強化源頭控制，促進項目全過程管理提升

朱旭

摘 要：近年來，隨著企業投資規模維持高位，推動折舊、運維等成本持續攀升，企業開源增收困難與成本剛性增長的矛盾日益突出，實現經營業績持續提升難度越來越大。儲備是項目安排的入口，投資決策的前提和依據。決策的浪費是最大的浪費，入口把不住，后續的項目管理和資金管理都難以到位。因此，對于企業而言，在項目儲備前，從源頭環節加強對項目可研經濟性及財務合規性的審查，將確保項目支出合規，資金使用效益得到有效提升，進而降低后期審計及決算階段風險，也為項目科學決策提供有力的財務支持。

關鍵詞：源頭控制；項目；全過程管理

一、主要做法

（一）建立評審機制，明晰管理職責

業務部門是項目經濟性、合規性第一責任人，負責組織本企業項目需求梳理和可研論證，確保納入儲備的項目符合投入產出要求，符合國家財經法規和企業財務制度規定。經研院負責項目可研經濟性與財務合規性評審，評審發現的問題需及時反饋業務和財務部門，并出具評審意見。財務部門介入儲備項目管理的合格性、經濟性審查，通過價值評價及預算管控手段參與儲備項目審核。

（二）培養管理理念，細化評審流程

各業務需求部門將儲備項目可研報告（或可行性建議書）報各業務主管部門匯總，業務主管部門初審后，企業組織相關部門和經研所集中開展儲備項目經濟性、合規性會審，并做出客觀評價，財務部門再結合專業評審意見進行會簽，財務部門充分參與項目可研評審環節。企業初步構建定位明確、分工有序、管控有力的項目審查流程，促進財務與業務有機融合，共同推動、落實相關管理要求，促進能力與需求的緊密銜接，提高項目管理的效率效益。

（三）加強組織，構筑專業管理“朋友圈”

加強部門間的配合與聯動。一是進一步加強與業務部門的合作，形成工作合力，切實把評審效果落到實處。財務部門通過主動加強與業務部門及經研所等職能部門的聯系與協作，形成各司其職、相互牽制又相互配合的聯動機制。二是加強評審橫縱向聯系。如定期召開評審工作交流會，建立交流協作機制，做到互通有無，實現資源共享，促進整個評審工作水平的提升。三是按照分類項目對小組成員進行專業精細化分工，分類進行項目審查，將各類項目人員相對固定，形成專業負責、專業分工、專業審查的業務格局，這樣既有利于專業化培訓也利于提高工作效率，明確責任。

（四）將財務語言融入審核標準，確保評審全面客觀

1、資料完整性審核

主要審核提交的項目資料和數據是否充分、完整，是否有可研報告、投資估算表或主要設備材料清單；是否有擬拆除設備信息、狀態評價資料或處置方案；征地費、青苗費等是否有計費依據的支撐材料；是否有主要設備材料詢價依據；工程費用是否有相關計費依據和取費標準等；對于資料和數據表述不完整，影響到審核工作正常開展的，要求相關業務主管部門及時補充。

2、項目財務合規性審核

主要從項目是否符合國家財經法規和企業財務管理規定、項目立項是否準確、項目支出內容和金額是否合理等三個方面綜合審核項目合規性，針對各類項目，逐項提出清晰、具體的合規性審核標準。是否存在分拆立項；項目支出是否屬于資本性支出，還是成本性支出，項目類別是否準確（生產性大修項目是否包含固定資產零星購置等） ； 工程其他費用中的支出內容是否合理；拆舊物資處置方案是否合理；項目成本是否含有日常經營性費用等。

3、項目可研經濟性審核

主要審核提交的項目在投入產出方面的經濟可行性與成本開支的合理性。在審核過程中，應結合項目實際情況判斷計算各類經濟效益指標所需參數的合理性，或通過歷史、市場數據分析判斷成本投入的合理性。

二、主要成效

（一）健全機制，夯實項目審查基礎

為提升項目可研深度和儲備質量，企業開展市儲備項目分類初審核查工作，明確審查組織方式、工作流程、職責分工和計劃安排，全面開展各類儲備項目的經濟合規性評價，建立儲備項目審查財務會簽制度，進一步理順業務、計劃和預算在項目管理上的關系。

（二）結合投資能力，優化投資安排

企業充分運用財務投資能力測算模型，確定合理投資儲備規模，分析投資能力與需求、投入與產出之間的匹配關系，有效控制投資總量過快增長。根據企業發展和經營現狀，科學的確定年度建設重點，在儲備項目結構和時序上，按項目的輕重緩急篩選、優化排序工作，確保投入的效益效率，為今后項目的實施打下堅實基礎。

（三）項目推動有力，執行環節成效顯著

通過加強項目儲備階段申報審查，為項目規范實施打下了堅實的基礎。同時依據“業務預算全過程統計表”綜合考核項目的業務預算完成率指標，以月報的形式進行通報，并協同業務部門根據各環節資金進度查找工程滯后的原因，促進業務部門及時分析導致工程滯后的因素，提出解決問題的方法，加快工程結算進度。

（四）建立項目關閉長效機制，促進項目閉環管理

為做好項目關閉工作，提早籌劃，下發通知規范項目關閉流程，明確資本性項目在完工當月進行轉資，同時進行項目關閉；成本性項目當年關閉。具體有針對性地對每個項目的采購申請執行情況、采購訂單執行情況、工單執行情況、項目庫存結余情況、工程成本結余情況、在建工程結余情況進行分析，努力解決歷史遺留問題。

三、下一步工作措施或思路拓展

（一）加大業財融合力度，加強財務部門對項目前期工作的參與程度

適當前移財務部門在可研階段的介入程度，便于財務部門在項目立項初期對項目的實施背景、投資必要性、投資估算、資金性質等進行系統地掌握，在可研資料編制階段即針對可研經濟性及財務如何通過源頭管控提升項目的可研經濟性與財務合規性。

（二）加強工程項目財務管理人員的培訓

企業應當配備具有較專業的財務管理知識的人員參與項目可研經濟性與財務合規性審查工作。首先，財務審查工作人員應具有良好的職業道德；其次，財務管理人員要得到適當的培訓，增加業務能力，要熟悉工程項目相關知識及管理規章制度，這樣才能合理、準確對工程項目進行預算、核算、審查以及結算正確的經濟性和合規性判定，正確反映工程項目的財務信息。

四、結語

項目全過程管理是一項系統、復雜的工作，管理鏈條長，包括項目可研、初設評審、預算編制、執行、調整、分析、評價等各環節；涉及部門多，包括發展、建設等多個部門，需要多部門通力協作，企業要進一步夯實項目儲備庫管理基礎，有效提升入庫項目的精益化管理水平，提高投入產出效率，努力推進企業發展方式的轉變。