蒙東D公司基于內控角度的管理提升之路

王軍

摘 要 內部控制是企業(yè)各組成部分正常開展工作的基礎，并且隨著全球化與市場化進程的快速推進而迅速發(fā)展，內控工作可以將其看作管理工作的一個方面。但是在實際工作開展過程中，部分人員對于內控存在認識誤區(qū)，缺乏內控手段，從而導致工作開展效率與效果不佳。內控工作的核心就在于制衡、激勵和監(jiān)督，企業(yè)需要充分認識到內控工作的重要性，并且在實際工作中采用一定的方法確保內控工作能夠有效達成目標。本文就蒙東D公司內部控制實踐與完善研究作簡要闡述。

關鍵詞 煤基烯烴 內部控制 實踐完善

人類社會中運用內控思想已經有相當長的歷史，其原因在于社會理性的需要，在長期應用與實踐過程中，逐步形成了明確的概念與完整的體系。內控制度及體系發(fā)展與社會生產力發(fā)展，管理方式存在密切聯系。隨著我國市場經濟的發(fā)展，越來越多的人意識到了內控的重要性，并且通過各種形式進行實踐。

一、企業(yè)內部控制環(huán)境

企業(yè)內部控制工作開展的效果在很大程度上是由企業(yè)環(huán)境決定的，也可以將其理解為企業(yè)內部環(huán)境是開展內控工作的基礎。蒙東D公司項目總投資270億元，2009年正式成立，5年后正式生產。該公司是中國大唐集團公司投資建設的第一個大型煤化工項目，是國內煤化工產業(yè)烯烴類示范項目、國家能源發(fā)展戰(zhàn)略和產業(yè)政策鼓勵項目，公司地處內蒙古自治區(qū)錫林郭勒盟多倫諾爾城東，廠區(qū)占地面積160公頃，設計產能為每年50萬噸聚丙烯。

二、蒙東D公司內部控制探索實踐

（一）內控目標

結合實際情況，D公司內控目標從以下方面進行論述：首先是風險防范，通過建立與完善風險管理體系，增強全體員工的風險意識，針對可能存在的風險問題采取一定的措施，確保企業(yè)在經營、安保、廉政工作方面的風險得到控制，促使企業(yè)風險防控水平提升。其次是提高企業(yè)效率，效率與經濟效益是緊密聯系在一起的，完善管理結構，明晰權利與責任，分解落實目標，提高企業(yè)效率。再者是提升業(yè)績，發(fā)揮績效工作應有的作用，調動工作人員的積極性，通過個人努力來實現企業(yè)整體提升。最后是實現企業(yè)效益提升，內控工作的目的就在于促進企業(yè)各方面的提升，從而實現最終的戰(zhàn)略目標。全員要樹立效益導向、價值思維，從而保障企業(yè)達成目標。

（二）D公司內控實施過程

流程管理，D公司實施內部控制依托業(yè)務流程，可以將其細化到以下方面。一是流程優(yōu)化，優(yōu)化工作遵循快捷、順暢、節(jié)省的原則，借助信息化技術，消除信息孤島與程序斷點，從而使程序流暢簡明，便于內控工作的開展，充分發(fā)揮信息化優(yōu)勢，形成簡明流暢的程序圖，以便于內控管理。二是流程信息化，運用內控管理系統(tǒng)對內控工作進行實時監(jiān)控與調整。三是流程監(jiān)控，對業(yè)務發(fā)展進度進行不間斷監(jiān)控。

風險管理。風險防控作為企業(yè)內控體系的重要組成部分，首先需要進行風險識別，通過不同的手段與途徑來獲得關于風險的信息，并且依據其標準進行分類管理。

制度管理。內控體系建立基于對現有制度的完善，解決制度執(zhí)行缺乏執(zhí)行力等問題。首先，需要結合企業(yè)相關規(guī)章制度完善現有制度體系，覆蓋企業(yè)所有業(yè)務。其次，需要加強信息化建設，將現代企業(yè)管理與信息化技術相結合，使技術為管理工作的開展提供支撐。最后，落實監(jiān)控，結合企業(yè)發(fā)展動態(tài)對制度進行動態(tài)完善，從而避免制度與現實不符，甚至阻礙企業(yè)發(fā)展的情況。

業(yè)績管理。業(yè)績考核作為內控工作的重要環(huán)節(jié)，是對內控體系明確分工的體現。量化企業(yè)業(yè)績考核工作，既是對工作結果與質量的反映，也是調動員工積極性的方式。

