電商跨境收支問題探討

文/隋健 邵暉 編輯/靖立坤

電商跨境收支問題探討

文/隋健 邵暉 編輯/靖立坤

跨境電商作為一種新型外貿(mào)業(yè)態(tài)，在其商業(yè)模式不斷創(chuàng)新的過程中，其跨境收支也呈現(xiàn)出一些新情況、新問題。

問題一：跨境電商零售直郵進(jìn)口模式下貨物流與資金流不匹配

跨境電商零售直郵進(jìn)口，即B2C模式，對應(yīng)的海關(guān)監(jiān)管方式代碼為“9610”，全稱“跨境貿(mào)易電子商務(wù)”。該模式適用于境內(nèi)個(gè)人通過電子商務(wù)交易平臺實(shí)現(xiàn)交易，并以“清單核放”方式辦理通關(guān)，進(jìn)口商品。在貨物流上，消費(fèi)者在國內(nèi)跨境電商平臺（這里僅討論跨境電商平臺自營模式）下單后，商品從境外運(yùn)輸入境，海關(guān)驗(yàn)放后直接配送給消費(fèi)者；在資金流上，先由消費(fèi)者付人民幣給國內(nèi)跨境電商平臺，再由電商平臺統(tǒng)一辦理購付匯。因以個(gè)人物品方式向海關(guān)申報(bào)不屬于貨物，無需進(jìn)行匯總申報(bào)。跨境電商平臺在辦理跨境購付匯手續(xù)時(shí)，銀行也無法進(jìn)行進(jìn)口報(bào)關(guān)單信息核驗(yàn)（操作流程見圖1）。

從現(xiàn)實(shí)角度看，直郵進(jìn)口業(yè)務(wù)具備真實(shí)貿(mào)易背景，在政策上應(yīng)為跨境電商支付結(jié)算提供便利。建議應(yīng)允許跨境電商平臺憑訂單、運(yùn)單、支付單（境內(nèi)段：消費(fèi)者支付給國內(nèi)電商平臺）等辦理購付匯手續(xù)，經(jīng)辦銀行在報(bào)關(guān)單核驗(yàn)系統(tǒng)中進(jìn)行備注。外匯局可與海關(guān)建立直郵進(jìn)口項(xiàng)下“跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口申報(bào)清單數(shù)據(jù)”共享機(jī)制，通過綜試區(qū)“單一窗口”平臺，獲取申報(bào)清單中“電商平臺代碼”“電商平臺名稱”“電商企業(yè)代碼”“電商企業(yè)名稱”“商品名稱”“數(shù)量”“單價(jià)”“總價(jià)”等相關(guān)數(shù)據(jù)信息，并納入報(bào)關(guān)單核驗(yàn)范疇，強(qiáng)化對跨境電商跨境收支的真實(shí)性審核。

問題二：貿(mào)易商為跨境電商供應(yīng)鏈提供無貿(mào)易背景融資

如果跨境電商的境外買家充當(dāng)海外品牌商和國內(nèi)零售商（包括線上電商、O2O電商等）的中間商，一般情況下，海外品牌商會(huì)要求境外買家立即付款或賬期（應(yīng)付賬款）很短，而國內(nèi)跨境電商的賬期（應(yīng)收賬款）通常在3個(gè)月甚至更長。在這種情況下，境外買家需要投入大量資金來墊資備貨。在資金不足的情況下，供應(yīng)鏈金融服務(wù)應(yīng)運(yùn)而生，一些傳統(tǒng)的貿(mào)易商利用其在銀行的授信，在自身無貿(mào)易背景的情況下，通過銀行融資為境外買家提供墊資。近期，轄內(nèi)一家外貿(mào)公司（以下簡稱A）因進(jìn)口多付匯、出口多收匯存在跨境資金異常情況被列入現(xiàn)場核查。經(jīng)核查，轄內(nèi)另一家貿(mào)易公司（以下簡稱B）在香港注冊成立了離岸公司，作為境外買家為境內(nèi)某跨境電商平臺在境外進(jìn)行商品采購。由于B資金不足，A便利用銀行授信辦理了進(jìn)口代收或信用證項(xiàng)下押匯，即期付匯，為B提供墊資并賺取收益。押匯期限一般在3個(gè)月以上。境外采購的貨物直接發(fā)往跨境電商平臺指定地點(diǎn)，電商平臺負(fù)責(zé)報(bào)關(guān)、銷售，銷售回款一般在3個(gè)月左右。B香港離岸公司收到采購貨款后，在進(jìn)口押匯到期前將A的前期墊資退回，A如期償還銀行進(jìn)口押匯（操作流程見圖2）。分析銀行的融資過程：一是從合同簽訂主體以及資金流向判斷，A不是貿(mào)易主體，與跨境電商供應(yīng)鏈中的任何一方都不存在實(shí)質(zhì)買賣關(guān)系，其與B簽訂的代理進(jìn)口協(xié)議歸根結(jié)底是資金借貸協(xié)議。二是一筆貨物流產(chǎn)生三筆資金流。國內(nèi)跨境電商平臺進(jìn)口商品報(bào)關(guān)后產(chǎn)生一筆貨物流信息，銷售后對外付匯，完成貨物流與資金流的匹配循環(huán)。而A也據(jù)此貿(mào)易背景分別付匯、收匯各一筆。雖然A將外匯收支申報(bào)為一般貿(mào)易項(xiàng)下，但其付匯用途是A為B提供境外采購墊資，收匯其實(shí)是墊資的退回。

