淺談高校科研經費的內控管理

陳繼光

摘 要 高校科研事業發展速度加快，科研經費管理的內部控制制度、科研經費編制的科學性和執行的管控力、科研經費衍生的設備資產的內控管理，以及科研經費的績效監督體系的建立健全，都應適應高校科研新時期發展的管理需要。

關鍵詞 高校科研經費 內部控制 管理

隨著社會經濟和高校科研事業的迅猛發展，高校科學研究項目逐年增多，科研經費占學校收入比例不斷加重，其經費來源形式也呈多元化趨勢。雖然各高校對科研經費管理也引起了重視，并制定了許多管理辦法，但在科研經費的收支管理、使用監督過程中仍存在一些問題。如何通過加強高校內部控制來監督科研經費合理有效使用，應成為今后高校科研經費管理研究的重點方向。

一、高校內部控制是科研經費管理中的薄弱環節

（一）科研經費管理的內部控制制度不完善

高校科學研究事業發展加快，高校的科研體制也在不斷變革，但科研經費管理方法及內控制度沒能及時完善以適應新的需要。在科研項目經費種類日趨繁多、經費來源多元化的情況下，部分高校科研經費管理趨于簡單，可監管性不強，只有收支意識，沒有效益概念。財務部門對科研經費的籌集、使用、耗費、補償等全過程缺乏應有的綜合管理和控制。高校財務部一般只憑《事業單位預算會計制度》來核算科研經費，現已不能適應新形勢下的科研經費的管理。科研管理部門注重爭取項目和提取管理費，而對科研經費管理制度執行乏力，尤其是在橫向科研經費管理上更加寬松。在現行科研經費管理制度中，基本都回避了對科研人員“智力投入性支出”的條款，僅有“勞務費”開支項目，且限定于支付給課題組成員中沒有工資性收入的相關人員和課題組臨時聘用人員的勞務性費用。在科研人員有關收入報酬沒有解決的情況下，很難保證其能安心從事科學研究。因此，就會出現科研人員想方設法以假業務、其他支出票據，或假委托等手段來套取資金，更有甚者會出現違規違紀情況。如此亂象不糾正，易滋生許多不良后果。

（二）高校科研經費預算執行控制力不足

雖然高校也設立了科研管理部門，有專人對科研經費進行管理，但有些科研管理者對科研項目預算認識片面，對各項預算開支缺乏足夠的科學論證，不能客觀全面地正確估算項目預期成果的成本，編制預算的偏差性較大。造成有的項目經費預算不足，有的項目經費預算多得不知如何開支。高校科研經費一般由科研部門下達指標，財務部門負責執行。往往財務部門只有在經費下達時才能知道某項目課題的總額度，但不清楚這些經費預算具體用于哪些支出，只能根據財務制度對科研費用的合法性進行常規控制。在事中無法監督科研經費使用的內容真實性和實效性，時常出現結題不清賬的問題。其存在的漏洞，必然體現出預算與科研、監督與控制的管理缺陷。

（三）高校由科研經費衍生的資產管理不到位

高校利用科研經費購入固定資產時，一方面由于資金實行專款專用，有些項目研究方向相同或相近，由于分屬不同部門，科研儀器設備不能共享，造成了設備重置浪費的情況；另一方面，許多項目在購置前不認真調查研究，不進行科學合理規劃，購置時隨意性大，片面追求高檔，其結果是占用科研經費多但使用效率又不高。從這兩方面就可以得出結論：科研經費購置固定資產不經內部管控浪費極大。由于學校未能嚴格管控購入的資產，均由課題組保管使用，項目結題或科研人員調動，往往物隨人走，變相成為個人的私有財產。更有甚者，購入資產時直接開成實驗材料、零件票據報支，從而造成國有資產流失。此外，對科研成果等形成的無形資產，高校科研、財務部門也未能形成一套有效的管控措施。

（四）科研經費績效考核監控機制不完善

高校科研管理部門制定的科研經費內部控制制度，在一定程度上只重視科研項目的規模和科研成果以及科研收益，而往往會忽視科研經費使用監督和績效評價制度的建立。許多高校對科研項目整個流程中經費使用的合法、合理、進度、效益性，未能建立完善的內部控制機制，因為科研經費使用的好壞并不會給學校帶來多大的影響；反之，監管過嚴可能會影響科研人員的工作積極性，從而不利于高校自身目標的實現。事實也證明了這一點，高校對科研經費的管理普遍弱化，得過且過，大多處于被動履職狀態，害怕影響科研工作發展的積極性。

