高校內部控制建設

吳金華

摘 要 隨著經濟社會的發展，我國高校面臨著財務管理復雜化、投資主體多樣化以及經濟利益多元化的新形勢，如何加強高校內部控制建設就成為當前高校管理亟待解決的重要問題。本文主要基于高校實際的管理情況，提出幾點加強高校內部控制建設的途徑與建議，僅供參考與借鑒。

關鍵詞 高校 內部控制 建設 措施

一、引言

近年來，我國高等教育迅速發展，高校辦學規模持續擴大，辦學形式更加多元化，特別是資金來源渠道眾多，資金管理要求更加嚴格，這就對高校內部控制管理也提出了更高的要求。進一步完善高校內部控制管理體系建設，提高高校內部控制管理水平，實現高校內部管理工作尤其是財務管理的規范化，已經成為高校管理工作的重點內容，這也是高校適應教育體制改革的基本要求。

二、加強高校內控建設的必要性

（一）高校經費收入數額龐大且逐年上升

高校的經費來源形式主要有國家對教育經費的投入、學生學費收入、接受捐贈經費、單位創收經費等。近年來，高校的各項經費呈現逐年增加的趨勢。伴隨著高校規模迅速擴大，銀行與高校的合作更為緊密，高校的貸款規模也在不斷擴大。如此數目龐大、形式眾多的經費必須配套完善的內控制度進行管理，否則整個學校的財務將會面臨失控的危險。

（二）經濟活動日趨繁雜，內控失敗案件頻發

經濟形勢的多元化以及管理形式的多樣性為高校的發展帶來了新的生機，但是由于管理人員思維和管理方式跟不上高校快速發展的步伐，導致管理漏洞頻出，違法違紀行為也呈高發態勢。近年來，高校內部控制失敗案例不斷被媒體披露出來，內控失敗造成的后果觸目驚心。因為內部控制制度不健全以及內部控制制度監督不力，在實驗儀器設備購置、科研經費管理使用、基建工程招投標、招生等環節多出違法案件，鐵錚錚的事實迫切要求高校建立起健全有效的內部控制體系，這也是提倡反腐倡廉、和諧辦學的需要。

三、高校內部控制管理中存在的問題

（一）高校內部控制體系亟待完善

目前，高校存在管理不嚴、產權不清、內控薄弱等問題。學校財務部門對院系的經費收支管控能力不強，造成經費收支核算不完整，存在賬外收支情況。校辦企業存在產權不清晰、投資形式不合法的問題。合同管理存在內容不規范、學院簽訂合同未經過授權等問題。高校的財產物資雖屬國有，但長期以來各類監察審計對學校的固定資產關注較少，許多固定資產存在被無償占有使用的問題，導致高校國有資產使用收益減少。未實施社會化的校辦企業更是游離于內部控制體系之外，學校對其管理一般流于形式，沒有有效的約束作用。同時，校辦企業本身的財務管理不完善、內部控制意識較薄弱，致使很多國有資產流失，校辦企業也成了滋生腐敗的溫床。內部控制一般分為事前、事中和事后控制，高校在進行內部控制時多屬于事后控制。事后控制不利于發揮內部控制的有效性，因此高校需要不斷地完善內部控制體系，將管理和控制的關口前移，將事后審計檢查的內部控制體系完善為事前引導、事中控制、事后考核的完整體系。

（二）內部控制執行力度不夠、內部控制能力不強。

很多高校制定了大量的內部控制制度，但這些管理制度制定完后往往被束之高閣，制度條款落不到實處，得不到強有力的執行。高等學校具有較大體量，內部單位眾多，管理體系較為復雜，這也使得內部控制不能有效地覆蓋學校各類業務，內部控制的廣度和深度都達不到管理的要求。

（三）高校內部控制環境存在的問題

內部控制環境包括組織文化、組織架構、人力資源配置等，其中組織文化是內部控制的靈魂，也對內部控制起著決定性作用。內部控制的組織文化包括領導層對內部控制的態度、管理層對內部控制的認識到位程度以及學校全員對內部控制的認知、接受程度。目前，高校大部分管理隊伍對內部控制的認識比較模糊，缺乏內部控制的意識和經驗，這直接影響到內部控制建設、執行的效果。學校內部教職工普遍沒有意識到內部控制對管理、教學的積極作用，這也不利于內部控制的建設、推廣。

（四）信息系統不健全，內控信息交流不及時、不暢通

近幾年，盡管國內高校已經在信息化建設方面加大了投入，但不可否認的是，高校信息化程度仍然不高，部門與部門之間的信息化系統不能實現有效的信息共享。大多數高校財務系統還只是停留在簡單的財務核算功能層面，只是簡單地通過會計系統進行科目、項目以及部分預算控制，還無法將財務系統升級為財務管控系統，不能達到財務管控業務的內部控制要求。而且這樣的信息化系統往往都是事后核算控制，無法進行事前引導和事中控制。

四、加強高校內部控制建設的應對策略

（一）營造良好的內控制度建設環境

首先，內控制度建設應該引起領導的重視，應建立以主要領導為組長的內部控制領導小組，建立領導責任制，將內控制度建設的內容納入日常業績考核。其次，加大內部控制宣傳，制造內部控制建設的輿論聲勢，引起校內所有員工的重視與參與。梳理內控建設過程中的各個環節，抓住薄弱環節進行重點整治，優化組織內部架構，將各管理部門的權限和職責根據內控需要重新劃分。再次，加強學校內部會計控制的建設，內部會計制度作為內部控制的重要部分，對于內控的實施有著極為重要的推動作用。加強各部門間的信息溝通與交流，建立順暢的溝通渠道，使重要的內控信息能在上下級之間及時、準確地傳遞。

（二）完善內部控制管理制度體系建設

在內部控制管理制度體系的設計方面，應該遵循實際、突出重點，按照內部控制管理規范以及國家相關法律法規等，細化、量化內部控制管理制度。在建設制度體系的過程中，應該確保制度能夠涵蓋高校所有的經濟活動、經濟活動的全過程以及內部控制關鍵崗位。同時，對內部控制管理的重點，特別是各關鍵部門和崗位、重大政策落實、重點專項執行和高風險領域進行詳細規定。

（三）內部控制自我評審內部控制體系建設的完善程度以及內部控制制度的有效性

監督評價應該定期或不定期進行。在評審中要突出內部審計的作用，不能過度依賴中介機構。內部控制自我評價，應當根據部門或單位特點、組織文化、管理風格、員工素質等靈活選用適當的方法。可以采用專題討論會、問卷調查法、管理分析法等進行綜合評審，也可以運用PDCA循環，對內部控制進行全過程跟蹤，通過評審、反饋、計劃、實施，不斷完善內控體系。

五、結語

內部控制管理是促進我國教育事業健康發展的重要管理方法，內部控制的建設是一個漫長而艱巨的過程。目前，高校內控建設雖然存在一定的不足，但是只要我們更新觀念、提高認識，在此基礎上完善內控制度與體系，構建合理的組織架構，將風險意識納入管理工作中，制定有效的、激勵性的高校內控管理模式，就一定能增強高校的辦學能力，確保高校教育事業健康發展，以此進一步推進高校可持續發展。

（作者單位為寧夏大學）

參考文獻

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