作人員不能主動完成審查，阻礙了內部審計作用的發揮。

2 發電企業內部控制體系的優化

2.1 建立健全企業全面風險管理系統

我國發電企業的風險管理工作分散，想要加強內部控制體系建設和風險管理工作力度，需要成立獨立的風險管理部門，全面開展管理工作，發現風險及時調查原因，確定風險后協同企業各部門，提出解決方案。內蒙古京泰發電有限責任公司在2016年按年度建立了完善的風險評估機制，評估方向包括法律、市場、采取、運營戰略等五大當面，尤其重視徇私舞弊行為，每個季度都進行嚴格的風險檢查，并對各類風險進行分類整理，形成了完善的風險評估系統，有效提高了企業利潤、降低了企業資產負債率。不僅如此，發電企業建立起信息管理系統后，風險識別程序確定后，采用定量法和定性法對企業風險進行分析，結合多方面影響因素，按照重要程度排序，掌控需要優先處理的風險。同時，完善發電企業的風險預警機構，短時間內鎖定風險范圍，第一時間保證應急方案可以明確地傳遞到相關管理部門和技術人員，為風險管理后續工作奠定基礎。

2.2 鞏固資金的控制和管理，提高全面控制能力

固定資產、應收賬款以及銀行存款和通訊設備都是發電企業中的實體資產，是企業生產生存的基礎，對企業的發展起到尤為重要的作用。其中，通訊設備容易受到自然因素影響，因此應該進行嚴格的管理和控制。想要鞏固資金的控制和管理需要對明細進行匯總，設置當期匯總審批轉帳明細的金額系統，增加審批流程，實現從部門經理到總經理的層層審批，避免徇私舞弊等情況的發生；財務部門應該嚴格盤點支票和票據，妥善保管作廢支票。例如，內蒙古京泰發電有限責任公司設立了專門的資產保管崗位，將設備的維護和保管責任落實到具體的工作人員身上，取得了一定的成效、減少了不確定因素對設備壽命的影響；增加了相關的明細賬，為信息核實和存盤提供便利，進一步加強了內部控制體系的建設。關于固定資產的控制方面存在的問題，內蒙古京泰發電有限責任公司進行了深入清查，保證了固定資產和實物資產的卡、帳、物相符。綜上所述，優化發電企業的IPRM系統，緊密關聯財務固定資產模塊和設備管理系統，是實現全面控制的重要組成部分，也是提高全面控制效率的基礎。

2.3 建立配套保障制度及嚴格的考核、獎罰機制

內部監督是保證內部控制嚴格執行的基礎，因此不能只流于形式，要建立起配套的考核獎罰系統。由企業管理層人員向企業全體員工進行公并承諾獎勵。內蒙古京泰發電有限責任公司建立內部控制責任考核機制，通過考核督促內部控制的執行，內蒙古京泰發電有限責任公司2014年將內部控制考核納入了企業績效考核范圍，一旦出現重大漏洞的情況，嚴格追究責任并處罰相關部門的工作人員。企業中內部控制設立了日常獎金考核，獎金所占份額是其他考核項目的一倍，考核程序較為嚴格，實現了獎罰分明，保證了內部控制的實施效率。該企業自2013年開始推動內部控制的建設起，始終貫徹對原有制度進行歸納、總結的原則，不斷完善制度程序，公司的《內部控制手冊》對前些年制定的各項規定進行修改和完善，從根本上增強了制度的約束范圍，細化了經營管理活動的控制流程，保證內部控制的有效執行。例如，內蒙古京泰發電有限責任公司在2015年末修訂了企業《會計憑證管理辦法》，其中會計憑證的編制、審核等工作程序的修改和完善能夠順應時代的發展潮流，符合現階段對電力企業內部控制的要求。

3 結論

綜上所述，電力改革后，發電企業內部控制體系的構建和實施是優化企業經營管理、提高企業經濟效益的有效途徑。企業應該從根本上認識到內部控制的重要性，結合企業實際情況建立健全企業內部管理控制機制，提高發電企業的內部控制體系建設的效率和效果，增強企業競爭力，使企業可以在激烈的競爭中脫穎而出。

參考文獻：

[1]劉寶鵬.論發電企業內部控制體系建設的加強與完善[J].中國農業會計，2016（09）：10-11.

[2]王倩.發電企業內部控制構建與應用研究[J].新會計，2012（09）：18-21.endprint