大數據環境下審計技術方法的創新與挑戰

王師情

[摘 要] 審計部門作為綜合性的經濟管理和監督部門，大數據的出現為審計技術和審計方法的創新提出了巨大的挑戰。在這個適應大數據的時代，如何抓住電子數據審計的發展機遇以及如何應對大數據給審計技術方法帶來的挑戰，需要我們不斷地更新審計技術，持續地調整審計思路。本文將從審計技術方法的革新和當前存在的問題以及提出相應的對策這三個方面進行說明。

[關鍵詞] 大數據；審計；技術方法

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 21. 017

[中圖分類號] F239.1 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）21- 0037- 02

0 引 言

在當前的大數據環境下，多數傳統的審計技術與方法，日漸顯露出效率低下、過程煩瑣等問題，審計技術、方法和工具必須不斷進行更新換代，才能滿足現今的大數據審計需求。

1 大數據審計

目前大數據的研究與應用已經成為國內外的熱點，不同的文獻給出了大數據的不同定義，最常見的是世界著名咨詢機構麥肯錫公司對大數據的定義：大數據指的是大小超出常規數據庫工具獲取、存儲、管理和分析能力的數據集。此外，Gartner Group則把大數據定義為：大數據是具有大容量、快速和（或）多樣性等特點的信息資產，為了能提高決策、洞察發現和流程優化，這種信息資產需要新形式的處理方法。

2015年12月，劉家義審計長進一步在全國審計工作會議上深刻指出：“推進以大數據為核心的審計信息化建設是應對未來挑戰的重要法寶，也是實現審計全覆蓋的必由之路。”一方面，大數據審計涉及國民經濟運行的主要數據，數據分類上，它既包括來自被審計單位信息系統的財務數據、資料，也包括來自互聯網上的音頻、視頻、圖像等非結構化數據。另一方面，審計數據的跨行業、跨領域、跨層級等特性，使得利用大數據來進行整理分類、分析挖掘等技術已迫在眉睫。為此，《“十三五”國家審計工作發展規劃》明確提出要創新審計管理模式和組織方式，要大力推行現代審計綜合模式，全面推廣 “總體分析、發現疑點、分散核實、系統研究”數字化審計方式。

此外，在審計領域，諸多機構、學者也都闡述了大數據對審計帶來的影響。其中國內學者秦榮生 （2014）介紹云計算、大數據技術對審計方式、審計抽樣技術、審計報告模式、審計證據搜集等技術和方法的影響；陳偉 （2016）提出審計大數據的技術方法體系。大數據環境下審計如何創新發展得到學者和研究機構的普遍關注。劉碧湘（2013）分析了大數據對計算機審計的機遇和挑戰，提出利用大數據推進計算機審計，要解決保障數據質量，建立公共分析數據平臺，加強對審計人員的培訓和建立合理的審計結果評價體系等問題。

總之，伴隨著信息技術的發展，審計工作日漸依賴于大數據式的發展，作為國家審計實現全覆蓋必由之路的大數據技術，給審計技術方法的信息化和高效化帶來了多方位的革新和進步。

2 數據化審計技術方法的革新

2.1 創新了審計思維

大數據審計不僅僅是一種審計方式的創新，更是思維方式的變革。以前審計工作的思維是從局部到整體，審計的效率受制于數據采集和整理能力，而在當前的大數據環境下，政府審計創新性地將大數據方式作為審計的輔助，思維模式也轉換成了從整體到局部，審計方法的發展得到了質一般的飛躍。

2.2 建立了審計思路

大數據的應用，帶來了海量的審計數據庫，其中的大數據既可以來源于企業的信息系統，也可以是互聯網中所提交的數據，審計人員可通過利用關聯思路和模式從相應的數據庫中進行搜集和利用，最后從數據的內部聯系、相應的關聯分析及數據中的疑問等方面，構思出審計的思路，從而為審計的下一個階段奠定基礎。

2.3 強化了審計分析

傳統環境下，審計數據的獲得需要進行大量的人工整合，數據的匯總和整理效率較低，且分析預測的能力不強。而在大數據環境下，云計算、量子計算和流處理等技術的應用，使得大數據的計算速度日漸提升，審計數據的分析更多地采用了統計分析、數據挖掘和數據可視化等方法，從而擴大了審計技術的分析能力。

3 案例——青島市審計局

近年來，青島市審計局在理論研究和實踐創新方面不斷探索大數據技術與方法在審計實踐中的結合與運用，并取得了顯著成就。一方面，2016年青島市審計局在聯網審計系統和現場審計實施系統（OA）的基礎上自主研發了政策措施落實跟蹤審計大數據綜合作業平臺，根據試點成效及2017 年第一季度政策跟蹤審計工作需要，在全市審計系統全面部署該數據平臺。該數據平臺的使用，破解了數據資源、技術手段匱乏工作難題，加強了中央和省、市政策措施落實相關數據信息的收集、存儲、分析和運用，實現了政策、信息上下兩級共享，項目、資金在線實時查詢，審計任務統籌協調推進以及多行業數據關聯分析。