圖2 貿(mào)易商為跨境電商供應(yīng)鏈提供融資業(yè)務(wù)流程

跨境電商行業(yè)融資需求是客觀存在的。其特點(diǎn)是供應(yīng)鏈層級較多，風(fēng)險(xiǎn)控制較難。建議銀行應(yīng)理順跨境電商供應(yīng)鏈，明確貨權(quán)主體和供應(yīng)鏈融資發(fā)起主體，切實(shí)開展跨境電商貿(mào)易融資合規(guī)性的盡職調(diào)查，加強(qiáng)對貿(mào)易融資真實(shí)性的審核，防止出現(xiàn)金融風(fēng)險(xiǎn)。

問題三：個(gè)人跨境電商存在分拆結(jié)匯的風(fēng)險(xiǎn)。

截至2017年上半年，轄內(nèi)個(gè)人貨物貿(mào)易項(xiàng)下外匯收支413萬美元，其中收入占87%。雖無法確定上述收支是否屬于跨境電商項(xiàng)下，但均未通過個(gè)人外匯結(jié)算賬戶辦理（轄內(nèi)近三年無個(gè)人開立外匯結(jié)算賬戶）。按照現(xiàn)行外匯管理規(guī)定，境內(nèi)個(gè)人年度總額（等值5萬美元）內(nèi)的結(jié)匯和購匯無需提供證明材料，個(gè)人貨物貿(mào)易項(xiàng)下存在利用個(gè)人年度總額的便利政策進(jìn)行分拆收結(jié)匯和購付匯的可能。

從調(diào)查了解的情況看，個(gè)人跨境電商分拆結(jié)算與通關(guān)模式有關(guān)。其動(dòng)因主要是基于對稅收成本的考量。以出口為例。對于報(bào)關(guān)離境的跨境電商零售出口，享受出口退稅的鼓勵(lì)政策，前提是必須符合出口退（免）稅條件，包括：屬于增值稅一般納稅人、已辦理稅務(wù)登記、購進(jìn)出口貨物取得合法有效的進(jìn)貨憑證等等。有的個(gè)人跨境電商達(dá)不到一般納稅人的條件，或即便達(dá)到條件，可能也提供不了進(jìn)貨憑證。據(jù)反映，如索要購物發(fā)票，進(jìn)貨價(jià)就會(huì)高，進(jìn)而影響售價(jià)和銷量，且還會(huì)涉及繳納所得稅問題。于是，對于單筆低貨值商品，個(gè)人跨境電商會(huì)選擇行郵通道的直郵模式。由于個(gè)人物品類通關(guān)未納入海關(guān)進(jìn)出口統(tǒng)計(jì)，可能會(huì)形成分拆收入或留存境外。建議：一是建立跨部門聯(lián)合監(jiān)管協(xié)調(diào)機(jī)制，加強(qiáng)協(xié)同監(jiān)管和信息互換。二是規(guī)范進(jìn)出境物品通道，引導(dǎo)跨境零售電商化、陽光化，通過制定合理稅負(fù)、加大處罰力度，提高違法違規(guī)的成本。三是商務(wù)等相關(guān)部門對跨境電商零售進(jìn)口商品可暫按個(gè)人物品監(jiān)管的有關(guān)政策執(zhí)行，并進(jìn)一步完善監(jiān)管模式，不斷加強(qiáng)與外匯管理政策的協(xié)調(diào)性。

作者單位：外匯局大連市分局