二、高校內控機制在科研經費管理中的運用

（一）建立系統完善的科研經費內控管理制度體系

首先，構建高校科研活動內控的內部環境，通過高校信息系統創建由學校學術委員會、科研管理部門、財務核算部門、國有資產部門、審計監督等相關部門“聯通聯控”的科研管理平臺的科研經費管控體系。監管從科研項目立項、項目預算編制、項目經費使用、經費報支結算、項目資產管理、科研成果業績考核等一系列的科研經費流程活動。其次，建立健全高校科研經費管理的各項控制制度，完善科研經費管理內控制度中科研人員、科研管理部門以及管理部門間的權利與義務，明確崗位責任。在科研經費使用管理制度設計上，建議設立科研報酬的列支渠道，增加“績效性支出”項目，明確課題科研人員不論有無工資收入，均可按貢獻大小從科研經費的一定比例中獲得相應的報酬。這樣可使科研人員專心研究，不再為智力投入得不到回報而苦惱。通過內部控制制度來控制“績效性支付”額度，并規定須待課題結題通過上級部門（或投資方）驗收合格后方可發放，中途停止或未達到預期研究目標的不予以支付，還要受到相應的懲處。

（二）完善高校科研經費預算收支管控體系

強化科研管理人員的法律意識，普及高校財經制度知識，按照國家有關財務法規，結合學校科研環境的實際情況建立完善項目預算內部管理制度，進一步明確科研、財務及監審等部門在科研經費管理中的職責和權限，相互督促、齊抓共管，時時關注科研項目的進展情況，以項目經費預算為依據，共同監督經費收支情況，及時糾正違規經濟行為。財務部門應及時參與科研課題預算編制，有利于規范課題經費預算編制的經濟合理性和政策相符性；財務部門提前介入，也利于及時掌握科研項目的有關情況，便于及時有效地提供會計服務和項目經費運行的事前、事中監督。科研經費收支必須嚴格按預算執行，按課題獨立立賬，專款專用，堅持內控審批制度，確保科研經費使用的合法、合理、效益性，不得隨意改變資金用途和支出規模。引入成本效益核算機制，增強資金的使用效益，提高科研成果績效。加強財務監督、經費監審，有效抑制項目結題不清賬的現象。endprint

（三）建立由科研經費衍生固定資產和無形資產的管控體系

縱向科研研究過程需要購置資產設備，應先審核項目預算有無此設備列項，然后提交學校學術委員評審通過后，報學校資產部門按學校設備采購的規定和程序進行，私自采購不予以認可報支。在橫向科研項目研究中，為投資方開發產品而需購置的資產設備，按項目合同的規定處理；按科研經費內控制度要求審核報支。由科研經費購置的固定資產，除項目管理辦法或項目合同另有規定外，均屬于學校的國有資產，課題組或課題負責人只是暫時使用者，而不是產權的所有者。高校的財務和資產部門應加強對該類資產的規范管理，嚴格按照要求進行固定資產登記、入賬核算和建卡保管等。特別是對移動性較強的資產設備，應在項目結題時，及時做好清理、移交、保管人變更手續。資產不得滯留在科研人員手中，必須由學校統一調配使用，提高儀器設備的使用效率，防止國有資產流失。同時，高校也應加強對科研成果的管理和保護，對科研形成資產，由財務和資產部門及時登記入賬，納入學校統一管理。完善無形資產管理體系，避免知識產權流失，為無形資產轉讓和高校科研實力綜合測評提供依據，促進高校各類資產的保值和增值。

（四）建立健全科研經費績效考核監督機制

學校應對課題進行結題驗收前專項審計，并監督考核科研經費內控制度執行情況，查缺補漏、懲前毖后，確保科研經費使用無異常情況。課題項目應按規定及時辦理結題手續，科研項目組及負責人應自覺接受并積極配合，學校學術委員會牽頭科研、財務、監審部門參加，會同上級管理部門和科研經費提供方或委托的社會中介機構，依據國家有關法規、科研項目經費和科研合同，對科研項目所取得的社會效益與經濟效益進行考核和評價，并督促清理課題經費賬戶。學校按科研成果績效考核內控獎懲制度進行考核。

高校科研經費的內控管理，是財務管理中的一個重要環節，這一點已被廣泛認可。在如今的知識、信息、市場經濟迅猛發展的大環境下，只有不斷探索和強化高校科研經費管理的新方法和新思路，才能確保高校科研快速、健康、穩步發展。

（作者單位為南通職業大學財務處）

參考文獻

[1] 郝鳳林，管華宇.審計視角下高校科研經費管理存在的問題及措施[J].華北科技學院學報，2013（4）.

[2] 陸賽鈺.內部控制視角下高校科研經費管理工作研究[A].常熟理工學院論文集[C]. 2016.

[3] 付林，李冬葉.高校科研經費的使用監管機制[J].黑龍江高教研究，2009（11）.endprint