另一方面，青島市審計局通過實時采集工商、公安、民政、國土資源等12個部門的業務數據，實現審計數據信息多行業共享、跨行業交換和數據關聯，通過依托大數據審計技術，揭露了社保違規行為、促進完善社保內控管理、維護參保人權益，提升審計監督效能和水平，取得了顯著成果。

總體來說，青島市審計局不斷探索對市、區（市）兩級預算執行聯動審計新模式，強化了不同領域之間的關聯分析，此外，大數據分析技術在審計實踐中的運用，有效解決了當前大數據海量、異構信息帶來的數據采集難、管理難、有效運用更難的“三難”問題，實現了“總體分析、系統研究、發現疑點、分散核實、精確定位” 的審計分析“智慧化”。最終通過利用大數據技術對審計技術方法的有效改革，實現了聯動審計“一盤棋”的新格局。

4 大數據環境下審計技術方法面臨的挑戰

盡管大數據給審計技術方法帶來了眾多機遇，但在大數據時代開展電子數據審計時也面臨了一些挑戰，下面將從四個方面反映當前大數據在審計技術方法工作中所面臨的若干挑戰與困難。endprint

4.1 審計數據的真實性風險

大數據環境下，需要從各種渠道采集大數據信息，而審計數據的“真實性和完整性”與大數據的 “雜亂和不精確”之間產生了矛盾。其中影響數據真實性的因素很多，比如被審單位存在主客觀因素導致的數據缺失和誤差，或是審計人員處理大數據時導致的遺漏和缺失等情形。而上述數據的真實性風險將都會對后續審計技術方法的運用造成根本上的困擾。

4.2 審計數據的處理風險

目前，審計機關在大數據處理和轉換方面的難題主要歸因于兩個方面。一方面，大數據價值密度較低，導致在對被審單位計算機中所存儲的海量非結構化數據進行審計時，發現線索的難度更大；另一方面，審計機關所需要處理的數據規模急劇膨脹，現有的數據中心及其硬件設備難以完成巨大的挑戰，審計技術的升級革新迫在眉睫。

4.3 審計數據的存儲風險

一方面，數據的多樣性和大量性，導致當前已有的審計數據存儲技術已不能完全滿足大數據環境的需要；另一方面，對審計數據中心的惡意進攻或進行網絡攻擊都會造成嚴重的不良后果。這些審計數據的存儲風險依然將會對審計技術與方法的利用造成基礎性障礙。

4.4 審計人才的匱乏風險

大數據的復雜性及多樣性使得審計人員不僅要具有一定的會計基礎、數據挖掘和分析能力，還要快速學習掌握相關的大數據處理技術，然而在當前的審計機關中，審計人員的知識結構較為單一，計算機操作能力較弱，大部分審計人員難以有效地完成大數據審計，審計技術與方法受到人為性限制，審計的高效率難以得到提高。

5 大數據環境下的電子數據審計對策探析

5.1 建立數據標準

要達到審計全覆蓋的要求必須解決數據不規范、不準確、不完整和低密度等數據質量問題。一方面，要建立滿足審計全覆蓋要求的全行業數據標準，使大數據審計走向正規化、標準化、信息化之路；另一方面，建立審計機關的數據標準，以增強審計工作的技術性、嚴謹性和可靠性。最終從總體上確保審計數據的真實性，為審計信息的整合、利用，為后續實施的審計技術方法奠定堅實的基礎。

5.2 完善技術研發機制

首先，加強大數據分析模型和軟件的研發是解決數據處理風險的根本措施。其次，制定審計軟件的統一標準和行業法規是輔助。最終通過利用統一的審計軟件，審計機關可以實現數據采集、存儲和分析應用的無縫對接，從而完善數據采集與處理、存儲的全過程。

5.3 完善存儲性能機制

伴隨審計信息化的推進，審計數據數量呈暴發式增長，解決存儲空間的不足和安全性，已成為當前審計工作中的當務之急。首先，升級當前已有的大數據海量處理平臺和存儲性能，以滿足多樣化和巨量化的需求是審計工作的重中之重。其次，應積極提升冗余消除技術，以減少數據的重復或過剩，從而降低傳輸開銷和存儲空間。最后，建立嚴格的數據權限管理機制和防黑客系統至關重要，大數據的安全性必須放在第一位。

5.4 提高人才素質機制

在如今科技發展日新月異的大數據時代，審計機關應積極提高審計人員的綜合素質，不僅要將大數據審計納入到績效考核指標中，以提高審計人員進行大數據審計的積極性，更要通過多種渠道，對審計人員加強計算機和大數據分析技術方面的培訓，更好地推進審計職業化建設。

6 結 語

當前我國大數據審計仍處于探索階段，目前還沒有形成一套完整的體系，也沒有發布有關的正式標準，審計技術、審計規范、審計制度等都有待研究，大數據審計技術方法需要不斷完善和改進。

總之，大數據審計風險控制問題的解決不是一朝一夕、一蹴而就的事，只有在發展中不斷完善提高審計技術，完善審計方法與思路，審計工作才會更加高效、嚴謹和客觀。endprint