（三）內控效果

通過建立與實施內控體系，增強企業(yè)風險管控能力。D公司依據運營實際，建立風險分析庫，涵蓋所有業(yè)務，并借助信息化技術，將風險控制工作系統(tǒng)化、集中化。對風險分類、分級，并提出相應措施。增強全員風險意識，讓公司風險處于可控范圍。提升系統(tǒng)效率，D公司依據實際情況建立了六位一體內控體系，內控體系的建立使企業(yè)各項制度得以落實，流程暢通，提升了企業(yè)運營與管理水平。另外，在業(yè)績水平提高的同時，內控體系的建立也調動了全員的工作積極性，將考核機制與激勵機制有效地結合到一起，獎優(yōu)罰劣，從而使企業(yè)整體業(yè)績水平得以提升。

三、蒙東D公司內部控制缺陷及原因分析

（一）內控設計缺陷

設計缺陷主要體現在物資使用反饋，應急招標控制，薪酬控制等方面。物資使用方面，物資采購并交付使用，未建立使用反饋制度，采購部門無法依據情況完善調整采購工作，從而導致材料存在問題。實際工作過程中由經營中心與廠家進行溝通，此種方式隨意性較大并且缺乏剛性。應急招標方面，由于某些突發(fā)性事故，依據正常招標流程無法滿足工作正常開展的需要，存在繞過正常審批程序進行招標操作的情況。

薪酬控制方面，業(yè)績考核獎勵通過支票提現支付，并未依據規(guī)定通過銀行轉賬。依據內控要求，大額支付應轉賬支付，避免大額提現帶來安全隱患。雖然現金提取與發(fā)放過程留取取款人的信息、金額，本人簽字等原始單據信息，留下現金流軌跡，但仍然會存在一定隱患。

（二）內控執(zhí)行缺陷

執(zhí)行缺陷主要體現在經濟活動分析、投資計劃、招標計劃、物資驗收、庫存物資、合同管理、持續(xù)經營及長期資產減值風險等方面。以經濟活動分析為例，根據工程造價管理規(guī)定，公司計劃部門每季度編制上報季度經濟活動分析報告，組織經濟活動分析會，協調解決重大問題并對整改措施進行監(jiān)督，上報專業(yè)/區(qū)域公司審查。在對D公司投產前后內控評價時發(fā)現，D公司計劃部經濟活動分析報告按月編制，但超概算項目分析情況截止日期存在一定問題，工程主要投資建設基本完成，部分新簽訂的建安及其他費用合同未進行分析。

四、內部控制持續(xù)完善策略

（一）內部控制體系改進目標

公司內控體系改進目標著眼于增強企業(yè)市場競爭力及抗風險能力。雖然現有的內控體系已經比較完善，但是由于外部及內部環(huán)境動態(tài)發(fā)展，需要結合環(huán)境變化情況進行靈活調整，從內控環(huán)境、流程以及風險評估等方面進行持續(xù)改進和完善。根據國家法律法規(guī)及監(jiān)管規(guī)則要求，結合實際情況，圍繞公司規(guī)劃、經管效率、效果、財務報告、資產安全、合法合規(guī)等目標，對公司風險管理與內控設計、運行有效性進行調查、測試、分析、評價、改進，確保實現公司目標。

（二）內控體系改進原則

內控體系的改進原則包括，有效性原則、審慎性原則、全面性原則、及時性原則、相對獨立性原則。

（三）內部控制改進完善方案

為有效應對內部控制環(huán)境、業(yè)務應用等變化，需要形成持續(xù)有效的改進、完善方案。D公司按照上級公司統(tǒng)一部署，每年定期對企業(yè)進行內控評價，結合內控五要素：權責、風險、制度、標準和業(yè)績，針對公司管控、工程管理、生產運營、人力資源等流程及控制措施，合理選用訪談、問卷、討論以及分析等各種調研方法，對D公司內部控制管理體系進行客觀評估，研究分析內控缺陷，最終加以跟蹤、整改、完善，達到持續(xù)改進的目的。

五、結語

內控建設需要結合控制環(huán)境的變化持續(xù)改進和完善，打破自身的局限性。內控缺陷完善要切實改善內部控制環(huán)境，適時改變企業(yè)治理結構，強化內部控制意識，明確分工、明確責任，全員參與，加大預算管理力度，確保控制工作行之有效。重視內控、用好內控，正確認識，持續(xù)優(yōu)化。

（作者單位為大唐內蒙古多倫煤化工有限責任公司）

參考文獻

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