完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的策略

李園園

【摘 要】隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，我國行政事業(yè)單位體制也不斷深化改革。為了提高行政事業(yè)單位的工作效率和質(zhì)量，需要不斷對行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制體系進行完善。內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位建設(shè)發(fā)展中的重要環(huán)節(jié)。近年來，內(nèi)部控制在行政事業(yè)事業(yè)單位中的應(yīng)用逐漸廣泛、增多。因而，完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)，是時代發(fā)展的必然趨勢。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；策略

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制白皮書的發(fā)行，給當(dāng)下如何完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系這一問題以新的啟示和指引。行政事業(yè)單位的內(nèi)控體系對防范行政事業(yè)單位行政權(quán)利濫用起著重要作用，行政事業(yè)單位內(nèi)控制度的有效實施，有利于在行政事業(yè)單位內(nèi)形成懲戒、防范、保障機制完善的懲腐反貪體系，從而加快行政事業(yè)單位體制改革的步伐。對現(xiàn)階段行政事業(yè)單位內(nèi)控體系的基本情況和存在的固有問題進行剖析，給出相應(yīng)的完善方法和對策，旨在為行政事業(yè)單位內(nèi)控體系的健康發(fā)展助力，給行政事業(yè)單位內(nèi)控制體系的相關(guān)工作者以啟迪。

一、行政事業(yè)單位的概述

（一）行政事業(yè)單位的含義

行政事業(yè)單位，顧名思義，就是行政單位和事業(yè)單位的綜合稱呼，該事業(yè)單位具有行政管理的職能，因而其履行的職能是執(zhí)法監(jiān)督，以及管理職能，但不是對社會全部的管理職能，只是其中一部分。

（二）行政事業(yè)單位的現(xiàn)狀

（1）行政事業(yè)單位的內(nèi)部結(jié)構(gòu)有待完善

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和政治體制的改革，行政事業(yè)單位在黨中央的領(lǐng)導(dǎo)下，也形成了自己獨特的內(nèi)部結(jié)構(gòu)。我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部結(jié)構(gòu)主要包括內(nèi)部審計、紀律檢查、行政檢查，行政單位，該機構(gòu)在運作中需要聽命并服從于上級領(lǐng)導(dǎo)，并接受其監(jiān)督，也包括外部審計的監(jiān)督。但是行政事業(yè)在運轉(zhuǎn)中，依然存在諸多問題。與企業(yè)單位相比，企業(yè)主要目的雖然是以盈利為目的的組織，但是企業(yè)實行的是三權(quán)分立的結(jié)構(gòu)體制，使各部門之間互相制約、互相監(jiān)督，從而使監(jiān)督職和決策機制能得到最大程度的發(fā)揮。然而，行政事業(yè)單位卻缺乏這樣一種機制，決策機制不能充分地體現(xiàn)出其應(yīng)有的作用，因為各決策部門為了維護本單位或自身的利益，在決策時會想方設(shè)法通過決策來維護自己所希望達到的利益，從而使決策機制不能很好的運行。又因為行政事業(yè)單位中，層級制結(jié)構(gòu)多，從而使上傳下達花費大量的人力、財力、時間，不能進行有效的監(jiān)督。上級命令在下達時，層層過濾，容易造成曲解甚至不利于行政事業(yè)單位發(fā)展的虛假信息，從而阻礙了更好的執(zhí)行。可見，行政事業(yè)單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)有待完善。

（2）危機意識相對較弱

行政事業(yè)單位因其自身具有相對穩(wěn)定性，行政人員在一定程度上弱化了危機意識，而殊不知，行政事業(yè)單位也會面對危機事件的發(fā)生。行政人員在工作中，淡化了人民本位的意識，忽視了人民的主體的地位，甚至有些已背離了為人民服務(wù)的宗旨和對人民負責(zé)的原則，激起了人民群眾對行政事業(yè)單位的不瞞情緒，為社會暴動埋下禍根。并且，行政事業(yè)單位內(nèi)部人員因職位升遷、績效考核，部門與部門之間或者個人與組織之間、或組織中工作人員自身，都會出現(xiàn)矛盾與沖突。各部門或組織中的個人為了維護自己的利益，勾心斗角，互相算計，不利于行政事業(yè)單位的內(nèi)部團結(jié)，阻礙工作的進行。一定程度上，容易加劇危機的爆發(fā)。

