企業如何做好全面預算管理

孫喜艷

摘要：本文針對企業全面預算管理有關內容，首先簡要分析了目前企業全面預算管理實施中存在的問題，并介紹了企業全面預算管理體系建設的基本原則要求，最后就做好企業全面預算管理進行了論述分析。

關鍵詞：企業；全面預算；管理

全面預算管理在現代企業內部管理中具有至關重要的地位，現階段絕大多數的企業已經推行了全面預算管理，在提高企業內部管理規范化水平以及提升企業管理質量效率方面發揮了非常重要的作用。但一些企業在全面預算管理的具體推進實施過程中，也出現了不少的問題，尤其是預算管理粗放、與企業戰略發展目標脫節等，造成了全面預算管理實施效果不佳。因此，改進完善企業全面預算管理體系，進一步提升企業內部管理效率，已經成為企業經營管理的重要內容，對于確保企業戰略目標的順利實現也具有重要意義。

一、企業全面預算管理存在問題分析

（一）全面預算的全員參與不夠

雖然大多數企業都足夠重視全面預算管理，但是全面預算意識在企業內部未得到全面深入重視。一些部門和崗位認為全面預算屬于財務部門的工作，對于全面預算的參與支持不夠，造成了預算執行過程中出現阻力，影響了全面預算實施效果。

（二）全面預算管理較為粗放

目前企業全面預算管理中存在的突出問題就是精細化不足，在全面預算編制方面存在著模式化的問題，簡單粗糙、可操作性不強；在預算的執行過程中，缺少動態的跟蹤分析以及及時調整，一些關鍵指標控制不力等。

（三）全面預算考核方法不科學

良好的考核體系是確保企業全面預算管理實效的重要基礎，但是目前不少企業在全面預算管理實施過程中缺少必要的考核，造成了全面預算管理責任落實不到位，預算執行不到位，難以進行及時的糾正發現，不利于內部管理水平和企業管理效率的提高。

二、企業全面預算管理基本原則要求

全面預算是按照企業發展戰略目標，在對未來企業經營發展內外部環境預測的基礎上，確定預算期內經營目標，以價值形式反映企業生產經營和財務活動的計劃安排。全面預算管理的實施應遵循以下原則：落實戰略目標原則，全面預算應建立在企業中長期發展規劃和戰略目標的基礎上；堅持資源優化配置原則，通過全面預算管理達到經濟上最優化，最終目標是實現企業資源優化配置；堅持量入為出、量力而行原則，對于資本性支出預算，要充分考慮企業的財務資源狀況，強化財務風險控制；堅持全面性原則，全員參與、全面覆蓋、全程跟蹤及控制；堅持重要性原則，抓住重點，解決主要問題，對于重要的或者金額較大的項目要進行詳細的預算編制和評審；堅持剛性原則，預算一經批準，一般不予調整。

三、做好企業全面預算管理的具體措施

（一）實現企業全面預算編制的精細化

全面預算編制內容包括業務預算、資本預算、資金預算和財務預算四個方面，對于全面預算的編制，應該以企業戰略發展規劃、年度經營計劃和目標、宏觀經濟環境、市場環境和企業資源狀況等作為依據，重點提高預算編制的精細化水平。在全面預算編制方面，應該堅持“上下結合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。在預算目標確定上，應該根據企業發展戰略和來年市場預測提出下一年度預算總體目標。企業內部各個部門結合實際情況，編制本單位的年度預算草案，經過匯總分析后，由企業的預算管理部門對預算草案進行審核，提出調整意見。在經過總經理辦公會、董事會和股東會審議批準后，最終形成下達的年度預算指標。

（二）強化企業全面預算的執行控制

全面預算下達后，應及時將預算指標層層分解，從橫向和縱向分別落實到各個部門、各環節和各個崗位，形成全方位的全面預算執行責任體系。預算責任部門應該根據預算指標，進一步完善各項成本費用控制標準和控制程序，實現對成本費用的過程控制。在預算執行過程中應建立全面預算分析及報告制度，作為指導生產經營活動以及預算管理的重要依據。例如在深入分析收入完成預算指標差距后，積極采取針對性、可行性措施創收。預算執行中，應該禁止出現通過“先行實施”、“列入次年預算”的方式規避預算追加審批程序，由于產業環境和市場形勢發生變化導致預算編制基礎發生重大變化，確需調整年度預算的，應經過層層審議批準后進行預算調整。

（三）強化對預算的考核管理

預算考核是企業考核體系的重要組成部分，也是確保預算管理目標順利實現的關鍵。在企業內部的預算考核內容上，可以分預算目標考核和預算管理工作考核兩部分開展，以提高預算考核的導向性。預算目標考核主要考核預算指標的完成情況；預算管理工作考核主要考核預算編制的準確性、完整性和提交及時性，預算編制的準確性以預算執行偏差率為考核指標。通過預算執行考核，及時發現企業全面預算管理中存在的問題，有針對性的制定解決措施。同時，還應該堅持激勵約束原則，實行以年度預算為基礎的考核獎懲制度，預算執行結果與經濟利益掛鉤，激發企業內部各個部門執行全面預算管理的積極性。

四、結語

全面預算管理在企業內部管理中具有非常重要的作用，強化全面預算管理，是提高企業內部治理水平的關鍵。企業應該根據自身內部實際情況，在全面預算管理的組織架構、預算編制、執行控制以及考核等方面采取有效措施，強化全面預算管理的實施效果。

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（作者單位：山東海洋集團有限公司）endprint