淺析內部控制目標引導下中小企業財務管理的構建

張祺樂

摘 要 改革開放以來，伴隨著我國社會主義市場經濟的深入發展和各項政策法規的完善，我國的社會經濟水平得到了巨大的提升，其中，崛起的中小型企業已經成為推動經濟高速發展的中堅力量。然而近幾年來，中小型企業依托的國內外市場環境日益惡化，遭遇各種危機和風險的可能性不斷增加，給中小型企業的生存與發展提出了更高、更嚴格的要求。作為中小型企業開展生產與運營的基礎工作，財務管理的效率和質量將直接影響企業的生存與發展。基于此，本文從我國中小型企業的普遍財務管理現狀入手，對內部控制目標引導下的財務管理工作構建進行探析與研究。

關鍵詞 內部控制目標 中小型企業 財務管理 構建策略

一、相關概念

（一）內部控制的概念

企業為了實現生產與經營的目標，獲取更豐厚的利潤，通過制定和實施一系列科學有效的策略，促使企業內部各部門加強工作協同、提高綜合工作效率的整個過程，即企業的內部控制。

（二）內部控制目標的主要內容

中小型企業內部控制目標的主要內容是通過加強內部環境控制、預算控制、數據與信息控制和風險控制，提高生產與經營活動中各個環節的工作效率，最終實現增加盈利、獲得持續發展的企業戰略目標。

1.內部環境控制。主要包括管理人控制和管理機構控制兩部分。高效的內部環境控制既是企業開展生產與運營活動的前提條件，又是整個內部控制工作的基礎，在直接影響員工工作意識的同時，為企業未來的長期發展奠定了基調和方向。

2.貫穿企業生產經營全過程的預算控制。全面、切實的生產經營預算是中小型企業財務管理工作開展的重要先導工作，它通過對中小型企業在將來一段時間內的財務收支進行估計和量化，能夠在一定程度上提高內部各部門提高財務資金的利用效率，促進生產與經營工作的高效開展。中小型企業的預算控制主要包括以下幾個環節：一是貫穿中小型企業生產與經營全過程的預算體系，該體系主要包括預算項目的確定和核算標準的設定；二是在充分分析企業發展現狀的基礎上，制定并審核預算估計過程；三是細化預算內容，將預算指標合理分配給各個部門，并明確資金使用的責任人；四是預算計劃的執行與全程監控；五是預算計劃與實際收支情況的差值分析和調整；六是對預算控制工作的開展進行評價。

3.企業的數據與信息控制。近些年來，隨著現代互聯網技術的高速發展，其在企業生產與經營活動中的應用，已經成為企業能夠在激烈的市場競爭中占有一席之地、獲得長效發展的必然條件。中小型企業內部控制中的數據與信息控制，要針對生產與經營各環節的特點，從自身的實際發展情況出發，利用先進的科學技術建立電子化信息交互平臺，并展開員工培訓，提高員工的操作能力，實現中小型企業數據與信息的高效處理。同時，要建立一支專業化的平臺運行維護團隊，對電子化信息交互平臺的使用情況進行實時監控，及時處置突發情況，保證平臺平穩運行。

4.企業面臨的風險控制。因日益激烈的市場競爭而滋生的各種風險，是中小型企業生存與發展的重要威脅，所以，能否對風險進行準確的預測和恰當的處置，是直接影響中小型企業未來發展的重要因素之一。加強中小型企業的風險控制，要從以下三點入手：一是通過對籌資、投資、信用和消費者等進行綜合評價，預測可能出現的風險類型，最大限度規避風險的同時建立風險應急反應機制，制定應急預案，保證在風險出現后的第一時間進行妥善應對；二是建立健全風險預測與防范體系，通過風險的識別、預警、應對與評估進行全過程的風險控制；三是定期開展風險相關的知識培訓或講座，在企業員工中樹立風險意識，提高員工防范風險及應對風險的能力。

二、我國中小型企業普遍存在的財務管理問題分析

（一）中小型企業的管理層對財務管理的重視程度不夠

受傳統觀念和自身發展實際情況的影響，中小型企業的管理層往往不能正確分析和對待企業生產與經營活動的各個環節，而是過多地將注意力集中在新技術、新產品的研發與銷售上，在崇尚“進攻”的同時忽視了企業內部的管理與完善，增加了財務管理工作的開展難度。

（二）缺乏完善的財務管理控制制度

完善的財務管理控制制度，既是企業財務管理工作的基礎和前提，又是財務管理相關工作人員開展工作的依據。然而，財務管理控制制度不完善的問題普遍存在于我國中小型企業中，成為財務管理工作開展難度大、資金浪費多的根本原因，已經成為限制中小型企業發展的最大問題。

（三）利潤分配制度不合理

一般來說，我國中小型企業組織管理結構不完善的問題普遍存在，經營權與所有權高度集中造成企業在利潤分配時，管理層的主觀意愿有比較大的影響，不僅容易造成分配公平性的缺失，打擊員工的工作積極性，還可能因受到利潤分配的影響，忽視資本的積累，只顧追求眼前既得利益，而忽視了企業的持續發展需求。

三、受內部控制目標引導的中小企業財務管理構建策略

（一）在中小型企業中營造良好的內部環境

良好的企業內部環境，是中小型企業高效開展財務管理工作的基礎和前提，因此，中小型企業要想順利開展財務管理工作，就必須努力營造一個良好的內部環境，推進財務管理工作的開展。一是通過開展專家講座、集體學習和知識論壇等方式提高管理層對財務管理的認識，督促其從企業長期發展的戰略角度出發，為財務管理工作開展提供必要的支持；二是從本企業的發展實際情況出發，對組織管理結構和工作開展模式進行深入分析，發現存在的問題并及時改正。

（二）建立健全財務管理控制制度，優化財務管理控制團隊，確定工作目標

中小型企業要從戰略發展的角度出發，在充分學習科學知識的基礎上建立健全財務管理控制制度，以指導企業的財務管理工作。同時，需要有高效的財務管理控制團隊保證制度的執行。因此，中小型企業財務管理控制團隊的組建，要著重考量員工的整體綜合素質，確保其工作能力和職業生涯規劃能夠滿足中小型企業財務管理工作的要求，該團隊的領導要由企業的管理層兼職擔任，以在一定程度上減少團隊在開展財務管理控制工作時遭遇的阻力。一項工作的成功開展，一個明確而可達成的目標是至關重要的，它不僅可以指明企業在一段時間內的工作方向，還能起到調動員工工作積極性的作用，所以，中小型企業要根據明確財務管理控制的最終目標，指引下一階段的工作開展。

（三）建立合理的利潤分配制度

為保證生產經營活動的持續、穩定進行，中小型企業要從自身的實際情況出發，在綜合考慮部門構成和員工組織結構的基礎上建立切實可行的利潤分配制度，根據部門及員工的工作業績和日常表現進行利潤分配，同時，這個制度一定要保證公平、嚴格，遵守國家相關法律制度。

四、結語

伴隨我國市場開放水平的不斷提高和社會整體經濟的迅猛發展，作為我國市場重要組成部分的中小型企業面臨著前所未有的挑戰，也對其財務管理工作提出了更高、更嚴格的要求。因此，為了提高財務管理效率，獲得更好、更長遠的發展，中小型企業的財務管理構建要堅持在內部控制目標的指引下開展。

（作者單位為湖北經濟學院）

參考文獻

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