（3）信息溝通不暢通

由于我國行政事業(yè)單位實行層級制與職能制相結(jié)合的結(jié)構(gòu)體制。也就是說，從中央到地方劃分為不同的層級，包括國務(wù)院、省（自治區(qū)、直轄市）、市（州）、縣、鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）；從職能方面劃分，也就是說，每一層級又劃分為若干個部門。如國務(wù)院下又分設(shè)各部、委、署。中央與地方之間又是領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，因而，行政事業(yè)單位呈現(xiàn)出一種縱橫交錯、錯綜復(fù)雜的網(wǎng)狀結(jié)構(gòu)。這種垂直管理體系使各級或各部門之間信息溝通不暢通，很難實現(xiàn)信息交流與共享的目標。并且，信息在傳達過程中，因其層級多，容易造成信息漏傳或誤傳，或者滋生謠言的傳播，很大程度上阻礙了行政執(zhí)行效率的提高。

（4）考核機制不到位

在我國行政事業(yè)單位中，監(jiān)督考核機制方面存在著缺陷。考核機制不到位，再加上內(nèi)審機構(gòu)基本上與會計部門平行，并且在工作中依附于執(zhí)行機構(gòu)，不能結(jié)合實際情況，自主決定，權(quán)威性和獨立性極低，這種不利于考核的局面，噬待解決。

二、行政事業(yè)單位實行內(nèi)部控制的必要性

（一）規(guī)范產(chǎn)業(yè)管理

完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，有利于對資產(chǎn)管理進行管理規(guī)范。從行政事業(yè)單位發(fā)展趨勢來看，資產(chǎn)規(guī)模越來越大，這也就意味著，資產(chǎn)管理的難度與日俱增，但是，資產(chǎn)的現(xiàn)有管理規(guī)范性較差，從而使事業(yè)單位的資產(chǎn)安全受到了挑戰(zhàn)，各種資產(chǎn)流失問題屢見不鮮。通過內(nèi)部控制制度的完善可以確保資產(chǎn)管理更加符合相關(guān)要求，使得資產(chǎn)管理規(guī)范性提升，繼而減低資產(chǎn)流失情況的發(fā)生。

（二）降低行政管理成本

與日本行政管理相比，我國行政管理成本極高。我國每年在行政管理方面的費用，大約要占到財政支出的四分之一。因而，加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)，是社會經(jīng)濟發(fā)展的要求，是大勢所趨。要結(jié)合我國具體的國情，在行政事業(yè)單位內(nèi)部建立一套科學(xué)、合理、行之有效的內(nèi)部控制體系。加強內(nèi)部監(jiān)管，通過建立合理的開支標準，減少不必要的花費，從而降低行政事業(yè)單位的成本，減輕財政支出的負擔(dān)。

（三）提高行政效率

行政事業(yè)單位，是以社會效益最大化為目標的。層級制的限制和信息溝通的不暢通，一定程度上影響了行政效率，阻礙了服務(wù)質(zhì)量的提高，從而使社會公共效益不能最大程度的體現(xiàn)出來。因而，實行行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，是社會發(fā)展的必然趨勢。完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，有利于加強監(jiān)督，提高行政部門工作的透明度。對行政人員的工作起到督促作用，避免行政人員在工作中拖泥帶水，從而提高行政效率。

（四）有利于反腐倡廉政策的落實

反腐倡廉屬于政治范疇，是政治發(fā)展對政府官員提出的新的要求。反腐倡廉，是黨政建設(shè)的行政綱領(lǐng)。腐敗問題，關(guān)系到一個國家的發(fā)展和民族的衰落。行政人員的腐敗，不僅是工作人員自身的問題，更是行政制度存在漏洞，讓一些意志薄弱的行政人員有機可乘，從而滋生了不法行為，使貪污腐敗蔚然成風(fēng)。反腐倡廉從古至今，日漸成為政治的一大熱點問題。因而，我們要不斷完善行政事業(yè)單位內(nèi)部體系的建設(shè)，讓制度對行政人員的行為產(chǎn)生約束作用，符合法律的規(guī)范，廉潔高效，從而實現(xiàn)為人民更好的服務(wù)的目標。endprint

（五）有利于推進我國社會主義發(fā)展

完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，是我國社會變革對行政部門改革提出的新的課題。加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善，有利于提升行政事業(yè)單位的管理水平，擴大服務(wù)范圍。完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，要求行政事業(yè)單位在工作過程中要實事求是，一切從實際出發(fā)，充分運用法律法規(guī)，做好內(nèi)部制度建設(shè)、開展、監(jiān)督、管理、服務(wù)、反饋等工作，使工作緊密有序合法的開展，使行政人員真正做到權(quán)為民所用，請為名所系，利為民所謀，為社會主義發(fā)展鋪路，從而更好的推進我國社會主義發(fā)展。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的措施

（一）要提高行政人員內(nèi)部控制意識

加強內(nèi)部控制意識，意味著首先要提高領(lǐng)導(dǎo)人員的內(nèi)部控制作用。唯有領(lǐng)導(dǎo)層面控制意識得到了提高，才會歸正、約束自己的行為。哪些可為，哪些不可為，以身作則。從而形成良好的作風(fēng)，為下屬起帶頭作用，增強領(lǐng)導(dǎo)層的權(quán)威。下屬會效仿領(lǐng)導(dǎo)人員的作風(fēng)，繼而規(guī)范自己的行為。從上至下，形成一種工作效率高、服務(wù)質(zhì)量好、各部門之間協(xié)調(diào)運作的良好工作秩序。

