淺議“金稅三期”對企業的影響及對策

王春霞

摘 要 本文就“金稅三期”對企業納稅管理的主要影響，“金稅三期”實施后企業面臨的挑戰和風險以及企業加強納稅管理應采取的主要措施進行簡要分析。

關鍵詞 “金稅三期” 影響 風險 對策

“金稅三期”的實施必將為稅收征管工作提供更有力的支撐，它是稅收管理信息化建設的里程碑，也將是稅收工作全面提升的一個重要階段。稅收征管環境的變化使得企業的納稅管理風險發生了變化，需要企業充分認識到“金稅三期”工程帶來的納稅環境變化，增強對涉稅風險的管控能力。

一、“金稅三期”對企業納稅管理的主要影響

（一）征管平臺實現統一化

全國范圍內涉稅數據“大集中”的實現是整個“金稅三期”工程的核心，也將是我國未來稅收信息化體系的核心支柱?！按蠹小笔且粋€有關涉稅信息的收集、交換、流轉、管理、分配、處理等職能整合、優化、重組的過程，從而實現真正意義上的統一稅制下的統一管理。

（二）發票管理實現系統化、效率化

在“金稅三期”實施以前，僅增值稅發票的系統就涉及開票系統、認證系統等多個系統，各系統的集成性不佳，效率較低?！敖鸲惾凇睂嵤┖螅ㄟ^系統集成與人工智能，大大提高了系統效率。另外，“金稅三期”將稅收征管法相關要求嵌入系統，自動攔截違規行為。

（三）稅收征管更加法治化

在稅收法治建設方面，隨著“金稅三期”的上線，稅收信息也更加公開透明，稅收分析比對更加高效便捷，將進一步促進稅務機關規范稅收執法和管理行為，最大限度地減少“人情稅”“關系稅”，減少稅收執法的隨意性，這樣就能夠為納稅人創造一個更加公平的稅收環境。對于企業來說，“金稅三期”上線后，更有利于加強內部管理，應用網絡發票系統可以杜絕虛開、代開、開具“大頭小尾”發票的違法行為，幫助企業規避不法分子利用假票騙稅所帶來的財務風險，保護企業的合法經濟利益。

二、“金稅三期”下企業面臨的挑戰和風險

（一）“金稅三期”的強大震懾力

在強大的“金稅三期”系統下，企業必須思考以下幾個問題：第一，納稅人的稅號下，進項發票與銷項發票的相關性、同一法人相關性、同一業務區域相關性、數量相關性……增值稅發票還敢虛開嗎？

第二，所有商品在稅控系統里都有商品編碼，讓所有商品帶上唯一標識進入大數據庫，這樣單位編碼還遠嗎？一旦有了“單位編碼”，大數據準確性會超出想象，它會比倉庫保管員更了解單位的庫存狀況，庫存賬實還敢不一致嗎？

第三，稅收大數據時代，通過檢索企業納稅識別號就能知道該企業發生了多少固定資產發票（買過多少房、車，買過多少電腦、復印機等電子產品）；多少費用發票（多少是加油的、多少是辦公的、多少是差旅的，多少是業務招待吃飯用的），通過同行業比對就能知道應該產生多少利潤，企業所得稅還能逃嗎？

第四，2016年實行“五證合一”登記制度了，“九證合一”還會遠嗎？工商、質監、稅務、社保、公安、海關、檢驗檢疫、商務、統計9個部門，企業信息歸總，一覽無余。稅務、工商、社保、統計等信息通過電子系統合并接口，再鉆工資薪酬、個稅和社保的空子還有余地嗎？

（二）納稅申報風險

“金稅三期”基本實現了企業涉稅流程的線上化管理，處處留痕，企業的納稅足跡清晰透明，增加了企業納稅風險的可能性。金稅工程深入挖掘數據應用潛力，通過建設可視化平臺，建立數據庫抽取方案，從而擴大數據池，提高稅收風險分析質量，實現對稅收風險變化的動態跟蹤，達到篩選指標異常、稅務風險高的企業的目的。