（二）要改善內(nèi)部控制環(huán)境

赫茨伯格的雙因素理論，在行政事業(yè)單位環(huán)境管理方面尤為適用。影響人們行為的發(fā)生有兩個因素，一個是激勵因素，一個是保健因素。激勵因素是指人們對環(huán)境、工作任務(wù)、考核標準、工作成就等極為滿意，從而激勵對人們產(chǎn)生激勵作用，促使人們努力工作。保健因素是指阻礙人們工作的因素，它對人們不起激勵作用，因而也叫“不滿因素”。保健因素來自人們對上級監(jiān)督的不滿、工作環(huán)境的不滿等。

從雙因素理論中，改革人員要吸取教訓(xùn)，對于行政內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善，要加大力度改善內(nèi)部控制環(huán)境。把工作人員的不滿因素進行分析、調(diào)整，轉(zhuǎn)換成激勵下屬工作的積極因素。

（三）風(fēng)險評估機制待完善

行政事業(yè)單位的正常運轉(zhuǎn)，離不了風(fēng)險評估這一關(guān)鍵環(huán)節(jié)，風(fēng)險評估是行政事業(yè)單位工作中的重要組成部分。行政事業(yè)單位，可以通過風(fēng)險評估中，分析合理與不合理之處，從而為下一步開展工作提供客觀依據(jù)和標準。因而，風(fēng)險評估在行政事業(yè)單位的運行中發(fā)揮著關(guān)鍵性作用。風(fēng)險評估很大程度上決定著行政事業(yè)單位的服務(wù)范圍、工作效率、工作質(zhì)量。顯然，行政事業(yè)單位要結(jié)合國情，結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部具體的工作情況，建立一套科學(xué)合理、行之有效的風(fēng)險評估機制，是完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的必然要求。一定程度上降低行政事業(yè)單位發(fā)生風(fēng)險的概率，把行政事業(yè)單位的風(fēng)險控制在可控范圍之內(nèi)。

（四）內(nèi)外監(jiān)管要結(jié)合

完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)，要求內(nèi)外部監(jiān)督機制要充分結(jié)合起。要充分利用現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)，利用新聞媒體，網(wǎng)絡(luò)平臺，保證民眾言論自由，實行大眾和社會對行政事業(yè)單位的監(jiān)督，讓行政人員的工作在陽關(guān)下進行。加強各級領(lǐng)導(dǎo)對所屬的行政事業(yè)單位的監(jiān)督工作，不定期考察，使行政人員樹立規(guī)范意識。行政事業(yè)單位內(nèi)的審計部門要保持相對獨立，增強權(quán)威。可以根據(jù)具體情況，恰當(dāng)?shù)男惺孤殭?quán)，如發(fā)現(xiàn)問題可以糾正，使財務(wù)制度健全、會計核算合規(guī)的目的得以實現(xiàn)。從而審計部門的審查職能得到充分的發(fā)揮。

（五）要對財產(chǎn)實行保護制度

完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系，要求對財產(chǎn)進行保護，實行財產(chǎn)保護制度。建立財產(chǎn)保護制度，可以使花銷開支明細化。對每一月、每一周甚至每一天的開支，都要進行登記，財產(chǎn)負責(zé)部門要不定期對這些登記在案的記錄，進行核實，防止多報、虛報的不良現(xiàn)象的發(fā)生。要有專門人員對這些記錄進行保管，使財產(chǎn)的使用公開、透明。對于其他人員，包括未授權(quán)的人員，不得接觸或私自調(diào)用財產(chǎn)，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將按法律途徑處置。從而使財產(chǎn)規(guī)范化、明細化、公開化、法制化，防止過度開銷和鋪張浪費。

四、結(jié)語

隨著我國社會經(jīng)濟的迅猛發(fā)展，社會改革的不斷推進，作為我國執(zhí)行機構(gòu)的行政事業(yè)單位，也要與時俱進，不斷進行深化改革，不斷革新。加強和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)，是時代發(fā)展的要求，從而為我國社會主義發(fā)展打下了堅實的基礎(chǔ)。

【參考文獻】

[1]苗西坦.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與對策[J].財會學(xué)習(xí)，2016

[2]況蓉.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的完善策略[J].中國市場，2015

[3]譚莉.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及策略分析[J].中國管理信息化，2015

[4]毛雯華.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策研究[J].財經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2014

[5]孫亮.試論如何完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系[J].經(jīng)濟研究導(dǎo)刊，2016endprint