（三）發票管理風險

全面實施“營改增”以來，我國的發票全部為國稅局管理的增值稅涉及的相關發票，對于增值稅專用發票的管理同樣是企業稅務風險的高發區域?！敖鸲惾凇钡膶崟r稅務信息截取功能，為查處虛開虛抵增值稅專用發票業務提供了有力的數據支持。通過稽核管理，如果某個企業取得了虛開發票，或開具了虛假發票，將都在系統中真實存在，一旦違法方被發現，企業必然面臨發票風險，面臨補稅、處罰等財務損失，甚至面臨刑事處罰風險。

（四）征管稽查風險

“金稅三期”實現了全國企業納稅數據的集中，實現了國地稅征管平臺的統一。在大數據分析技術的快速發展環境下，“金稅三期”所匯集的數據為稅務機關進行征管排查提供了有力的信息支撐與保障。再者，“金稅三期”系統還可以通過對比欠稅納稅人銀行賬戶信息、工商登記信息、公安法人管理信息以及工資支付情況等信息，及時掌握欠稅人的資金流向，對欠稅人的資金進行動態監控，防止欠稅人進行資金轉移，降低稅款流失的風險。

三、“金稅三期”實施后企業加強納稅管理的主要措施

（一）加強對稅收征管政策的學習關注，維護自身權益

一是企業財務部門或涉稅辦理人員應加強稅務實體法學習，特別應突出稅收征管法與稅收征管條例的學習，掌握企業所涉稅種的稅務政策，嚴格按照要求進行納稅申報與管理。二是加強稅法宣貫與內部培訓，普及企業全員稅務意識，做好事前的稅收籌劃，才能最大限度減少或避免納稅風險點，保障企業稅務風險處于可控范圍內。三是自覺遵守稅務機關的征管規定與要求，按時申報繳納稅款，報送財務報表等企業信息，并確保信息真實完整，降低納稅異常發生的概率。四是加強對企業經營情況的分析，將企業納稅與業務實際有效聯系起來，保障各類納稅事項合法合規。

（二）加強發票管理，防控納稅風險

一是建立發票管理制度，設立發票管理崗位，明確崗位職責，在制度與責任方面，加強發票管理的自覺性與合規性。二是加強發票領用與取得管理，由專人負責發票的庫存管理，建立領用臺賬，保證發票真實開具與發票完整。三是加強發票自查，建立自查機制，定期開展發票檢查，對發現的問題及時補繳稅款，并嚴肅處理涉假人員。

（三）與稅務機構建立良好溝通關系，有效應對稅務風險

“金稅三期”實現了稅務機關的內部信息交換，完善了涉稅數據的集中，擴充了數據源。企業應及時關注“金稅三期”平臺發布的稅務信息，實時掌握稅務管理最新要求與信息，加強與稅務機關的溝通交流，及時建立企業稅收相應政策，有效防范企業納稅風險，促進企業持續健康發展。

（四）加強企業內部管理，確保企業健康發展

在嚴峻的形勢下，企業如何安全軟著陸？企業應該認真應對新征管改革帶來的沖擊，改變傳統的經營理念和財務管理模式，對企業現有的資源進行整合，加強資源的管理和運用；排查自身的疏漏，對于薄弱環節及時出臺制度，堵上漏洞，對于金稅系統這個實物稽查利器，只有合法合理納稅，才能最大限度地確保企業健康持續發展。

在強大的“金稅三期”系統下，企業財務人員在獲得更為便利的納稅服務的同時，更要體會其背后的深遠意義。企業必須結合最新稅收法規和征管趨勢，重新評估稅務整體合規狀況，并進行合適的稅務籌劃方案調整，最大限度地減少涉稅風險。

（作者單位為兗州車務段財務科）

參考文獻

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